管偉

（營(yíng)口紅潤(rùn)國(guó)際環(huán)保能源有限公司，遼寧 營(yíng)口 115007）

企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)充，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)管理人員逐漸意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的意義。而全面預(yù)算管理是一種高效地管理方式，通過(guò)編制詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃，調(diào)配各個(gè)部門，協(xié)調(diào)組織完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)于全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，具有全面性、全員參與等特點(diǎn)，能夠結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行追蹤和調(diào)查，及時(shí)找出存在問(wèn)題并處理，避免資源浪費(fèi)，維護(hù)企業(yè)利益。將全面預(yù)算管理運(yùn)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，可以減少成本支出，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)性和合理性，給企業(yè)創(chuàng)造更多效益，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用意義

全面預(yù)算管理也就是在企業(yè)戰(zhàn)略引導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)今后一段時(shí)間內(nèi)開展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源科學(xué)分配，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，對(duì)執(zhí)行效果及時(shí)考核反饋，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況有充分了解，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成的管理活動(dòng)。在全面預(yù)算管理中，涉及財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等，上述所有預(yù)算總和也就是總預(yù)算。企業(yè)將全面預(yù)算管理運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，可以讓企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源充分整合，實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一。企業(yè)通過(guò)編制預(yù)算管理方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源的調(diào)配和管理，確保各個(gè)部門都能了解自身工作職責(zé)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一安排。通過(guò)對(duì)不合理預(yù)算方案的改進(jìn)，防止資源隨意消耗，提高資源使用效率，減少成本支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用

（一）預(yù)算的編制和分解

在開展預(yù)算編制工作時(shí)，需要保證預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相符。如果預(yù)算編制人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r了解不全面，對(duì)企業(yè)各個(gè)工作要點(diǎn)認(rèn)識(shí)不足，容易造成編制的預(yù)算方案與企業(yè)實(shí)際不吻合的情況，因此預(yù)算編制人員需要先了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在開展預(yù)算編制工作時(shí)，就需要從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，編制詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃，真實(shí)展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r。在編制預(yù)算管理方案過(guò)程中，包含企業(yè)成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等內(nèi)容，更好滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求。在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，為了保證預(yù)算編制方案的科學(xué)性和合理性，除了要求編制人員具備較強(qiáng)的專業(yè)水平之外，還要組織各級(jí)部門人員參與到預(yù)算編制活動(dòng)中，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，選擇適宜的預(yù)算編制方法，如滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等，提高預(yù)算編制水平，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作開展提供依據(jù)。在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置方面，一些企業(yè)的預(yù)算管理指標(biāo)設(shè)置比較簡(jiǎn)單，注重局部忽視全局，重視眼前效益，忽略長(zhǎng)期發(fā)展，預(yù)算考核指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性和完整性。部分企業(yè)在設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)，主要停留在收入費(fèi)用成本等基礎(chǔ)指標(biāo)上，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中容易面臨各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，或者與戰(zhàn)略目標(biāo)不符，不利于企業(yè)更好發(fā)展。因此應(yīng)當(dāng)改變這一問(wèn)題，突出指標(biāo)的全面性，并預(yù)留出一部分應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的預(yù)算資金。預(yù)算制定需要以發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為重點(diǎn)，預(yù)算執(zhí)行需要以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，未來(lái)發(fā)展目標(biāo)通過(guò)全面預(yù)算管理實(shí)施到位。在預(yù)算編制過(guò)程中，需要采取適宜的編制方法，將企業(yè)資源科學(xué)調(diào)配，分解經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。通過(guò)將預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行到位，保證戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成。在預(yù)算編制完成后，將預(yù)算根據(jù)企業(yè)各部門的工作任務(wù)，進(jìn)行預(yù)算的分解，將預(yù)算分配到各個(gè)部門，要求各個(gè)部門的實(shí)際支出控制在預(yù)算目標(biāo)的范圍內(nèi)，并細(xì)化到人。

（二）預(yù)算的執(zhí)行與考核

重視編制、忽略執(zhí)行是當(dāng)前大部分企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)面臨的主要問(wèn)題。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，部分企業(yè)缺少對(duì)執(zhí)行過(guò)程的有效監(jiān)管，并不會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行處理，主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果調(diào)查分析。由于部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理了解不全面，沒(méi)有意識(shí)到其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值，重視力度不高，沒(méi)有引導(dǎo)各級(jí)人員參與其中，財(cái)務(wù)人員工作效率低，對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析不全面，導(dǎo)致預(yù)算管理過(guò)于形式化，無(wú)法將預(yù)算執(zhí)行工作落實(shí)到位，阻礙預(yù)算管理目標(biāo)的完成。

基于上述不足，要想將全面預(yù)算管理順利的運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理工作中，需要對(duì)現(xiàn)有預(yù)算管理模式進(jìn)行改革創(chuàng)新，制定事前、事中、事后全過(guò)程的預(yù)算管理制度，從根源上提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)需要把預(yù)算管理目標(biāo)下發(fā)到具體部門，保證預(yù)算目標(biāo)做到全面執(zhí)行。并且，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，將預(yù)算指標(biāo)根據(jù)時(shí)間進(jìn)度，對(duì)各部門職責(zé)進(jìn)行分解，明確各部門階段性預(yù)算指標(biāo)。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，保證預(yù)算管理工作順利完成，對(duì)剩余目標(biāo)完成情況進(jìn)行調(diào)查分析。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如果預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成影響程度進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理方案，按照要求將預(yù)算落實(shí)到位。財(cái)務(wù)人員需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，制定詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃，通過(guò)編制具體的預(yù)算管理方案，保證各項(xiàng)信息的真實(shí)性和完整性，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容細(xì)化處理。通過(guò)整合預(yù)算管理數(shù)據(jù)，便于企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略時(shí)做出精準(zhǔn)判斷。在完成預(yù)算編制工作以后，需要將預(yù)算管理方案執(zhí)行到位，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管，加大預(yù)算執(zhí)行力度，要求財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)如實(shí)記錄，安排兩名以上的人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，相互監(jiān)管，從根源上避免徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，及時(shí)找出財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提出處理對(duì)策，保證預(yù)算管理的有效性。

在對(duì)預(yù)算考核時(shí)，管理人員需要細(xì)化考核流程，安排專業(yè)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤和考核，設(shè)立規(guī)范的獎(jiǎng)罰制度。通過(guò)構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，規(guī)范各級(jí)人員工作行為，調(diào)動(dòng)各級(jí)人員工作積極性，提高預(yù)算管理水平。除此之外，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算管理考核指標(biāo)細(xì)化處理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，通過(guò)預(yù)算獲取的各項(xiàng)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r有深入了解，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，為企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

（三）全面預(yù)算管理的內(nèi)部監(jiān)管

如果企業(yè)沒(méi)有制定詳細(xì)的監(jiān)督管理計(jì)劃，監(jiān)管機(jī)制不完善，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理過(guò)程比較混亂，責(zé)任分配不具體，嚴(yán)重影響預(yù)算管理效果，甚至不利于預(yù)算管理工作有效推進(jìn)。完善的監(jiān)管機(jī)制，可以給企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利開展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，幫助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展，所以完善的監(jiān)管機(jī)制對(duì)預(yù)算管理工作實(shí)施有著直接影響。但是在實(shí)際中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忽略對(duì)預(yù)算管理過(guò)程的監(jiān)督與管理，缺乏明確的監(jiān)管目標(biāo)，使得工作劃分不明確，工作效率低下，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。因此企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著重要意義。企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行科學(xué)調(diào)配和整合，通過(guò)創(chuàng)新預(yù)算管理模式，及時(shí)找出各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，從根源上保證財(cái)務(wù)信息的有效性和真實(shí)性。與此同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，由上級(jí)部門對(duì)審計(jì)部門直接管理，防止審計(jì)人員在工作中存在舞弊行為。在加強(qiáng)預(yù)算審計(jì)管理時(shí)，不但需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格監(jiān)管，提供正確引導(dǎo)，還要加強(qiáng)責(zé)任體系建設(shè)，將人力管理放置在主要位置，保證目標(biāo)分配的科學(xué)性，將人員分配到適宜的崗位中，如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，可以及時(shí)找出相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，避免各級(jí)人員相互推卸責(zé)任，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

三、全面預(yù)算管理工作需要注意的問(wèn)題及對(duì)策

（一）問(wèn)題

從實(shí)際情況來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)在全面預(yù)算管理中，缺少對(duì)其應(yīng)用價(jià)值的了解，只是為了預(yù)算而預(yù)算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果關(guān)注力度低，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)高效使用。并且，部分管理者認(rèn)為，全面預(yù)算管理也就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的一種延伸形式，屬于一個(gè)綜合性預(yù)算管理體系。在大部分企業(yè)中，企業(yè)管理人員把預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等工作交由財(cái)務(wù)部門，企業(yè)其他部門參與度比較低，這與全面預(yù)算管理中全員參與要求不符，影響全面預(yù)算管理價(jià)值發(fā)揮。

（二）改進(jìn)對(duì)策

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，預(yù)算管理作為重要內(nèi)容，需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量科學(xué)管理，通過(guò)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管控，可以促進(jìn)企業(yè)資金快速回籠，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)支出嚴(yán)格把控，從根源上避免資金隨意消耗，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際管理過(guò)程中，通過(guò)采用收支兩條線管理模式，將財(cái)務(wù)結(jié)算作為重要因素，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金進(jìn)行整合與控制，從根源上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，可以從經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)等方面入手，加強(qiáng)資金管理，細(xì)化成本控制目標(biāo)，將全面預(yù)算管理滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)中，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，改善成本控制狀況，減少成本支出問(wèn)題。在實(shí)施全面預(yù)算管理之前，企業(yè)還要做好內(nèi)部宣傳工作，讓每個(gè)人員都能意識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，在各級(jí)人員配合下確定預(yù)算管理目標(biāo)，將其下發(fā)到各個(gè)部門，由專人負(fù)責(zé)，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展有著重要意義。在當(dāng)前企業(yè)深入改革的環(huán)境下，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展，需要給予全面預(yù)算管理工作高度重視，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求，加強(qiáng)預(yù)算管理體系建設(shè)，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，將預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管，完善考核機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)人員工作行為，減少不必要問(wèn)題出現(xiàn)，為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供良好條件。