萬齊旻 彭康 王丹炎 何皓宇

摘要：作為我國的重要支柱產(chǎn)業(yè)，煙草行業(yè)提供了高額的利潤和稅收。就煙草本身來說，中國在煙葉種植、煙草制品的供應、煙的消費量以及煙民人數(shù)方面均居于世界首位。我們不可否認的是，煙草行業(yè)有利于提高政府的收入，由于煙類商品在世界上許多國家都被征收重稅，許多煙草企業(yè)也成為了各個國家的納稅大戶。在中國的財政收入中，煙草行業(yè)的稅收連續(xù)多年占有較大份額。但同時，我們也應該看到，煙草行業(yè)的負外部性顯而易見，為了應對控制吸煙所帶來的各種將要面對的種種問題，我國也在2003年加入了世界衛(wèi)生組織倡導的煙草控制框架公約（FCTC）。此外，中國也通過提高煙草的消費稅等種種手段來減少煙草的消費量，但是效果并不理想。

1.選題的研究背景及研究意義

1.1研究背景

作為我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)，全國煙草行業(yè)實現(xiàn)工商稅利幾乎呈現(xiàn)逐年遞增態(tài)勢，從2002年的1450億元，增加到2007年的3880億元，五年間年均增長率始終維持在20%以上。2009年，稅利首次超過5000億元，此后一路走高，2010年邁上8000億元，2014年成功突破10000億大關，2018年創(chuàng)下11556億的歷史新高。除此之外，我國大約又1500多萬窮苦的農(nóng)民以種植煙葉為生。目前，我國80%以上的煙葉的生產(chǎn)集中在老少邊窮的偏遠地區(qū)，甚至有些老百姓，通過種植煙葉改變了自己賣血為生的生活方式。

然而，吸煙對于人們身體健康的不利影響已經(jīng)成為社會共識。作為世界上最大的煙葉種植與煙葉消費國。我國15歲以上的人群吸煙率為28.1%，7.4億非吸煙人群遭受二手煙的危害，每年死于吸煙相關疾病的人數(shù)達到136.6萬。這無疑使得煙草行業(yè)背負了沉重的道德包袱。在人們?nèi)找孀非竺篮梦镔|(zhì)生活的今天，人們在滿足了溫飽之外，人們開始更多地追求如何“活得健康、活得開心、活得舒適”。因此，如何在煙草行業(yè)為政府提供巨大的稅收來源的同時，又可以使社會的吸煙群體大致可控，成了許多國家的政府追求的目標。

因此，通過對中國煙草行業(yè)稅收制度的改革以及現(xiàn)行制度的積極作用和不足的分析，對于未來煙草行業(yè)的走向，政府的稅收來源以及社會的長治久安等多個方面具有借鑒意義。

1.2研究意義

充分了解我國歷史煙草稅收政策和現(xiàn)行政策制度現(xiàn)狀對于煙草行業(yè)健康發(fā)展的指導作用，為煙草行業(yè)營造良好的社會環(huán)境，不斷完善合理的市場機制;了解現(xiàn)階段煙草行業(yè)面臨的困境以及相關稅收政策，為國家提供穩(wěn)定稅收來源具有重要作用。

控制吸煙者人數(shù)，增強國民體質(zhì)。中國在1994年確定的煙草消費稅制后，在未來十幾年間又進行了多次調(diào)整。不僅將高檔煙與低檔煙的進口和生產(chǎn)環(huán)節(jié)分成了36%和56%兩個檔次[1]。并且在之后的過程中又加入的從價稅。（5%）。而煙草行業(yè)在批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅也經(jīng)過多次調(diào)整從6%上調(diào)至11%。除此之外，每包煙的從量稅上調(diào)1毛錢，想以此控制煙草消費行為的上漲。然而，多次稅改帶來的正面影響并不顯著。因此，如何對現(xiàn)行稅收制度進行改善對于減少煙草消費量、提升國民體質(zhì)具有現(xiàn)實意義和應用價值。

2.關于我國煙草行業(yè)稅收政策改革的建議

中國長期以來對煙草征收重稅，其對政府的收入提供了重要來源，然而在減少煙草消費方面的效果卻不明顯。之所以出現(xiàn)這種情況，可能有以下幾個方面的原因。首先，來自于煙草稅收對于政府的內(nèi)在激勵作用。政府對煙草行業(yè)征收重稅，其在道德層面與經(jīng)濟層面都可以很好的解釋。然而，正是由于煙草行業(yè)在政府的收入中占有很大比重，因此各級政府為了保證自己的收入來源，通常都會有積極發(fā)展本地煙草行業(yè)的內(nèi)在沖動和強烈意愿。另外，由于早年增加煙草的種植量，如今，在稅收作用的刺激下，想減少煙草的種植量就沒有那么容易了。其次，中國的煙草定價呈現(xiàn)階梯狀，各個價位的煙以及類型比較多，當煙的價格上升之后，除了吸最底層價位的人群以及對特定品牌有特別喜好的人群之外，大多數(shù)人會選擇和自己心里預期價位相當?shù)臒煛８鶕?jù)《中華人民共和國消費稅法》《國務院關于印發(fā)實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》，為確保人民的身心健康，建議在零售環(huán)節(jié)大幅增加部分稅收，增長的幅度可結(jié)合城鄉(xiāng)居民收入情況，不同類別的卷煙增長的幅度也不盡相同，一般是高價位的煙增長幅度略高一些，低價位的煙增長幅度低一些，或者結(jié)合階梯電價的方式，按照100元、200元、400元、600元以上三個等級每年分別增長1%，3%，5%，8%的稅收幅度。此項措施的制定能夠有效的遏制部分消費人群吸食卷煙帶來的對身體的危害，特別是低收入群體以及學生群體;同時針對零售環(huán)節(jié)加增卷煙銷售稅。據(jù)了解，目前市場卷煙銷售環(huán)節(jié)的盈利比為10%，特別是一些高價位的卷煙高達30%，拿一個普通的25級（最高49級，最低1級）商戶來算，該商戶位于中部地區(qū)，如沿海地區(qū)，單條值會更高。每次購進卷煙100條，每月購進卷煙400條，單條值90元來算，一個月的銷售額為3.6萬元，按照12%的盈利比重來算，該商戶凈利潤為4320元，40級以上、沿海地區(qū)每月銷售卷煙收入達到萬元以上;此收入占到該商店所有收入的50%，因此銷售卷煙的積極性較高，甚至有些地方出現(xiàn)煙草專賣許可證一證難求的現(xiàn)象。

煙酒文化在中國承擔著人與人之間的社交往來。禮品煙作為人際交往的一種形式承擔著商品價值的導向作用。一般來說卷煙價格較為透明，批發(fā)價格受國家發(fā)改委嚴格管控，且煙草執(zhí)法部門在日常監(jiān)管過程中要求卷煙銷售明碼標價。這就要求卷煙作為禮品相互往來過程中的高價位，而且要保證這種價格真實和可知性。同時卷煙包裝精美、體積較小易于攜帶，極易成為送禮辦事的首選。因此，在這種情況下，提高煙的價格，不僅不會減少對煙的需求，還會增加對煙的需求量。這也是一些高檔煙長期暢銷不衰的原因。

綜上所述，理論上來說，提高稅率既能增加政府稅收，又能達到控煙的目的。但是值得注意的是，政府在提高稅收政策的同時，應當盡量減少政府的“激勵效應”，加大對假煙的查處力度。另外，中國對煙草行業(yè)征收重稅的同時，也應當完善相關的制度措施，加快煙草產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整，同時對人們的消費觀念進行引導，以免出現(xiàn)與政策初衷相反的結(jié)果。

參考文獻

[1]倪凌波，姜鴻海，李寶江，從國際比較看我國煙草稅負[J].中國煙草，2014

[2]中國煙草通志編纂委員會.中國煙草通志[M].北京：中華書局，2006

[3]杜磊.中國煙草重稅政策對增加政府收入和減少煙草消費的影響[J].科技經(jīng)濟導刊，2017（06）：240.