減稅降費 任重道遠

□本刊編輯部

2017年4月，國務院決定自當年7月1日起，將增值稅稅率檔次減至17%、11%和6%三檔，取消13%檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%，同時對農產品深加工企業(yè)購入農產品維持原扣除力度不變，預計全年將再為各類市場主體減輕稅負3800多億元。2017年是供給側結構性改革的深化之年，降成本是“三去一補一降”五大任務之一，切實降低企業(yè)稅費負擔又是降成本的重要內容。

“稅”的基本功能是提供財政收入，滿足政府支出的需要。在減稅結構設計合理、落實到位的前提下，減稅會促進相關企業(yè)的發(fā)展，擴大稅基，增加稅源。2016年我國營改增試點全面推開，稅率檔次過多成為營改增過程中一項突出問題，企業(yè)為明確不同稅率的商品或應稅勞務，加重了征管成本負擔，還出現了稅負轉嫁，導致高征低扣或低征高扣現象。簡并稅率后，減輕了企業(yè)稅收成本和負擔，加強了增值稅抵扣鏈條的完整性和系統性。增值稅是我國第一大稅種，減稅的重頭戲仍在于此，下一步深化增值稅改革應當按照“寬稅基、低稅負、嚴征管、重協調”的要求，完善增值稅的整體設計。

其他稅種亦存在減稅空間：企業(yè)所得稅已出臺一系列減稅政策，在實施中還應關注政策的落實情況，使企業(yè)所得稅能夠更好地適應當下經濟形勢的要求；一些高端消費品因消費稅稅率過高而導致消費需求流失到境外，須有對應的措施加以應對；在增值稅和消費稅基礎上征收的地方教育附加，與目前財政資金統籌使用要求相悖，事實上構成了對企業(yè)的負擔。適應降低稅率和企業(yè)稅負水平，還應從立法上規(guī)范和統一設置標準稅率，規(guī)范稅收優(yōu)惠，強化稅收征管，配套推進中央與地方的稅權改革，促進我國經濟轉型升級。

“費”大部分屬于非稅收入，是政府財政收入組成部分之一。非稅收入中，有的是政府履行公共服務職能而收取的，如行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入；有的是所有者財產權的體現，如國有資源（資產）有償使用收入、國有資本收益；有的是依法依規(guī)收取并專項用于支持特定基礎設施建設和社會事業(yè)發(fā)展的收入，如政府性基金收入、彩票公益金收入。

目前非稅收入項目依然偏多。財政部印發(fā)的《2017年政府收支分類科目》顯示，占非稅收入比重較大的政府性基金、專項收入和行政事業(yè)性收費，就“款”級科目而言，分別是32項、58項和16項，細化到“項”級科目，這三大類非稅收入項目更加繁多。大量非稅收入項目的存在，尤其是在經濟下行壓力下，加重了企業(yè)負擔，擠壓了企業(yè)的盈利空間。此外，非稅收入的法治性遠不如稅收收入，存在自由裁量權過大的可能性，甚至導致“稅不夠費來湊”的現象。深入推進供給側結構性改革，努力降低企業(yè)負擔，提振實體經濟，進一步規(guī)范非稅收入應成為重點。

實體經濟是立國之本、強國之基。讓實體經濟更強大，需要政府部門以自我改革的勇氣推出具有真金白銀的具體措施，激勵微觀主體沉下心來做好主營業(yè)務，激勵各類資本進入實體經濟。就此而言，減稅降費尚處于“授之以魚”的政策性施惠階段，長期而言，通過財稅體制改革形成符合法治規(guī)范和市場訴求的制度，才是“授之以漁”的市場紅利。