高麗丹

（北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）杭州分所，浙江 杭州 310000）

在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，財(cái)務(wù)部門需要利用長效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也是非常重要的，其能夠切實(shí)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管，從根源上及時(shí)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，并進(jìn)行防控，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提供良好條件。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控之間的關(guān)系

通常情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要以客觀形式出現(xiàn)，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，難免會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來的影響將無法預(yù)測(cè)，因此做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理工作是非常必要的。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)控管理工作實(shí)施需要通過完善的體系來完成。通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源高效使用，能夠讓企業(yè)與市場(chǎng)變化產(chǎn)生的信息相關(guān)聯(lián)，為企業(yè)內(nèi)控管理工作開展提供數(shù)據(jù)參考，為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提供良好條件。內(nèi)部控制是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方法，其能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營情況進(jìn)行科學(xué)管理，從根源上避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展帶來的不良影響，給企業(yè)內(nèi)控部門之間合作提供良好條件，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理水平提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制之間有著必然的聯(lián)系，具體體現(xiàn)在，企業(yè)內(nèi)部控制在提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的情況下，通過管理決策實(shí)施，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控在合理范疇內(nèi)，避免企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控管理充分結(jié)合，能夠挖掘企業(yè)內(nèi)在潛力，將其當(dāng)作企業(yè)長效運(yùn)營的動(dòng)力。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠把收集的價(jià)值信息傳遞到內(nèi)控系統(tǒng)中，讓內(nèi)部控制更加專業(yè)和規(guī)范。由此可見，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩者之間，有著相輔相成的關(guān)系。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理念缺失

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增大，如果企業(yè)過于追求經(jīng)濟(jì)效益，缺少長遠(yuǎn)發(fā)展目光，并且不具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將會(huì)給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，甚至讓企業(yè)遭受嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因在于，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸變化的情況下，給其運(yùn)營發(fā)展帶來了諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再加上部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，使得風(fēng)險(xiǎn)防范方法過于單一，企業(yè)制定的發(fā)展決策比較隨意，缺少對(duì)投資項(xiàng)目深入考察，投資過于盲目，容易讓企業(yè)遭受投資失敗風(fēng)險(xiǎn)，損害企業(yè)利益。

（二）內(nèi)控機(jī)制不完善

內(nèi)部控制機(jī)制是確保企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，制定相應(yīng)的規(guī)章制度。結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展情況來說，大部分企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中不具備豐富的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，只是注重經(jīng)濟(jì)效益，給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展造成的影響，使得企業(yè)決策人員沒有給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控高度重視，因此在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有精準(zhǔn)識(shí)別的環(huán)境下，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，這樣不能給內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行提供保障。如果企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)缺少完善性，企業(yè)組織框架不能實(shí)現(xiàn)有效改進(jìn)，內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新方案不能得到成熟化建設(shè)，使得企業(yè)內(nèi)控管理過于形式化，阻礙內(nèi)控管理水平提高。

（三）信息公開制度不健全

財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)性將會(huì)給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率帶來直接影響，由于大部分企業(yè)沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的財(cái)務(wù)信息整合體系，預(yù)算管理成本管理機(jī)制匱乏，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不能順利進(jìn)行，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供了可能。部分財(cái)務(wù)人員出于對(duì)利益思考，在財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)于一些不滿足企業(yè)要求的財(cái)務(wù)信息沒能及時(shí)調(diào)整，使得財(cái)務(wù)信息失誤發(fā)生幾率明顯提高，阻礙財(cái)務(wù)管理工作有序執(zhí)行，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。

（四）監(jiān)督職能不健全

為了提高企業(yè)運(yùn)營管理水平，企業(yè)通常會(huì)制定一系列管理機(jī)制，但是部分企業(yè)在建立管理機(jī)制過程中，沒有建立與管理機(jī)制相迎合的監(jiān)管制度，企業(yè)缺少對(duì)各項(xiàng)機(jī)制執(zhí)行情況有效監(jiān)管，導(dǎo)致各項(xiàng)規(guī)章制度過于形式化，無法調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性，影響企業(yè)工作效果。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)重要監(jiān)督管理職責(zé)，特別是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上發(fā)揮著重要作用，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作有序進(jìn)行。但是當(dāng)前大部分企業(yè)沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，或者即便是有內(nèi)部審計(jì)崗位，但是將會(huì)受到上級(jí)部門的干預(yù)，審計(jì)人員掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)不全面，不能對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效監(jiān)管，從而加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下企業(yè)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在新形勢(shì)背景下，企業(yè)管理者和職工需要做好各項(xiàng)工作，創(chuàng)新工作理念，給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作高度，重視端正工作態(tài)度，樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要以身作則，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的作用，帶領(lǐng)職工參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境，讓管理人員在掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范價(jià)值的情況下，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展要求制定可行性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃。在實(shí)際過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員防范意識(shí)高低將會(huì)給管理工作開展情況帶來直接影響，所以企業(yè)需要做好內(nèi)部宣傳教育工作，定期為職工發(fā)放宣傳教育手冊(cè)，組織職工開展各種知識(shí)講座，讓職工具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。并且在實(shí)際過程中，制定一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，利用內(nèi)部控制機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作有序進(jìn)行提供支持，降低企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中不必要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

（二）創(chuàng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理環(huán)境

為了能夠?qū)?nèi)部控制管理工作落實(shí)到位，需要從創(chuàng)建良好的工作環(huán)境入手。作為相關(guān)措施的環(huán)境保障，企業(yè)內(nèi)部控制管理將會(huì)受到環(huán)境因素的直接影響，所以，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況加強(qiáng)管理環(huán)境改革，為內(nèi)控管理工作順利進(jìn)行提供良好條件。因?yàn)槠髽I(yè)各個(gè)部門工作職責(zé)各不相同，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境不一定適合應(yīng)用在各個(gè)企業(yè)中，企業(yè)可以安排專業(yè)人員到本公司進(jìn)行實(shí)地考察，開展各種講座活動(dòng)，幫助企業(yè)及時(shí)找出運(yùn)營發(fā)展中存在的問題，提供工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)相關(guān)工作人員組織培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。此外，企業(yè)也可以參考其他企業(yè)成功案例，引進(jìn)比較先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)程度，增強(qiáng)各級(jí)人員工作水平，為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展創(chuàng)建良好基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)把控，首要做的工作是加強(qiáng)人員體系設(shè)置，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員工作管理，在各部門高度配合下，引導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制管理工作順利進(jìn)行，促進(jìn)各部門之間有效交流，極大化提高企業(yè)運(yùn)營效率。與此同時(shí)，企業(yè)需要為內(nèi)部控制管理工作提供良好條件，在熟悉企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的情況下，制定合理的內(nèi)控管理機(jī)制，提高對(duì)內(nèi)部職工工作標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化相關(guān)人員職責(zé)意識(shí)，引導(dǎo)相關(guān)工作積極參與到內(nèi)控管理活動(dòng)中，為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展添磚加瓦。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制過程中，還要完善獎(jiǎng)罰機(jī)制，對(duì)于工作表現(xiàn)突出的職工提供相應(yīng)的激勵(lì)，通過精神激勵(lì)、物質(zhì)激勵(lì)等方法，調(diào)動(dòng)職工工作積極性。對(duì)于一些違反工作要求的職工，應(yīng)加大處罰力度，以示警戒。此外，企業(yè)還要統(tǒng)籌記賬模式、數(shù)據(jù)整理模式等，提高工作效率，將內(nèi)控機(jī)制落實(shí)到位，獲取理想的工作效果。

（四）加強(qiáng)信息的交流與溝通

企業(yè)所有職工為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，需要樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的影響，定期開展各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和培訓(xùn)工作，特別是提高財(cái)務(wù)人員綜合水平和專業(yè)素養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。為了能夠?qū)?nèi)控管理工作落實(shí)到位，需要加強(qiáng)各部門之間信息交流，通過構(gòu)建完善的信息交流系統(tǒng)，為各部門信息傳遞提供平臺(tái)。企業(yè)需要強(qiáng)化所有職工在信息溝通中的職責(zé)意識(shí)，更好實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。企業(yè)也可以把信息化管理技術(shù)運(yùn)用其中，通過建立信息化管理系統(tǒng)，增加信息系統(tǒng)與日常管理系統(tǒng)的結(jié)合，深入分析內(nèi)外運(yùn)營環(huán)境，及時(shí)給企業(yè)管理者提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)有序進(jìn)行。通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響。

（五）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督制度

對(duì)于現(xiàn)階段一些企業(yè)財(cái)務(wù)缺少有效監(jiān)管的狀況，企業(yè)需要結(jié)合財(cái)務(wù)管理要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度建設(shè)，通過內(nèi)外有效監(jiān)管，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，提高企業(yè)內(nèi)部控制工作水平和工作效率。在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督制度過程中，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。首先，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)工作要求，靈活設(shè)定財(cái)務(wù)崗位，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理職責(zé)，根據(jù)規(guī)范性、合理性要求，設(shè)置會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)處理流程，完善內(nèi)部控制體系，讓各個(gè)崗位相互牽制和監(jiān)管，一同完成工作目標(biāo)。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部控制要素設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行有效監(jiān)管，及時(shí)識(shí)別運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)防范措施，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要定期對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)合客戶反饋信息和審計(jì)報(bào)告，檢測(cè)各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)狀況，并且及時(shí)找出存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，避免管理風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來不必要的影響。最后，加強(qiáng)績(jī)效考核機(jī)制建設(shè)，企業(yè)需要把經(jīng)濟(jì)效益作為核心，完善評(píng)價(jià)體系，根據(jù)評(píng)價(jià)體系要求，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、經(jīng)營狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等綜合評(píng)估，通過評(píng)估結(jié)果，對(duì)各部門工作表現(xiàn)進(jìn)行獎(jiǎng)罰，強(qiáng)化各部門人員職責(zé)意識(shí)，提高企整體工作水平。

四、結(jié)束語

總之，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，需要做好運(yùn)營管理創(chuàng)新工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。為了能夠靈活應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要從內(nèi)部控制角度入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控體系建設(shè)，以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，獲取理想的管理效果，給企業(yè)創(chuàng)造更高效益，保證企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)穩(wěn)定地位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)運(yùn)營過程中，需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行改革優(yōu)化，與內(nèi)部控制充分結(jié)合，加強(qiáng)各部門之間交流，完善信息交流體系，給企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)順利開展提供數(shù)據(jù)參考，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平。