王溦

（安徽皖北煤電集團總醫(yī)院，安徽 宿州 234000）

一、引言

隨著信息時代的深入推進，信息技術(shù)的應(yīng)用使醫(yī)院開展的各方面管理和業(yè)務(wù)活動也逐漸實現(xiàn)信息化發(fā)展，包括財務(wù)管理。其中，預(yù)算管理是其關(guān)鍵組成部分，而近年來，因為管理觀念的革新，逐漸提出全面預(yù)算管理的理念。面對新的時代背景，全面預(yù)算管理也紛紛進行信息化建設(shè)，并取得一定成效。本次就提出在信息化管理的幫助下，對全面預(yù)算管理進行優(yōu)化的方法。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理制度體系的重要意義

（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營目標的實現(xiàn)

全面預(yù)算管理是依靠各種預(yù)算手段，對醫(yī)院內(nèi)部的各類資源進行協(xié)調(diào)，對各類活動進行組織，以實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營目標。對整個預(yù)算制度體系進行優(yōu)化，可以提高全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮，合理分配各類資源，推動實現(xiàn)戰(zhàn)略目標；同時可以通過提高預(yù)算的精確性，預(yù)算的執(zhí)行性，來與實際結(jié)果對比，了解醫(yī)院經(jīng)營目標的完成情況，同時支持對醫(yī)院經(jīng)營情況的評價工作。

（二）降低醫(yī)院經(jīng)營成本

全面預(yù)算管理本身是對醫(yī)院的各類資產(chǎn)信息進行協(xié)調(diào)和優(yōu)化配置的活動，通過準確的預(yù)算規(guī)劃的編制，指導各個科室部門按照預(yù)算進行運營，這樣有助于管理人員掌握資金使用情況，控制運營成本。對這個體系進行優(yōu)化，可以使管理人員掌握實際工作中凸顯得不足和缺陷，進一步加強對于成本的控制。

（三）有助于醫(yī)院進行績效考核

這項工作的開展需要醫(yī)院事先制定詳細的指標，對各類資源進行合理配置，并對資金流動進行監(jiān)控，同時根據(jù)指標的達成現(xiàn)狀對員工和部門、科室實施考核。所以進行該體系的優(yōu)化，可以進一步細化指標的設(shè)定，豐富指標的全面性，增加指標的可量化性，這有助于績效考核的開展。醫(yī)院通過對各個部門和科室以及醫(yī)務(wù)人員對于預(yù)算的完成情況的分析，掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對部門和人員進行業(yè)績考核和獎懲，激勵他們的積極性。

（四）有助于完善醫(yī)院的內(nèi)部控制

在醫(yī)院中，這項工作的落實是通過控制環(huán)境、目標和技術(shù)的方式來實現(xiàn)的，是內(nèi)控執(zhí)行的關(guān)鍵手段，而內(nèi)控的有效性與財務(wù)風險之間呈負相關(guān)。也就是說，對全面預(yù)算管理體系進行優(yōu)化，來強化醫(yī)院內(nèi)部控制活動的有效落實，進而科學規(guī)避財務(wù)風險問題，保證醫(yī)院的穩(wěn)定運營。同時，進行預(yù)算控制可以使管理人員掌握固定時間內(nèi)的經(jīng)營情況，反映出期間凸顯的問題，并采取積極措施進行解決。醫(yī)院要借助預(yù)算的契機，制定科學指標，進行績效考核，并聯(lián)系考核結(jié)果進行獎懲，實現(xiàn)激勵機制的作用發(fā)揮。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算資源無法平衡

醫(yī)院落實全面預(yù)算管理涉及所有的科室和部門，在實踐工作中，如何保證管理的有效性是一項關(guān)鍵，而這需要保證預(yù)算資源的平衡。但是當前醫(yī)院的管理組織架構(gòu)中的成員，分別來自各個科室和職能部門，這意味著如果管理過程中預(yù)算資源出現(xiàn)任何傾斜傾向，都會觸動相關(guān)科室和職能部門的責任、利益和績效，帶來不良的影響。所以醫(yī)院進行全面預(yù)算管理需要保證預(yù)算資源的整體平衡安排，這是預(yù)算實施和執(zhí)行的難點之一。

（二）無法保證全員參與

全面預(yù)算管理的核心是“全”，要求實現(xiàn)全部員工、全部資源以及全過程管理，其中全員參與是保證這項工作的措施落實的前提。但實際上，在這項工作過程中，醫(yī)院并不能保證全體醫(yī)務(wù)人員的參與，只能保證財務(wù)工作者對此的參與和了解。這主要是因為醫(yī)院更注重醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)務(wù)工作的開展，對于預(yù)算管理不太重視，同時日常工作中對于全面預(yù)算管理的宣傳和引導不到位，醫(yī)務(wù)人員對此的認識不明確，缺乏對預(yù)算知識的了解，所以執(zhí)行力和配合度不高。

（三）預(yù)算變更處理有一定難度

當前醫(yī)療體制改革逐漸深入進行，這意味著醫(yī)療相關(guān)法律法規(guī)經(jīng)常修訂和更新，同時醫(yī)院面對的市場經(jīng)濟環(huán)境也頻繁變化，還有時會出現(xiàn)公共突發(fā)事件，這些會給醫(yī)院的預(yù)算編制基礎(chǔ)帶來改變，并需要在執(zhí)行期間進行調(diào)整和變更。而預(yù)算變更有部門內(nèi)和部門間的區(qū)別，前者如果變更屬于部門預(yù)算額內(nèi)，可以直接下放調(diào)整權(quán)限，對于超出預(yù)算額度的需要進行調(diào)整變更申報；而后者需要各個科室和部門之間共同協(xié)調(diào)，探討變更方案，所以操作難度較大。

（四）預(yù)算管控措施不到位

在全面預(yù)算過程中，醫(yī)院需要對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和管控，按照對應(yīng)的監(jiān)控制度進行，同時要注意開展考評工作。但在實踐中，采取的預(yù)算管控措施不到位，考評工作也不夠全面，難以監(jiān)督和反映出全面預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算管控工作存在的問題，一方面是預(yù)算編制時財務(wù)部門肩負大部分責任，承擔大多數(shù)工作，沒有將之分解到對應(yīng)的管理部門，導致責任劃分不清楚，管理力度較差；另一方面則是缺乏信息技術(shù)的支持，無法做到全過程監(jiān)控，部門之間的信息不能及時交流匯總，使得管控效率較低，進度比較滯后。同時，考評工作存在考評對象不清楚，職責不明確，指標不全面等問題，無法保證工作的公平合理性。

四、基于信息化管理的醫(yī)院全面預(yù)算優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化全面預(yù)算管理環(huán)境

全面預(yù)算管理是一項重要工作，而環(huán)境情況是影響著工作的基礎(chǔ)，所以醫(yī)院需要優(yōu)化工作環(huán)境。首先要進一步完善治理結(jié)構(gòu)，執(zhí)行管理責任制，細化工作具體內(nèi)容，分解到各個部門和科室，以及個人，同時在信息系統(tǒng)中規(guī)范好各自的權(quán)限任務(wù)，制定合理的考核制度。其次是強化相應(yīng)理論知識的學習，在醫(yī)院內(nèi)部進行相關(guān)知識和理念的推廣和宣傳，增加醫(yī)務(wù)人員對此的了解，能夠積極配合，主動參與，并組織財務(wù)人員進行專題培訓，建立全面預(yù)算意識。最后是將這項工作與醫(yī)務(wù)工作相結(jié)合，建立一體化的管理思維，熟練掌握具體工作操作，對工作流程進行分析和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，積極與各科室進行溝通和解決。

（二）健全全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

全面預(yù)算管理的執(zhí)行首要就是要保證預(yù)算編制的科學性和合理性，既要包含各個部門的財務(wù)和業(yè)務(wù)預(yù)算，也要關(guān)注采購和倉儲部門的資源預(yù)算。同時需要將醫(yī)院自身運營情況和面對的市場環(huán)境等因素也納入系統(tǒng)中，設(shè)計更加全面的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。一是要將這項工作目標納入綜合考核中，針對不同部門的需求，選擇不一樣的預(yù)算編制手段，配備對應(yīng)的驗證方案，規(guī)范各部門在工作中的職責，通過對預(yù)算編制、 執(zhí)行、評價考核等環(huán)節(jié)的評估，掌握執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)存在的不足，并進行調(diào)整和優(yōu)化，螺旋式提升實際工作水平。二是可以積極引進目標管理法、關(guān)鍵績效指標法等先進工具，進行績效考核，提升工作的科學性；建立動態(tài)反饋機制，在做好預(yù)算編制后要監(jiān)督執(zhí)行情況，并將執(zhí)行結(jié)果實時反饋出來，方便管理人員進行動態(tài)調(diào)整，同時也方便進行預(yù)算變更。設(shè)計科學的預(yù)算考評方案，進行定性、定量分析，按照考核得分情況，對對應(yīng)人員進行獎懲，充分利用預(yù)算考評結(jié)果，保證獎懲分明。

（三）完善預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控體系

在全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)中，設(shè)計多步驟的管理環(huán)節(jié)，在不同執(zhí)行階段生成不同的分析報表，然后對各個階段的報表進行匯總分析，確保醫(yī)院管理人員可以全面掌握、直觀了解預(yù)算執(zhí)行情況。關(guān)注工作中的重點環(huán)節(jié)，包括差旅審核、經(jīng)費支出等，將之納入管控體系中，實現(xiàn)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)流、信息流的全面對接。同時采集大量的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行分析，實時反饋出預(yù)算執(zhí)行情況，并提供歷史數(shù)據(jù)查詢功能，方便責任主體進行信息的查詢。在應(yīng)用時，系統(tǒng)需要設(shè)置多個模塊，包括基礎(chǔ)信息設(shè)置、數(shù)據(jù)收集、預(yù)算編制-審批-執(zhí)行-考評等。同時這個系統(tǒng)要與醫(yī)院的信息系統(tǒng)相對接，對院內(nèi)資源進行整合和關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的共享和一致。

五、醫(yī)院全面預(yù)算信息化管理應(yīng)注意的幾點問題

（一）信息化系統(tǒng)建設(shè)需要做好長期規(guī)劃

因為全面預(yù)算管理信息化建設(shè)是一個長期的過程，參與人員很多，涉及的范圍廣泛，不僅要求管理層提供支持，也需要全體員工積極參與配合，同時還要保證資金物資的大量投入，以及信息部門的配合。這項工作是對醫(yī)院內(nèi)部管理進行持續(xù)推動的過程，要對過去的運營體系進行優(yōu)化革新，還需要引進新的業(yè)務(wù)流程和技術(shù)，打造新的部門，建立新的規(guī)范和標準。而且因為這項工程建設(shè)的長期性，需要持續(xù)投入資源、人力，并要求部門之間的協(xié)作。所以對于全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，醫(yī)院需要做好長期規(guī)劃。

（二）充分考慮系統(tǒng)安全性

醫(yī)院進行全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，還需要保證系統(tǒng)安全性，不僅要體現(xiàn)在系統(tǒng)設(shè)計的各個細節(jié)中，還要從系統(tǒng)的整體進行考慮。醫(yī)院需要避免在數(shù)據(jù)庫受到攻擊時，因為信息化全面預(yù)算管理系統(tǒng)而出現(xiàn)信息泄露問題；要設(shè)計出調(diào)用數(shù)據(jù)的定時清理機制，避免數(shù)據(jù)累積之后出現(xiàn)亂碼、遺失等問題；需要設(shè)計系統(tǒng)數(shù)據(jù)自我備份和復(fù)原的機制，實時的數(shù)據(jù)備份和軟硬件更新可以保障系統(tǒng)在任何意外情況下正常運行；合理設(shè)置操作人員的使用權(quán)限，建立密鑰驗證體系，只有通過驗證的人員才能登入系統(tǒng)，并且設(shè)定管理權(quán)限和層級，保障全面預(yù)算數(shù)據(jù)的安全和合理使用。

六、結(jié)束語

面對復(fù)雜的市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，管理價值的發(fā)揮對于單位的發(fā)展帶來更多的意義，各個單位也需要重視引進先進管理觀念，提升各項管理水平。所以，醫(yī)院需要優(yōu)化全面預(yù)算管理制度體系，尤其是要借助信息化技術(shù)，打造信息化全面預(yù)算管理系統(tǒng)，提高管理效率，提升預(yù)算管理水平，以更好地實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標。