趙 紅

(華南師范大學(xué) 地理科學(xué)學(xué)院，廣東 廣州 510631)

16—17世紀(jì)，英國(guó)大學(xué)歷經(jīng)了蓬勃發(fā)展的重要階段。高等教育的快速發(fā)展不僅是英國(guó)社會(huì)諸多因素合力作用的結(jié)果，大學(xué)內(nèi)在體制的日臻成熟也為其快速發(fā)展提供了有力支撐，特別是大學(xué)財(cái)政管理體制的漸趨完善，使其財(cái)政收入完成了由中世紀(jì)時(shí)代的單一性教會(huì)支助模式向現(xiàn)代多元自主性經(jīng)營(yíng)道路的重要轉(zhuǎn)變，為其日后發(fā)展提供了重要資金支持。同時(shí)，大學(xué)于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)所積極探索的、與時(shí)代大潮緊密相連的經(jīng)營(yíng)道路實(shí)踐，彰顯了大學(xué)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)職能，并展露出某些現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)元素的印記。關(guān)于這一時(shí)段英國(guó)高等教育的研究，國(guó)內(nèi)外學(xué)者更多是從社會(huì)、政治等方面給予探討，而經(jīng)濟(jì)方面研究極為薄弱，甚至尚未涉及，這勢(shì)必形成對(duì)有關(guān)大學(xué)的內(nèi)在發(fā)展、社會(huì)化程度等問(wèn)題研究的障礙。有鑒于此，本文以英國(guó)大學(xué)的財(cái)政收入為切入點(diǎn)，從微觀上對(duì)轉(zhuǎn)型期大學(xué)的經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行深入發(fā)掘，以期還原這一時(shí)段大學(xué)歷史發(fā)展的全貌。

一、大學(xué)的財(cái)政收入

16世紀(jì)中后期，“建立在零星資金運(yùn)行基礎(chǔ)上的大學(xué)財(cái)政”，擺脫了中世紀(jì)時(shí)期單一的教會(huì)支助方式，進(jìn)入了多元化道路的發(fā)展模式，“出現(xiàn)了財(cái)富的突然增加”[1]95。通常來(lái)講，大學(xué)的財(cái)政收入主要包含租金收入與罰金收入兩大部分。租金收入主要包含地租收入，以及房屋租賃獲得的收益，屬于傳統(tǒng)性收入。罰金收入，主要包含因新的或是重新續(xù)訂租約所繳納的手續(xù)費(fèi)，以及來(lái)自于學(xué)院經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目所帶來(lái)的收益。例如，出售木材、石頭等學(xué)院附屬資產(chǎn)所獲取的收益；來(lái)自于學(xué)生的膳食費(fèi)、住宿費(fèi)、學(xué)費(fèi)等收益。罰金收入項(xiàng)目較為繁雜，收入數(shù)額波動(dòng)較大。

(一)租金收入

16-17世紀(jì)，大學(xué)各學(xué)院將財(cái)產(chǎn)租賃給他人經(jīng)營(yíng)以定期獲得租金收益。大學(xué)租金收入主要包含地租以及房屋的出租(售)獲得的收益，此部分屬于學(xué)院傳統(tǒng)性收入。1576年谷物法實(shí)施以前，各學(xué)院每年獲得的租金收入較為穩(wěn)定，波動(dòng)不大；谷物法實(shí)施后，收入變動(dòng)較大，谷物地租也成為學(xué)院整體性收入漸增的重要來(lái)源。

牛津大學(xué)基督圣體學(xué)院1521—1660年收入的記賬簿，為我們具體了解16、17世紀(jì)大學(xué)租金收入狀況提供了明細(xì)[2](1)筆者以每十年為一度量單位，計(jì)算期間內(nèi)的均值為該學(xué)院的年代數(shù)額。通過(guò)計(jì)算得出：1560年租金總收入518英鎊；1570年租金總收入521英鎊；1580年該學(xué)院在1584年才有谷物地租，其均值的計(jì)算是從1584-1590年的6年，租金總收入576英鎊；1590年租金總收入830英鎊；1600年租金總收入939英鎊；1610年租金總收入1040英鎊；1620年租金總收入1 161英鎊；1630年租金總收入1 397英鎊；1640年租金總收入960英鎊；1650年租金總收入1 160英鎊。各年的具體數(shù)值參見(jiàn)Corpus Christ College：Receipt The Libri Magni(1521-1660)。。1560—1584年以前，學(xué)院年租金收益大體在475～528英鎊之間變化，波動(dòng)不大，且收入來(lái)源項(xiàng)目單一，僅有老式地租(Old Rent)列入。而1584年谷物法實(shí)行后，收入中有了谷物地租(Corn Rent)的列入，學(xué)院收入急劇增多[3]274，較之前平均增長(zhǎng)2倍多。其中，1630年租金收入較高，平均為1 397英鎊；個(gè)別年份如1638—1639年已高達(dá)1 620英鎊，比前期增長(zhǎng)3倍多。據(jù)記載，首次谷物地租收入僅為15英鎊8先令1便士，占當(dāng)年總收入519英鎊5先令4.12便士的3.0%。此后該項(xiàng)數(shù)額進(jìn)一步加大，到1640年發(fā)展到占整體租金收入的六成以上。值得一提的是，1649—1650年谷物租金高達(dá)1 102英鎊，占租金總額1 486英鎊的74%[4]Table1?？梢?jiàn)，谷物地租收入對(duì)學(xué)院整體性收入增加所具有的重要意義。通過(guò)考察不難發(fā)現(xiàn)，除基督圣體學(xué)院外，牛津大學(xué)的貝利奧爾學(xué)院、眾神學(xué)院、新學(xué)院等在1580—1590年也出現(xiàn)了收入的明顯增加[4]536。特別在劍橋大學(xué)，1600年財(cái)政收入高達(dá)5 000～6 000英鎊[5]290。

總之，16、17世紀(jì)大學(xué)各學(xué)院租金收入在老式租金收入相對(duì)恒定的情況下，得益于谷物租金的增多，總體收入日漸增長(zhǎng)。

(二)罰金收入

罰金是指學(xué)院附屬資產(chǎn)所帶來(lái)的收益，是16、17世紀(jì)大學(xué)財(cái)政收入另一重要構(gòu)成部分。其收入來(lái)源較為繁雜，波動(dòng)較大，具有一定的隨機(jī)性，在一定程度上也體現(xiàn)出大學(xué)自身靈活的經(jīng)營(yíng)能力。

罰金收入主要包括各學(xué)院對(duì)新租約或續(xù)租等變化而收繳的費(fèi)用。在牛津的奧丁特恩地區(qū)，就有佃農(nóng)向基督圣體學(xué)院交付租地繼承稅6先令8便士的記載[6]B.2，recepta contingentia。其次，大學(xué)各學(xué)院自營(yíng)性收入也是罰金收入的重要組成部分。有些學(xué)院出租自己屬地內(nèi)山林的使用權(quán)，或出售木材、石頭，以獲取常規(guī)性收入。例如，1612—1613年，在貝利奧爾學(xué)院收入記載中，有4英鎊10先令來(lái)自于比斯特恩(Beeston)地區(qū)木材出售獲取的收益，另外的16英鎊是學(xué)院在奧丁特恩地區(qū)此項(xiàng)的收入[6]B.2，recepta contingentia；1612—1622年，學(xué)院在牛津郡的亥丁恩(Headington)地區(qū)出售石頭的收入出現(xiàn)在學(xué)院會(huì)計(jì)的賬本中，給學(xué)院最多時(shí)帶來(lái)15英鎊的收入[6]B.3，Recepta Contingentia。此外，罰金收入還包括對(duì)學(xué)生收取的注冊(cè)費(fèi)、學(xué)位授予費(fèi)、導(dǎo)師費(fèi)、學(xué)生住宿費(fèi)等。值得注意的是，學(xué)生注冊(cè)費(fèi)按其身份變化有所不同，從13先令4便士到3先令4便士不等[7]i.3-110。16—17世紀(jì)英國(guó)大學(xué)入學(xué)人員急劇增多，這項(xiàng)收益極為可觀。如，在貝利奧爾學(xué)院，1611年此項(xiàng)收入僅12英鎊10便士，1642年則高達(dá)350英鎊[8]170。

罰金收入規(guī)律性地出現(xiàn)于記賬簿中也說(shuō)明了16—17世紀(jì)大學(xué)學(xué)院財(cái)政收入來(lái)源項(xiàng)目有了增多。1587年以前，基督圣體學(xué)院賬目中還未見(jiàn)此類收入的記載[2](2)也存在另一種可能，即此項(xiàng)收入微乎其微，與其他收入并作一起記賬。；1587年以后，第一筆罰金收入178英鎊8先令入賬。此后，學(xué)院每年的收入賬目中都有罰金收入的記錄。

相較于老式租金與谷物地租收入而言，罰金收入歷經(jīng)十幾年的發(fā)展，在17世紀(jì)早期已趕超傳統(tǒng)租金收入，并在大學(xué)整體性財(cái)政收入中所占比重越來(lái)越大。但值得關(guān)注的是，罰金收入具有極大的不確定性，起伏較大，波動(dòng)明顯。例如，1606—1607年基督圣體學(xué)院罰金收入為470英鎊10先令10.75便士，而在下一年度為629英鎊16先令10.75便士，前后增長(zhǎng)近160英鎊；1616—1617年為792英鎊1先令3便士，下一年度卻為524英鎊6先令8便士，前后減少近270英鎊；1646—1647年為1 314英鎊2先令0.75便士，下一年度一度銳減到816英鎊11先令9.25便士，前后差額達(dá)500英鎊[2]。

(三)大學(xué)財(cái)政收入的整體狀況

“大量的財(cái)產(chǎn)收入鑄就了學(xué)院健康的財(cái)政基礎(chǔ)”[9]771。大體上看，1560—1660年英國(guó)大學(xué)各學(xué)院財(cái)政收入呈現(xiàn)出良好的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，各學(xué)院財(cái)政收入在歷經(jīng)了長(zhǎng)時(shí)段(1642年以前)的興旺繁榮后，緊接著進(jìn)入因戰(zhàn)爭(zhēng)引發(fā)的短暫蕭落時(shí)期，繼而在戰(zhàn)后有了恢復(fù)性增長(zhǎng)，以致王政復(fù)辟前形成再度輝煌的局面。

對(duì)于大多數(shù)學(xué)院來(lái)講，在歷經(jīng)了短暫的戰(zhàn)時(shí)低谷外，大學(xué)各學(xué)院財(cái)政收入有了一定程度的復(fù)蘇與增長(zhǎng)。以牛津大學(xué)基督圣體學(xué)院各年度收支狀況為例，財(cái)政盈余時(shí)段遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)負(fù)支出時(shí)段。在學(xué)院1596—1660年共計(jì)65個(gè)財(cái)政年度中，收支盈余有17年，收支平衡有40年，兩者占整個(gè)財(cái)政年(共計(jì)65年)的87.7%；收支處于負(fù)值有8年，占整個(gè)財(cái)政年的12.3%。除卻17世紀(jì)40年代因受戰(zhàn)爭(zhēng)影響財(cái)政收入有所下降之外，大體上呈上升趨勢(shì)。特別在30年代，是學(xué)院財(cái)政收入最佳時(shí)期，年均達(dá)2 117英鎊。出現(xiàn)較大赤字是1648—1649年，財(cái)政赤字達(dá)390英鎊2先令10.75便士，最大財(cái)政赤字是1650—1651年，高達(dá)434英鎊2先令2便士，均受戰(zhàn)爭(zhēng)拖累的結(jié)果[10]。另外，綜合牛津大學(xué)其他各學(xué)院內(nèi)戰(zhàn)前后(1638—1660年)財(cái)政收入狀況來(lái)看[9]Table16.3，College annual accounts(3)眾神學(xué)院：財(cái)政年度總數(shù)14，財(cái)政收支為負(fù)值年度數(shù)5，財(cái)政收支為盈余年度數(shù)9；貝利奧爾學(xué)院：財(cái)政年度總數(shù)15，財(cái)政收支為負(fù)值年度數(shù)0，財(cái)政收支為盈余年度數(shù)15；布雷齊諾斯學(xué)院：財(cái)政年度總數(shù)22，財(cái)政收支為負(fù)值年度數(shù)9，財(cái)政收支為盈余年度數(shù)13；?？巳貙W(xué)院：財(cái)政年度總數(shù)13，財(cái)政收支為負(fù)值年度數(shù)6，財(cái)政收支為盈余年度數(shù)7；耶穌學(xué)院：財(cái)政年度總數(shù)13，財(cái)政收支為負(fù)值年度數(shù)6，財(cái)政收支為盈余年度數(shù)7；莫德林學(xué)院：財(cái)政年度總數(shù)20，財(cái)政收支為負(fù)值年度數(shù)1，財(cái)政收支為盈余年度數(shù)19；新學(xué)院：財(cái)政年度總數(shù)13，財(cái)政收支為負(fù)值年度數(shù)1，財(cái)政收支為盈余年度數(shù)12。：有1例(耶穌學(xué)院)處于下跌之勢(shì)；有1例(貝列爾學(xué)院)處于相對(duì)平衡狀態(tài)；有5例處于絕對(duì)增長(zhǎng)之勢(shì)(眾神學(xué)院、布雷齊諾斯、埃克塞特學(xué)院、莫德林學(xué)院、新學(xué)院)。由此可見(jiàn)，除戰(zhàn)爭(zhēng)對(duì)各學(xué)院財(cái)政收入略有影響外，從長(zhǎng)時(shí)段來(lái)看大學(xué)的財(cái)政收入處于良性的發(fā)展態(tài)勢(shì)中，甚至有個(gè)別學(xué)院并未因戰(zhàn)爭(zhēng)而遭受影響。如布雷齊諾斯學(xué)院：1641年收入為1 182英鎊；1643年為1 495英鎊；1644年為2 005英鎊[9]Table16.3，College annual accounts。

二、大學(xué)財(cái)政收入增加的原因

政府實(shí)施的谷物法案、財(cái)政收入來(lái)源項(xiàng)目的增多，以及相對(duì)完善的財(cái)政管理體制，成為近代早期英國(guó)大學(xué)財(cái)政收入增加的重要原因。

(一)谷物法案

谷物法案于1571年提出，1572年議會(huì)通過(guò)，直接地影響了學(xué)院的租金收入。它規(guī)定：在農(nóng)村，農(nóng)業(yè)性財(cái)產(chǎn)租賃不能超過(guò)三代或是21年；在城市，房屋的租賃不超過(guò)40年[11]iv. pt 1，13Eliz.c.10 and Eliz.c.11。這就意味著，一旦租約期滿，可以根據(jù)行情重新續(xù)訂?？梢?jiàn)，這種限時(shí)的租賃律令有助于抵御因物價(jià)上漲所帶來(lái)的不利影響，使學(xué)院的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)因租約時(shí)間過(guò)長(zhǎng)(以往有的長(zhǎng)達(dá)50年甚至是90年[4]534)而遭受損失。此外，這種經(jīng)常變動(dòng)著的續(xù)約亦可帶來(lái)額外收益——即罰金。1576年，谷物租借法令(也簡(jiǎn)稱為谷物法案，或是托馬斯·斯密斯法案)對(duì)1571—1572年法案進(jìn)行了有益補(bǔ)充。它規(guī)定，在牛津、劍橋大學(xué)各學(xué)院，以及伊頓公學(xué)和溫徹斯特學(xué)校，地租將以各種方式相結(jié)合的辦法來(lái)給付：地租的三分之一不變，可以以實(shí)物或是現(xiàn)金支付；它還規(guī)定了小麥以及麥芽的基礎(chǔ)價(jià)格，小麥每夸脫6s 8d(或是每蒲式耳10d)，麥芽每夸脫5s 5(或是每蒲式耳7.2d)；其余三分之二則以當(dāng)時(shí)谷物的市場(chǎng)價(jià)格來(lái)折算給付[11]iv.pt 1，18 Eliz.c.6.。新法案的實(shí)施有益于克服因通脹造成的地租波動(dòng)對(duì)財(cái)政收入帶來(lái)的不利影響。例如，通常情況下，農(nóng)業(yè)歉收往往會(huì)導(dǎo)致學(xué)院收入降低，但新法案的實(shí)行則使其另外一部分收入——以市場(chǎng)價(jià)格收取的地租，因糧食短缺而變得奇高，這樣學(xué)院整體性收入不但不會(huì)受影響，相反有增多的可能。最為典型的事例是1595—1597年農(nóng)業(yè)歉收，牛津大學(xué)基督圣體學(xué)院總收入?yún)s增長(zhǎng)(4)1594-1595年收入87英鎊69先令4便士；1595-1596為111英鎊64先令4便士；1596-1597為1 124英鎊12先令11便士；1597-1598年1509英鎊5先令1便士?？梢?jiàn)在歉收的年月里，收入?yún)s遞增的走勢(shì)。參見(jiàn)Corpus Christi College 學(xué)院記賬簿。。更有甚者，“在17世紀(jì)最壞的收成年份里卻造就了收入最高的紀(jì)錄”[3]272。

毫無(wú)疑問(wèn)，無(wú)論從長(zhǎng)遠(yuǎn)收益或是短期收益來(lái)看，大學(xué)各學(xué)院都是新法案的受益者。因此，有學(xué)者評(píng)論，新谷物法案提供了“一個(gè)不穩(wěn)定的，但卻極具意義的、不可預(yù)知部分收入的增加”[3]271[4]535。

(二)收入來(lái)源途徑的拓展

16、17世紀(jì)，大學(xué)財(cái)政狀況的好轉(zhuǎn)與其收入來(lái)源項(xiàng)目的增多不無(wú)關(guān)系。從基督圣體學(xué)院記賬簿(1521—1660年)的資料來(lái)看：1587年以前，學(xué)院收入來(lái)源項(xiàng)目單一，僅有老式地租收入以及零星的谷物地租收入；1587年以后，財(cái)源被進(jìn)一步打開，有了學(xué)院第一筆罰金收入。此后，罰金收入一發(fā)不可收，并處于強(qiáng)勁增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，從初始178英鎊8先令僅占年度財(cái)政總收入的22.25%，發(fā)展到1646年1 314英鎊2先令0.75便士占63.5%的最高紀(jì)錄[2]。

另外，罰金收入的重要構(gòu)成部分，如學(xué)生注冊(cè)費(fèi)、學(xué)位授予費(fèi)、導(dǎo)師費(fèi)、學(xué)生住宿費(fèi)等，因16、17世紀(jì)大學(xué)入學(xué)人數(shù)劇增也日益增長(zhǎng)，這也是造成大學(xué)財(cái)政收入狀況好轉(zhuǎn)的重要原因。學(xué)者格瑞恩(V.H.Green)先生還進(jìn)一步認(rèn)為，當(dāng)時(shí)存在著針對(duì)不同社會(huì)出身的子弟收取注冊(cè)費(fèi)的辦法，這也為各學(xué)院帶來(lái)了可觀收益。例如，林肯學(xué)院1639年的收費(fèi)顯示，4個(gè)貴族子弟、62個(gè)普通階層子弟都按不同的標(biāo)準(zhǔn)收取了注冊(cè)費(fèi)[12]549；牛津貝利奧爾學(xué)院1610年也采用了新收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)生注冊(cè)費(fèi)按身份不同收取，從13先令4便士到3先令4便士不等[17]i.3-110，以致學(xué)院僅此一項(xiàng)收入從1611年的12英鎊10先令一躍高達(dá)1642年的350英鎊[8]170。

在資產(chǎn)管理中，學(xué)院嚴(yán)格維護(hù)對(duì)獨(dú)占性資產(chǎn)的壟斷與使用，以確保其財(cái)產(chǎn)收入不遭受損失。大學(xué)一再?gòu)?qiáng)調(diào)承租人不能擅自使用學(xué)院資產(chǎn)(石頭、木材等)[13]A.22.1，A.22.7，A22.9，學(xué)院擁有所有權(quán)和處置權(quán)。據(jù)史料記載，在奈瑟考特地區(qū)，承租人因擅自砍伐橡樹、榆樹而被懲罰，每年至少栽2-3棵橡樹、榆樹樹苗以補(bǔ)償[13]A.21.1；在奧丁特恩地區(qū)，甚至發(fā)生了因承租人未經(jīng)基督圣體學(xué)院許可擅自砍伐兩棵榆樹而喪失租約事情[13]A.23.13，A.23.21。1570年，在岡維爾與蓋厄斯學(xué)院還爆發(fā)了以校長(zhǎng)為首的教師集體訴訟事件，控告學(xué)生家長(zhǎng)私自砍伐學(xué)院的木材，并企圖通過(guò)欺騙的手段將租約轉(zhuǎn)租他人[3]189。事實(shí)表明，學(xué)院采取的一系列的資產(chǎn)管理措施是明智、有效的，它顯示了學(xué)院在資產(chǎn)管理方面所秉持的原則與經(jīng)驗(yàn)，更為重要的是得益于這一系列嚴(yán)格有效的措施，保障了學(xué)院資產(chǎn)收益的長(zhǎng)期有效性。

對(duì)土地、房產(chǎn)的購(gòu)置與租賃等盈利性的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，也成為大學(xué)學(xué)院拓展財(cái)源、增加收入的重要舉措。牛津的貝利奧爾學(xué)院就以購(gòu)買更多資產(chǎn)采用靈活的經(jīng)營(yíng)方式來(lái)增加收入。1553年，貝奧里爾學(xué)院與其毗鄰的圣瑪麗·馬格旦勒牧場(chǎng)簽署了21年的租約，初始每年租金為6先令8便士，1562—1563年學(xué)院以更高的租金轉(zhuǎn)租他人，以獲取差額收益[8]94-97。不僅如此，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的追求以獲取長(zhǎng)期收益為目的，也成為學(xué)院積累財(cái)富的重要方式。1638年，學(xué)院用320英鎊購(gòu)買了在伍德斯陶克的喬治旅館，并將其出租，每年為學(xué)院帶來(lái)10英鎊的收益[13]F.10.5。1615年，貝利奧爾學(xué)院從財(cái)產(chǎn)執(zhí)行人皮特·布魯?shù)吕?Peter Blundell)手中以700英鎊的價(jià)格購(gòu)買了伍德斯陶克的土地。此后，會(huì)計(jì)的賬目顯示，1616—1620年間，新財(cái)產(chǎn)每年為學(xué)院帶來(lái)35英鎊的收入，而1621年后則上升為40多鎊的收益[4]563。

(三)財(cái)務(wù)管理體制的日漸完善

16-17世紀(jì)，大學(xué)各學(xué)院實(shí)行了嚴(yán)格定期的審計(jì)制度，以完善財(cái)務(wù)管理體制，確保其財(cái)政收入。

每年復(fù)活節(jié)、收割季一過(guò)，學(xué)院即進(jìn)入由校長(zhǎng)、部門主管、學(xué)院年長(zhǎng)者，以及賬目員共同參與的為期兩周左右的財(cái)務(wù)審查活動(dòng)。這種每年例行的以財(cái)務(wù)官員(“Riding Burser”)為核心成員的組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)所轄地區(qū)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行督查并匯總報(bào)告。這種審計(jì)決算制度于17世紀(jì)晚期甚至更早就形成并確立下來(lái)?；绞ンw學(xué)院的賬目簿曾記載了1598年4月巡查周中校長(zhǎng)等一行人的活動(dòng)：共花費(fèi)45先令8便士，覆蓋地區(qū)有達(dá)鈕珀特(Newport)、派格乃勒(Pagnell)、莎恩波茹克(Sharnbrook)、皮特恩哈勒(Pertenhall)、拜德佛奧德(Bedford)、萊特恩·布扎德(Leighton Buzzard)，以及亥佛奧德(Heyford)[4]574，note2，由此可見(jiàn)其效率高下。此外，學(xué)院還特別規(guī)定，巡視期間任何一筆收繳上來(lái)的款項(xiàng)務(wù)必在兩天內(nèi)移交給財(cái)務(wù)人員，且列具清單。

伴隨著審計(jì)制度的不斷完善，也催生出一批職業(yè)、半職業(yè)的財(cái)產(chǎn)管理人員，他們參與學(xué)院的賬目管理，以確保財(cái)政收入的清明、有效。約翰·溫斯洛普(John Winthrop)，作為16年之久的圣·約翰學(xué)院以及三一學(xué)院的審計(jì)賬目人員，經(jīng)常每隔一段時(shí)間就從薩克福馬的格羅頓(Groton)的家去劍橋，履行自己的職責(zé)。在16世紀(jì)70年代，劍橋大學(xué)三一學(xué)院每年付給：審計(jì)賬務(wù)的人員及土地測(cè)量員26先令8便士，財(cái)務(wù)管理員3英鎊10先令，鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)管理員40先令，給6個(gè)其他的土地管理者每人40先令[3]188。

盡管各學(xué)院采取的具體審計(jì)方法不同，但力圖以審計(jì)來(lái)確保賬目清明一直是各學(xué)院普遍的做法。牛津大學(xué)的掌管者、貝利奧爾學(xué)院捐贈(zèng)人喬治·阿伯特(George Abbott)，就常寫信敦促財(cái)務(wù)人員要廉潔自律：“我發(fā)現(xiàn)，對(duì)于沒(méi)有條例約制的，以及長(zhǎng)期缺乏經(jīng)驗(yàn)管理的團(tuán)體，是讓人無(wú)法容忍的。對(duì)于那些已停止履職的財(cái)務(wù)人員，手中還繼續(xù)保留一部分資金的做法是極其錯(cuò)誤的。因此，我要求，財(cái)務(wù)主管、職員，以及年資較長(zhǎng)者，在你們?nèi)纹陂_始之際，先將之前遺留的賬目處理好；任期內(nèi)管理好每一筆經(jīng)手支付的賬目，克盡職守?？傊?，我將對(duì)在實(shí)際工作中表現(xiàn)良好的管理者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或委以重任?！盵4]530

三、大學(xué)財(cái)政收入的影響與意義

近代早期英國(guó)大學(xué)在財(cái)政上擺脫了中世紀(jì)時(shí)期單一的教會(huì)支助模式，走上了多元化的發(fā)展道路，實(shí)現(xiàn)了財(cái)富的快速積累。良好的大學(xué)財(cái)政收入為學(xué)院的發(fā)展提供了資金支持；更為重要的是，大學(xué)通過(guò)一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開，在完善與健全自身多元化職能的同時(shí)，表露出某些現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)元素的印記，具有積極的歷史意義。

(一)教師待遇的提升與大學(xué)的發(fā)展

縱觀16、17世紀(jì)，得益于良好的財(cái)政收入，大學(xué)教職人員的待遇不斷被提升。從牛津大學(xué)各學(xué)院對(duì)財(cái)政收入增加部分的處置來(lái)看，有相當(dāng)大的比例被用于教師的各項(xiàng)補(bǔ)貼。如：眾神學(xué)院與女王學(xué)院33.3%被用于教師補(bǔ)貼；莫德林學(xué)院及三一學(xué)院為66.7%；基督圣體學(xué)院與布雷齊諾斯學(xué)院均高達(dá)80%以上[4]527。這直接導(dǎo)致學(xué)院有關(guān)教師薪酬的律令不斷被修訂，教職人員收入有了提高。以收入居中間水平的劍橋大學(xué)耶穌學(xué)院為例，1557年學(xué)院普通教師薪金為10英鎊，而此前僅為6英鎊13先令4便士[14]423。到17世紀(jì)，教師的薪酬整體有了快速提高。17世紀(jì)初，普通教師平均薪酬為15英鎊[4]529[12]194-198；及至中期，北部達(dá)拉謨(Druham)地區(qū)就達(dá)到20英鎊[15]170；到晚期，教師平均薪酬已高達(dá)40英鎊[16]161-163。財(cái)政收入狀況的好轉(zhuǎn)也使學(xué)院相應(yīng)地增加了用于改善伙食以及教師制服等日常補(bǔ)貼。早在1582年，牛津眾神學(xué)院的教師們就曾熱議如何支配學(xué)院收入增加部分，主教格瑞恩達(dá)勒曾發(fā)布指令將“收入增加部分用于日常支出”[4]538。在劍橋大學(xué)，有關(guān)收入增加部分的處置也時(shí)常成為熱議的焦點(diǎn)。劍橋大學(xué)的顧問(wèn)蘭開斯特公爵，提議將收入增加部分直接用于改善學(xué)院膳食“這一具體而又必要的開支上”[3]538。1596年，由王室重臣、坎特伯雷大主教，以及財(cái)政署官員組成的巡視委員會(huì)發(fā)布律令：每日供應(yīng)學(xué)員九盎司面包，以滿足所需。但是好景不長(zhǎng)，學(xué)生就抱怨上述律令被廢止[3]544。1609年，大學(xué)議員班克若福特(Bancroft)曾寫信，反對(duì)學(xué)院沒(méi)有堅(jiān)持將收入增加部分用于膳食補(bǔ)貼?？梢?jiàn)，在收入增加部分的使用上，學(xué)院還不大情愿投入到學(xué)員伙食的補(bǔ)貼上，特別是在內(nèi)戰(zhàn)時(shí)期，收入不景氣的情況下，縮衣節(jié)食自然成為節(jié)約開支的首選。除了日常膳食補(bǔ)貼之外，學(xué)院用于教師制服的費(fèi)用也在相應(yīng)的增加。在劍橋大學(xué)，學(xué)院教師制服費(fèi)由先前的5英鎊10先令增至1587年的13英鎊[3]273。而1560年一向以最好待遇著稱的威斯敏斯特學(xué)校教師的制服補(bǔ)貼也僅為1英鎊10先令，最高級(jí)的主持牧師也僅為4英鎊15先令[17]521。

此外，財(cái)政狀況的好轉(zhuǎn)，為大學(xué)辦學(xué)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大提供了資金支持。面對(duì)入學(xué)人員數(shù)量的不斷攀升，解決基礎(chǔ)設(shè)施上的困難成為各學(xué)院的首要任務(wù)。一些學(xué)院在原有校舍的基礎(chǔ)上大興土木，修建了庭院、教堂、食堂、圖書館等以應(yīng)對(duì)入學(xué)人員的不斷增多。如在坎特伯雷主教威廉·沃汗姆(William Wooham)大筆捐贈(zèng)的基礎(chǔ)上，牛津大學(xué)進(jìn)一步投入，建造了神學(xué)院以及圣·瑪麗教堂。1635—1640年，布雷齊諾斯學(xué)院在捐贈(zèng)資金的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大資金投入，啟動(dòng)了學(xué)院修建計(jì)劃。到1658年，學(xué)院的小教堂、圖書館、回廊等擴(kuò)建基本完畢，花費(fèi)達(dá)2 341英鎊，整個(gè)工程耗時(shí)23年[8]143。在各學(xué)院的擴(kuò)建中，圖書館方面的發(fā)展成就令人矚目。牛津大學(xué)圖書館后繼者伯那特(Bennet)在前任博德利(Bodley)建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加大了對(duì)圖書購(gòu)買的資金投入。在社會(huì)各界捐款的協(xié)同資助下，大學(xué)用于購(gòu)買圖書的款項(xiàng)由1613年3月的650英鎊，發(fā)展到1615年1月的6 000英鎊[1]180，到1620年，牛津大學(xué)圖書館藏書達(dá)16 000冊(cè)[1]184，成為世界上最享有盛名的學(xué)術(shù)圖書館。其所用時(shí)之短、效率之高不得不令人嘆服。

總之，良好的大學(xué)財(cái)政收入為近代早期高等教育的發(fā)展提供了資金支持。在提高教職人員待遇的同時(shí)，也使學(xué)院的基礎(chǔ)設(shè)施條件得到改善，為學(xué)術(shù)發(fā)展提供了便利條件。

(二)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)元素的展露

1.牟利動(dòng)機(jī)：大學(xué)發(fā)展中的商業(yè)精神

16、17世紀(jì)大學(xué)財(cái)政收入的好轉(zhuǎn)與其自主性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密不可分。以牟利思想貫穿始終的大學(xué)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，體現(xiàn)著新時(shí)代的大學(xué)的商業(yè)情懷，其豐富了重商主義的時(shí)代內(nèi)涵，表露出某些現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)元素的印記。

傳統(tǒng)時(shí)代大學(xué)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要是以土地經(jīng)營(yíng)為主，學(xué)校周邊即連帶著大學(xué)學(xué)院的部分莊園，大學(xué)儼如封建莊園主，地租收入成為大學(xué)財(cái)政收入的主體。到16、17世紀(jì)，大學(xué)所熱衷的土地經(jīng)營(yíng)已突破對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的因襲模式，在商業(yè)化大潮的浸潤(rùn)下，受牟利思想驅(qū)動(dòng)，以資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的身份對(duì)傳統(tǒng)的土地經(jīng)營(yíng)方式實(shí)行了變革。以單純逐利為目的土地經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要包括出租、購(gòu)買使用權(quán)，以及購(gòu)置土地等活動(dòng)，即以土地作為投資標(biāo)的，以獲取長(zhǎng)期收益。1615年，貝利奧爾學(xué)院花費(fèi)700英鎊從提沃特恩(Tiverton)的皮特·布魯?shù)隆z囑執(zhí)行人手中購(gòu)買了伍德斯陶特(Woodstock)的土地后，將其分割成小塊出租以方便獲取收益。這筆投資在1616—1620間為學(xué)院每年帶來(lái)35英鎊的收益，1621年則增長(zhǎng)到40英鎊[4]563。這種經(jīng)營(yíng)方式被認(rèn)為是“以碎步跑式的地租來(lái)日積月累，用以支付購(gòu)買土地的巨額費(fèi)用”[4]563，以換取長(zhǎng)期可觀的收益。

總之，“16世紀(jì)土地出租是處置地產(chǎn)的正常途徑”[19]202，作為經(jīng)營(yíng)者的大學(xué)也不例外。對(duì)于這一觀念的變化，學(xué)者托尼也曾評(píng)價(jià)道：“人們?nèi)菀椎凸肋@種轉(zhuǎn)變的意義，在某種意義上它比任何其他的東西更基本。因?yàn)樗鼧?biāo)志著從中世紀(jì)開始的以政治功能和義務(wù)為基礎(chǔ)的土地觀念轉(zhuǎn)化為現(xiàn)代的作為一種產(chǎn)生收益投資的土地觀念，簡(jiǎn)而言之，擁有土地并加強(qiáng)使其商業(yè)化。”[18]189

2.職業(yè)包稅人的出現(xiàn)

值得一提的是，在大學(xué)從事的土地經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為收取地租的便利，逐漸產(chǎn)生出新的職業(yè)群體——包稅人，它起到了委托-代理人的作用。職業(yè)包稅人的出現(xiàn)，是大學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)活躍發(fā)展，社會(huì)分工進(jìn)一步細(xì)化的結(jié)果，其中具有現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)元素的特質(zhì)。

16世紀(jì)早期，貝利奧爾學(xué)院的地租收取時(shí)間跨度較長(zhǎng)，學(xué)院不僅需要安排專人負(fù)責(zé)此事，還需提供交付場(chǎng)所，其間帶來(lái)諸多不便。通過(guò)考察發(fā)現(xiàn)，在學(xué)院往來(lái)賬目中有大學(xué)對(duì)承租人支付地租回報(bào)的記載。如，1535年，阿伯斯萊(Abbotsley)地區(qū)朗·拜特恩(Long Benton)承租人被支付3先令4便士用作將租金統(tǒng)一交付學(xué)院的酬金，10便士作為征收圣·蘭瑞恩斯·詹瑞(St Lawrence Jewry)地區(qū)什一稅的回報(bào)[3]573?？梢?jiàn)，學(xué)院內(nèi)部有對(duì)租金統(tǒng)一收取，并對(duì)負(fù)責(zé)人員予以回報(bào)的習(xí)慣做法，但其內(nèi)涵還不甚完善，更未見(jiàn)持續(xù)性。

能真正說(shuō)明包稅制漸趨成形的事例是1563年，圣·勞倫斯猶太區(qū)愛(ài)德華·博若克負(fù)責(zé)收取貝利奧爾學(xué)院在倫敦(除Clerkenwell地方)的租金，學(xué)院規(guī)定在轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)后，可留取部分收益作為酬勞。愛(ài)德華·博若克的身份被記載為牛津的面包師，1557年與妻子在圣瑪利·馬格德林租住學(xué)院的房子[4]571，note9。1563年，倫敦地區(qū)的租金收取工作又進(jìn)一步發(fā)生變化，學(xué)院將其委托給威廉·艾倫收取，雙方約定維持31年，將其作為長(zhǎng)久制度運(yùn)行并流傳下來(lái)。這就是包稅人制。包稅人制無(wú)疑為學(xué)院的租金收取帶來(lái)諸多便利，但同時(shí)還應(yīng)看到，在其具體實(shí)施的過(guò)程中學(xué)院的部分利益屢遭侵吞。較為典型的事件是，學(xué)院的教師約翰·阿特肯森，告發(fā)負(fù)責(zé)倫敦地區(qū)的包稅人一貫利用漏記的手段每年從本應(yīng)上交給學(xué)院37英鎊7先令4便士的租金中隱匿6先令9便士[8]340-341，據(jù)為己有。為了加強(qiáng)監(jiān)管，彌補(bǔ)管理上的漏洞，學(xué)院在1614年，以每年6先令8便士的酬金任命牛津的裁縫約翰·若奧瑟為執(zhí)行官(the office of bailiff)[13]B.14.6，負(fù)責(zé)監(jiān)督收取地租事宜。此外，其間學(xué)院也曾在1583、1596年任命奧古斯汀·皮瑞克(Augustine Pricket)與埃德蒙·波利斯(Edmund Blith)為學(xué)院所有農(nóng)場(chǎng)、城市財(cái)產(chǎn)租賃負(fù)責(zé)清算等事務(wù)。從而在體制上使包稅制度得到進(jìn)一步的完善，更對(duì)不良資產(chǎn)的善后問(wèn)題做了一定程度的布署，這不能不說(shuō)是體制上的重大進(jìn)步。另外，還需注意的一個(gè)現(xiàn)象是：大法官們常處理這樣的案件，學(xué)院抱怨承租人拒絕將地租交付給包稅人，而寧愿不辭勞苦、集體叫價(jià)直接將地租交付給學(xué)院——盡管他們清楚地意識(shí)到，將地租送到60英里之外的學(xué)校所需花費(fèi)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)地租本身的價(jià)值[13]E.6.13。據(jù)此可知，包稅制雖為學(xué)院帶來(lái)了一定的便利，但無(wú)形中也加重了承租人負(fù)擔(dān)，甚至使其屢遭盤剝，引起承租人強(qiáng)烈不滿。這也恰是包稅人利益所在。

包稅制的形成對(duì)大學(xué)的發(fā)展具有重要的意義，它表明學(xué)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容與方式發(fā)生轉(zhuǎn)變。大學(xué)在淡出傳統(tǒng)地主式經(jīng)營(yíng)者的身份后，轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本的經(jīng)營(yíng)者，迎合了重商主義時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮，對(duì)大學(xué)的發(fā)展具有劃時(shí)代的意義。包稅人在成為聯(lián)系下游生產(chǎn)者和上游土地所有者之間的經(jīng)濟(jì)紐帶的同時(shí)，日漸成為職業(yè)的食利階層，并充當(dāng)著經(jīng)理人的角色。這種行業(yè)分工細(xì)化、牟利動(dòng)機(jī)凸顯等特質(zhì)在一定程度上帶有現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)元素萌動(dòng)的印記，對(duì)推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著積極的一面。但同時(shí)還應(yīng)該看到，食利階層牟利的本性也加重了下游生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，其無(wú)度發(fā)展的后果易成為社會(huì)動(dòng)蕩不安的隱患。

綜上，通過(guò)對(duì)16、17世紀(jì)英國(guó)大學(xué)財(cái)政狀況的考察，對(duì)于我們了解大學(xué)所開展的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，探究轉(zhuǎn)型期大學(xué)價(jià)值觀的轉(zhuǎn)變，發(fā)掘大學(xué)與基層地方社會(huì)的互動(dòng)關(guān)系，進(jìn)而深化對(duì)大學(xué)社會(huì)化程度的認(rèn)知均具有重要意義。牛津城政府的高級(jí)官員就大學(xué)參與地方社會(huì)發(fā)展所做出的貢獻(xiàn)曾評(píng)論到，“作為本郡財(cái)富的場(chǎng)地與來(lái)源”[9]111，“大學(xué)……支持了城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展”[9]111。16、17世紀(jì)，正是大學(xué)于經(jīng)濟(jì)方面的卓越表現(xiàn)，為我們構(gòu)建轉(zhuǎn)型期具有豐富內(nèi)涵的多元化發(fā)展的大學(xué)形象奠定了基礎(chǔ)，更為其進(jìn)一步向前發(fā)展提供了源動(dòng)力。