趙淑華

（南平市城市公園服務(wù)中心，福建 南平 353000）

隨著現(xiàn)代財務(wù)管理理念的推行，在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，要采取行之有效的內(nèi)部控制方式，有效地保障行政事業(yè)單位資金安全和資產(chǎn)完整，不斷提高財政資金的使用效率，降低單位經(jīng)營活動中各類風險隱患，消除原有管理模式下管理不當、國有資產(chǎn)流失、會計信息不真實、資金使用不合理等現(xiàn)象。行政事業(yè)單位作為社會公共服務(wù)部門，單位運營的效率與社會公眾的福利水平和生活情況密切相關(guān)，因此，行政事業(yè)單位必須加強內(nèi)部控制管理，提高單位向社會公眾提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，而行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)又是內(nèi)控制度的重中之重，要大力加強財務(wù)內(nèi)部控制是當務(wù)之急、刻不容緩之舉措。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的職能部門通常沒有單獨設(shè)置，單位財務(wù)部門通常會作為牽頭部門負責單位內(nèi)部控制的日常工作，提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃，對單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作，并對內(nèi)部控制工作組織實施和風險的日常監(jiān)控，因此財務(wù)內(nèi)部控制做得好對整個單位的內(nèi)部控制起到至關(guān)重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾點。

（一）有利于資金使用效益的提高

財務(wù)管理人員通過對資金使用前的預(yù)算和使用中的控制，使用質(zhì)量和使用效果進行考核，將資金使用管理貫穿到單位的各個環(huán)節(jié)，通過各項財務(wù)指標分析，對資金進行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，避免資源浪費，提升單位資金使用效率。

（二）有利于資產(chǎn)安全

單位的固定資產(chǎn)財務(wù)人員會在日常的會計核算工作中通過“政府資產(chǎn)綜合管理平臺”進行詳細的登記，因此財務(wù)人員對于單位賬面上的固定資產(chǎn)了如指掌，有利于和實物資產(chǎn)加以比對，防止固定資產(chǎn)的流失，保證了單位資產(chǎn)的安全。

（三）有利于監(jiān)督

對于任何一個單位來說資金都是最為重要的，財務(wù)會計人員在單位經(jīng)濟活動中全程參與，成為內(nèi)部控制有利的監(jiān)督者。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展最為關(guān)鍵的是增強內(nèi)部控制意識，只有認識到內(nèi)控工作的重要性才能順利開展內(nèi)控工作。沒有科學合理的內(nèi)部控制策略和方法，會制約事業(yè)單位工作的順利進行。好的內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位各項工作的開展有著積極的作用和影響，而有些行政事業(yè)單位只是將內(nèi)部控制作為一個流程敷衍草率地完成，不能正確地認識到內(nèi)部控制貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動，需要單位在進行內(nèi)部控制過程中各級部門、人員上下一致相互配合、協(xié)調(diào)才能順利地貫徹和執(zhí)行；需要根據(jù)實際工作中的變化不斷實時調(diào)整才能圓滿完成。有些行政事業(yè)單位的管理人員認為內(nèi)部控制妨礙了自己的權(quán)力范圍，不僅不對其進行支持，反而對其進行阻礙，致使制度的制定流于形式，實際約束力不高，隨意性較大和實際工作脫節(jié)，難以在工作中落實，影響了內(nèi)部控制制度真正地發(fā)揮作用。

（二） 控制活動不全面、監(jiān)督不嚴格、執(zhí)行效果不好

行政事業(yè)單位的經(jīng)費來源于財政，人員配備由編辦核定，服務(wù)類型覆蓋范圍廣，相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動較之企業(yè)更加廣泛但又不具備規(guī)模性更具有個性化。單位所有的業(yè)務(wù)活動都是內(nèi)部控制應(yīng)該覆蓋的范圍，由于行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的點多面廣，加之人員配備較少往往是一人多崗，沒有很好地對不相容職務(wù)嚴格實施分離控制，有的重要崗位也是一成不變，沒有有效的輪崗機制而且內(nèi)部控制活動也缺乏有效的監(jiān)督，多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動流于形式，沒有完善的監(jiān)督體制和專業(yè)的監(jiān)督人員，不能形成全方位多層次的監(jiān)督體系，對業(yè)務(wù)活動的流程規(guī)范控制不足對相關(guān)人員的監(jiān)督力度也不夠最終導致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（三）單位內(nèi)部控制缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才

行政事業(yè)單位服務(wù)類型覆蓋范圍廣，任務(wù)繁雜艱巨，要完善健全內(nèi)部控制需要具有較強專業(yè)能力和崇高素養(yǎng)，有一定抗壓能力的優(yōu)秀專業(yè)人才。目前行政事業(yè)單位往往缺乏專門負責內(nèi)部控制規(guī)劃的高素質(zhì)人才，致使內(nèi)部控制體系不夠完善、方法不夠合理，況且由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制會涉及單位方方面面如：統(tǒng)籌規(guī)劃、財務(wù)管理、資產(chǎn)安全、風險防范等，具有這樣全面能力的優(yōu)秀人才少之又少。目前具有財務(wù)管理能力的人才往往又缺乏對單位各項事宜協(xié)調(diào)規(guī)劃、與各部門之間密切配合聯(lián)系的行政能力，缺乏專業(yè)人才就無法保證內(nèi)部控制活動順利開展。

三、完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的對策

（一）提升內(nèi)部控制意識

單位的管理者即法定代表人是一個單位的領(lǐng)頭羊、是單位內(nèi)部控制第一責任人，對單位相關(guān)經(jīng)濟活動的運行起著主導作用，是單位內(nèi)部控制制度建立健全、有效實施的關(guān)鍵要素。單位負責人要積極主動地對單位內(nèi)部控制工作予以支持，并利用負責人主導地位的優(yōu)勢為內(nèi)部控制建設(shè)提供必要的人力、物力、財力支持，為單位營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境打下堅實基礎(chǔ)。內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要單位全體員工共同參與，可以通過對員工進行定期或不定期培訓、講座等方式普及內(nèi)部控制的重要性，使其承擔相應(yīng)職責。同時管理者要增強風險防范意識，對本單位內(nèi)部控制缺陷及應(yīng)對措施心中有數(shù)，并應(yīng)以身作則，發(fā)揮帶頭作用，加強單位各部門之間溝通、合作充分調(diào)動員工共同參與的積極性、從而形成良好的工作氛圍，讓內(nèi)部控制意識在廣泛群眾中牢牢扎根并開花結(jié)果，凈化整個單位的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部環(huán)境成為單位全體員工共同認真對待工作的肥沃土壤。

（二）加強內(nèi)外部監(jiān)督

要順利有效的貫徹落實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制并充分發(fā)揮其作用，需將內(nèi)部監(jiān)督與外部審計相結(jié)合，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督。在內(nèi)要完善單位內(nèi)部控制的監(jiān)督管理機制，公正有效的內(nèi)部監(jiān)督管理是內(nèi)部控制工作得以順利開展的重要前提。充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，才能合法合規(guī)地發(fā)展業(yè)務(wù)，才能做好管理工作，才可以有效地評價各部門各崗位人員的工作情況?？梢酝ㄟ^不相容崗位相分離的原則，合理設(shè)置崗位，將任務(wù)合理分配到各個部門；明確崗位職責，將責任落實到具體人員。財務(wù)管理人員要充分利用在日?；A(chǔ)會計核算工作中掌握的經(jīng)濟活動的發(fā)生、發(fā)展，通過對經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的分析，結(jié)合實際業(yè)務(wù)的運行對單位預(yù)算的執(zhí)行、使用情況進行監(jiān)管，在單位預(yù)算執(zhí)行過程中，可以將當年的預(yù)算進行細分為月份、季度預(yù)算，通過對月份、季度預(yù)算的控制確保年度預(yù)算目標的完成；對固定資產(chǎn)的監(jiān)管，主要是通過定期的盤點將實有固定資產(chǎn)的使用情況即是否在用、是否閑置、是否損壞等與賬面進行比較，最終要達到賬面與實際相符，保證固定資產(chǎn)賬面、卡片、實物的一致性。依據(jù)財務(wù)人員提供的各項數(shù)據(jù)以及監(jiān)管情況管理層可以對單位的整體管理水平及情況進行分析，并建立合理的獎懲制度。事業(yè)單位可以通過績效工資進行再分配達到賞罰分明，提高全體工作人員的積極性和主動性。在外主要是財政、審計部門的監(jiān)管，財政部門可以定期或不定期對單位財政資金使用情況進行監(jiān)督管理。內(nèi)部監(jiān)督與外部審計緊密結(jié)合，能及時發(fā)現(xiàn)單位的潛在漏洞和問題，降低控制風險，督促單位及時補缺補漏、不斷建立健全單位內(nèi)部控制，以滿足行政事業(yè)單位現(xiàn)代化管理的需求。

（三）提高財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)具有管理才能的財務(wù)工作者

財務(wù)工作貫穿整個單位經(jīng)濟活動的始末，財務(wù)會計人員的崗位屬于內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)會計人員每年要對單位當年開展業(yè)務(wù)活動所需資金的收入和支出做出合理的預(yù)算，財政部門確認部門預(yù)算后會通過“福建省財政管理一體化信息系統(tǒng)”下達當年度所有預(yù)算指標額度，單位發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在預(yù)算覆蓋范圍下，換言之所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以預(yù)算為前提，單位每支出一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會在系統(tǒng)中全方位、各角度的清晰展現(xiàn)出來。預(yù)算作為主線可以有利的帶動政府采購、工程建設(shè)等重要經(jīng)濟行為的內(nèi)部控制制度的完善。財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)高，在預(yù)算的執(zhí)行過程中就能對資金收支使用、項目執(zhí)行的進度、材料物品的進出、固定資產(chǎn)的使用情況實時掌控并加以檢查督促，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題和隱患能在第一時間進行排查反饋，因此財務(wù)會計人員綜合職業(yè)素養(yǎng)的高低決定著內(nèi)部控制活動貫徹執(zhí)行并圓滿完成的重要因素。由于會計工作具有較強專業(yè)性以及繁瑣性，需要絕對的嚴謹。財務(wù)管理人員應(yīng)具備較高的思想道德素質(zhì)、崗位責任意識，保證專業(yè)知識的儲備量，財務(wù)管理人員要有努力工作、愛崗敬業(yè)的工作作風，要時刻保持頭腦清醒，不斷學習新觀念與新知識，堅持與時俱進，不斷熟悉相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和會計制度。財務(wù)管理人員應(yīng)加強對于單位監(jiān)督的參與意識，對單位的工作規(guī)劃以及重大事項和相關(guān)合同的簽訂都要了解，為單位提供可利用有價值的數(shù)據(jù)和財務(wù)信息。財務(wù)管理人員除了掌握必需的基礎(chǔ)知識和專業(yè)技能外，還要適應(yīng)當前市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的需要，了解最新出臺的政策，尤其是與財務(wù)內(nèi)部控制密切相關(guān)聯(lián)的專業(yè)知識。

四、結(jié)束語

財務(wù)內(nèi)部控制的有效貫徹、落實是單位前進的動力和有力保障，是行政事業(yè)單位在向社會公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)上，增加群眾的滿意度，提升單位公信力，促進行政事業(yè)單位更健康、更有序、更活力的穩(wěn)步發(fā)展。