魯艷

（營(yíng)口紅運(yùn)酒店管理有限公司，遼寧 營(yíng)口 115007）

在新形勢(shì)背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)控價(jià)值隨著社會(huì)發(fā)展逐漸凸顯。為了將財(cái)務(wù)內(nèi)控作用全面發(fā)揮，需要加強(qiáng)企業(yè)資金管理，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到位。在實(shí)際中，內(nèi)部控制工作效果決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，與企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)，能夠整合企業(yè)各項(xiàng)資源，促進(jìn)財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行。所以，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要給予財(cái)務(wù)內(nèi)控工作高度重視，通過(guò)內(nèi)部控制，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力，為企業(yè)今后發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系逐漸完善，市場(chǎng)環(huán)境明顯改變，企業(yè)在這種環(huán)境下將會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)資金管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，內(nèi)部控制效果決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有著緊密的關(guān)聯(lián)，以良好的工作狀態(tài)完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，加強(qiáng)資金控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，給企業(yè)提供真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，幫助企業(yè)制定合理地發(fā)展決策，順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不完善。部分企業(yè)受到組織結(jié)構(gòu)、管理體系等因素影響，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面沒(méi)有形成完整的工作制度，通常是在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以后才構(gòu)建相關(guān)的規(guī)章制度，導(dǎo)致工作體系缺乏全面性和科學(xué)性。其次，財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不完善。部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平有待提高，各種規(guī)章制度不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)管主要停留在事后控制上，缺乏事前、事中有效管理。最后，缺乏專(zhuān)業(yè)的績(jī)效考核機(jī)制。因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控效益無(wú)法簡(jiǎn)單的展現(xiàn)出來(lái)，導(dǎo)致管理人員不能深入了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理價(jià)值，無(wú)法形成以財(cái)務(wù)內(nèi)控為根本的約束體系，影響財(cái)務(wù)管理內(nèi)控價(jià)值發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控方式比較落后

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中涉及大量信息，要求企業(yè)做好財(cái)務(wù)信息收集、整合、分析、處理等工作，并把分析處理結(jié)果及時(shí)反饋給上級(jí)部門(mén)，規(guī)范的工作流程，嚴(yán)格的工作要求，對(duì)保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和有效性有著重要意義。然而，部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，現(xiàn)代化工作水平有待提高，主要停留在認(rèn)識(shí)層級(jí)上，很少會(huì)采用現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控方式比較落后，工作過(guò)于形式化，影響財(cái)務(wù)工作效果。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全

在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中，一些企業(yè)缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程的有效監(jiān)管，相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制不完善，使得內(nèi)部監(jiān)督管理要求與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不符，不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)管。與此同時(shí)，一些企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制只是對(duì)財(cái)務(wù)工作執(zhí)行情況進(jìn)行考核，缺少各部門(mén)之間相互合作，不能讓內(nèi)部監(jiān)督管理價(jià)值全面發(fā)揮，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分企業(yè)缺少對(duì)研發(fā)活動(dòng)的有效管理，使得研發(fā)團(tuán)隊(duì)工作效率慢，在實(shí)際投放上遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，給財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)開(kāi)展帶來(lái)負(fù)面影響。

（四）信息化建設(shè)水平低

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中，缺少對(duì)信息化技術(shù)的重視和引進(jìn)，忽略其在財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中價(jià)值發(fā)揮，導(dǎo)致企業(yè)采取的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作方式過(guò)于落后，無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控水平下降。例如，數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)不能將獲取的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息及時(shí)反饋，電池運(yùn)行異常，不能對(duì)現(xiàn)有設(shè)備更新處理，電池?fù)p耗沒(méi)有及時(shí)維修，使得保險(xiǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品報(bào)廢率不斷提高，嚴(yán)重影響企業(yè)自身利益。此外，內(nèi)部控制信息化水平低，阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平的提升，現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理模式不滿足企業(yè)發(fā)展要求，不利于企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中常見(jiàn)問(wèn)題的處理對(duì)策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，完善相應(yīng)的工作體系

要想保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利執(zhí)行，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，做好內(nèi)部宣傳工作，讓企業(yè)所有員工都能了解內(nèi)部控制價(jià)值，自主參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)需要發(fā)揮帶頭作用，主動(dòng)參與到各種培訓(xùn)活動(dòng)中，學(xué)習(xí)更多和財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的知識(shí)，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)帶頭，讓各級(jí)人員參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控中，以身作則，親身示范，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到位。與此同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，將各種規(guī)章制度實(shí)施到位。在實(shí)際中，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行優(yōu)化改革，以保證財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)管理水平。在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)，管理人員除了要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求深入思考之外，還要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)管理職責(zé)科學(xué)劃分，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有序進(jìn)行提供支持。除此之外，為了調(diào)動(dòng)各級(jí)人員工作積極性，企業(yè)還要加強(qiáng)激勵(lì)考核體系建設(shè)，將內(nèi)部控制執(zhí)行效果與績(jī)效考核相互融合，根據(jù)各部門(mén)工作表現(xiàn)，為員工提供相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，強(qiáng)化各級(jí)人員思想意識(shí)，從根源上規(guī)范各級(jí)人員工作行為，端正人員工作態(tài)度，減少財(cái)務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部控制模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

首先，創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式，將精細(xì)化管理理念引入其中，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在實(shí)際中，企業(yè)應(yīng)該舍棄傳統(tǒng)的管理理念，通過(guò)實(shí)施精細(xì)化管理，避免不必要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，維護(hù)企業(yè)自身利益。在財(cái)務(wù)控制過(guò)程中，應(yīng)該調(diào)整財(cái)務(wù)管理格局，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控方式，實(shí)施有效控制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到位，完成標(biāo)準(zhǔn)化工作目標(biāo)。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，可以優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化管理，給內(nèi)部控制精細(xì)化提供支持。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作要點(diǎn)，端正管理行為，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)創(chuàng)建良好環(huán)境。在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，從基礎(chǔ)上促進(jìn)財(cái)務(wù)工作水平提升，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全。除此之外，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，制定詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃，完善預(yù)算管理體系，將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，提高資源使用效率。企業(yè)要想促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式深入改革，獲取理想的工作效果，應(yīng)在各部門(mén)協(xié)調(diào)配合下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中重要內(nèi)容，將直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效果。在實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，需要從三方面落實(shí)。首先，促進(jìn)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式改革創(chuàng)新，讓其成為價(jià)值鏈與作業(yè)單元管理的有效工具，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r綜合評(píng)估，及時(shí)找出潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并采取相關(guān)措施進(jìn)行處理，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響。其次，引進(jìn)現(xiàn)代化預(yù)算管理方式，根據(jù)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表，將會(huì)計(jì)科目調(diào)整為預(yù)算管理目標(biāo)，確保預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)的相互配合。最后，建立預(yù)算管理模型，引進(jìn)現(xiàn)代化預(yù)算管理方式，從企業(yè)自身角度出發(fā)，把實(shí)際與年度目標(biāo)偏差對(duì)比分析，調(diào)整預(yù)算管理計(jì)劃，保證預(yù)算管理工作有序落實(shí)，提高預(yù)算管理水平。

（三）完善內(nèi)控管理激勵(lì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制建設(shè)，根據(jù)考核結(jié)果，給員工提供相應(yīng)的激勵(lì)，調(diào)動(dòng)各級(jí)人員工作積極性，保證內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效考核體系建設(shè)，經(jīng)考核結(jié)果與薪資相互融合，以端正各級(jí)人員工作態(tài)度，避免工作散漫現(xiàn)象出現(xiàn)，提高工作效率。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，定期組織安排專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。最后，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控管理行為，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施做到有章可循、有據(jù)可依，提高財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性。在實(shí)際工作中，如果存在問(wèn)題，管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照制度要求進(jìn)行處理，避免相同問(wèn)題的再次出現(xiàn)。例如，企業(yè)在組織開(kāi)展新業(yè)務(wù)時(shí)，一般會(huì)向財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)撥款，在這種情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)工作要求進(jìn)行審核，對(duì)批款額度確定后才能下?lián)?。在撥款后，?cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)使用情況進(jìn)行調(diào)查追蹤，真真做到專(zhuān)款專(zhuān)用，防止資金隨意被占用。

（四）引入信息技術(shù)，加強(qiáng)信息化建設(shè)

企業(yè)為了穩(wěn)定發(fā)展，不被社會(huì)所淘汰，應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，把信息技術(shù)應(yīng)用其中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)，及時(shí)收集各部門(mén)工作信息，給企業(yè)制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考。例如，企業(yè)科研部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況實(shí)時(shí)監(jiān)管，促進(jìn)各部門(mén)之間信息交流，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，避免在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，讓企業(yè)面臨一定經(jīng)濟(jì)影響。在財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化體系建設(shè)，通過(guò)使用信息化技術(shù)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有序進(jìn)行，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，便于財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)深入調(diào)查，及時(shí)找出問(wèn)題并處理。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前企業(yè)快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模隨之?dāng)U大，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展，應(yīng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，完善相應(yīng)的管理體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程有效監(jiān)管，對(duì)各級(jí)人員進(jìn)行有效激勵(lì)，調(diào)動(dòng)人員工作積極性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，協(xié)助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。