向敏

（江西省現(xiàn)代路橋工程集團有限公司，江西 上饒 334000）

近年來，隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，加上一帶一路、PPP/EPC模式的推廣等政策的影響，建筑業(yè)企業(yè)也迎來了更大的發(fā)展空間，隨著業(yè)務的拓展，資產(chǎn)規(guī)模也越來越大，資產(chǎn)管理也就變得越來越重要。企業(yè)只有重視并加強資產(chǎn)管理才能盤活資產(chǎn)，節(jié)約成本，提高利潤，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、建筑業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理概述

（一）建筑業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理的含義

建筑業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)管理是指為了提高資產(chǎn)的使用效率、保障資產(chǎn)的保值增值而對資產(chǎn)在取得、使用、維修保養(yǎng)、報廢等活動中所進行的一系列安排。貨幣資金的管理包括兩個方面：一是加快資金的回籠并盡可能地推遲付款時間，提高貨幣資金的周轉速度；二是在保障企業(yè)正常經(jīng)營的狀況下，減少貨幣資金的持有量，提高貨幣資金的使用效率。應收賬款的管理則在于要盡可能地選擇優(yōu)質(zhì)客戶，并運用各種手段及時進行催收，提高應收賬款的周轉速度，防止壞賬的發(fā)生。而固定資產(chǎn)的管理重點在于優(yōu)化資源配置，在確保賬實相符的基礎上實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

（二）建筑業(yè)企業(yè)加強資產(chǎn)管理的重要性

首先，貨幣資金就是企業(yè)的血液，通過加強貨幣資金的管理，可以加快資金周轉率，提高資金使用效率，進而降低企業(yè)財務風險，保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。其次，通過對應收賬款的管理，確保應收盡收，一方面，可以加快資金的回籠，減少企業(yè)的資金成本，另一方面，可以減少壞賬，增加企業(yè)的利潤，提升企業(yè)的競爭力。最后，通過加強固定資產(chǎn)的管理，不僅可以避免重復采購，節(jié)約成本，還能減少資產(chǎn)流失，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

二、建筑業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理存在的問題

建筑業(yè)企業(yè)由于點多、線長、面廣的行業(yè)特點，銀行賬戶一般都比較多，應收賬款金額大且賬齡長，資產(chǎn)種類繁多，這些都加大了資產(chǎn)管理的難度。在資產(chǎn)管理過程中主要存在以下問題：

（一）由于資金分散，導致管理難度較大

建筑業(yè)發(fā)包方有時為便于對承包方資金進行監(jiān)管，會要求承包方在施工所在地開設臨時賬戶，?？顚Ｓ?；另根據(jù)《保障農(nóng)民工工資支付條例》的有關規(guī)定，施工總承包單位還要開設農(nóng)民工工資專用賬戶。這就使得建筑業(yè)企業(yè)的銀行賬戶都比較多，管理難度加大，資金分散，資金的使用效率并不高。項目完工撤場后，由于質(zhì)保金等款項尚未結清，銀行賬戶一般都會暫不銷戶，但因不太經(jīng)常發(fā)生業(yè)務，容易形成不動戶，對企業(yè)其他如開立新賬戶等業(yè)務造成影響。

（二）缺乏科學的應收賬款管理制度

1.缺乏事前評估機制

企業(yè)為了完成地方政府的業(yè)績或者上級任務，往往在資金未得到落實的情況下僅憑口頭承諾就先開工建設，導致企業(yè)墊資施工，增加了財務成本，甚至有些項目由于分管領導調(diào)離等原因，資金最終難以收回。近幾年，隨著EPC/PPP模式的推廣，建筑業(yè)企業(yè)由于缺乏相應的專業(yè)人員，對真假EPC/PPP甄別不清，導致資金不能回籠，最終致使企業(yè)陷入財務危機。

2.不重視過程管控

有些項目在中標后，忽視對合同的審查，如未關注收款時點可能會導致墊付增值稅，或?qū)κ湛顣r點做模棱兩可的表述可能導致催收困難，增加訴訟風險。有些項目不重視年末對賬工作，如果工程部未能及時將給項目辦的委托付款函或項目辦開具的罰款通知書傳遞給財務部，就會導致應收賬款虛增，成本少計，多繳企業(yè)所得稅。

3.缺乏事后催收制度

建筑業(yè)企業(yè)應收賬款中的工程質(zhì)量保證金、現(xiàn)金履約保證金、民工工資保障金的賬齡都比較長，且常常需要達到一定條件后才能予以返還。有些項目在建設期結束后，項目經(jīng)理、總工等主要管理人員可能會被抽調(diào)到新的項目，導致原來項目后期的竣工決算、變更計量、申請返還保證金等工作無人推進，形成長期掛賬，容易變成呆賬壞賬。有些項目雖然進行了一定的催收工作，但因企業(yè)并未制定相關責任制度予以獎懲，導致催收效率并不高。

（三）小額資產(chǎn)重復采購，流失嚴重

建筑業(yè)企業(yè)諸如電腦、打印機、辦公桌等辦公設備，以及廚具等往往由項目部就近自行采購，在新的會計準則取消固定資產(chǎn)金額限制后，這些設備由于價值并不高，未納入企業(yè)財務固定資產(chǎn)模塊進行核算和管理，這就導致在項目經(jīng)理部搬遷、撤場時，這些資產(chǎn)很容易流失，只有極少部分會被轉移到其他項目上繼續(xù)使用。大量的重復購置，加大了企業(yè)的成本。

（四）不注重資產(chǎn)的維護保養(yǎng)

建筑業(yè)企業(yè)的機械設備、管理用車等往往不能做到駕駛員專人專車使用，操作上的不規(guī)范、超負荷運作等原因常常導致設備故障，不僅產(chǎn)生高額維修費用，還會因延誤工期造成停工損失；在回收入庫模板等周轉材料時，因忽視清潔、去銹等保養(yǎng)工作，致使資產(chǎn)使用年限大打折扣。

三、建筑業(yè)企業(yè)加強資產(chǎn)管理的對策

通過分析建筑業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題，我們可以看出，企業(yè)內(nèi)部管理制度的缺失是問題存在的主要原因。所以要解決上述問題，我們應該著重從企業(yè)的管理入手，通過建立資金集中支付制度來提高企業(yè)資金的使用效率，通過建立科學的應收賬款管理制度來加快資產(chǎn)的周轉速度，通過建立完善的固定資產(chǎn)管理制度來降低企業(yè)的資本成本，只有這樣，才能提高企業(yè)的綜合實力，促進企業(yè)的持續(xù)健康經(jīng)營。

（一）重視銀行賬戶的管理，建立資金集中支付制度。

第一，為降低賬戶管理成本，避免資金過于分散，建筑業(yè)企業(yè)一方面應加強與業(yè)主的溝通，盡量利用現(xiàn)有賬戶收付工程款，減少新設銀行賬戶；另一方面企業(yè)還應當建立銀行賬戶信息臺賬，登記賬戶類型、預留印鑒信息、賬戶使用人、網(wǎng)銀U盾保管人、賬戶到期日等相關信息，同時設置預警機制，及時辦理臨時賬戶的展期和銷戶手續(xù)。第二，為提高資金使用效率，減少資金的閑散，企業(yè)應該制定資金集中支付制度，由各項目部根據(jù)生產(chǎn)情況制定資金計劃表，集團公司業(yè)務部門對其進行審批，然后交由財務核算中心進行統(tǒng)一支付。

（二）建立并完善應收賬款管理制度

第一，成立項目前期工作小組，對項目進行研判，尤其是對項目投資資金要進行深入的了解，對資金沒有保障的項目要慎重，避免盲目承攬工程。第二，重視合同管理。建議由工程合約部、財務部、法律顧問一起參與制定出規(guī)范的合同范本，同時制定嚴格的簽訂審批流程。對于諸如EPC/PPP類較專業(yè)性的合同，建議聘請專業(yè)顧問進行審查。第三，設立應收賬款專崗，建立應收賬款臺賬制度?？梢栽谪攧詹吭O立專門的崗位來對應收賬款進行管理，從合同的簽訂開始到應收賬款的核銷進行全過程動態(tài)監(jiān)管，詳細記錄每一筆資金發(fā)生的時間、增減金額，根據(jù)合同條款及時進行結算。至少每年末應與客戶進行一次余額對賬，并分析賬齡，建立風險預警制度，對于不能履約、不能結算的應收賬款，要進行深入的調(diào)查分析，利用各種方式進行催收。對催收無望的應收賬款，要及時收集整理相關檔案資料移送法務部進行訴訟。第四，建立催收責任制度，將應收賬款的管理與人員績效考核掛鉤。當發(fā)生壞賬準備、壞賬損失的時候，要對產(chǎn)生逾期的原因進行分析，并對造成損失的相關人員根據(jù)責任的大小進行相應的處罰；相對應的，對于及時收回應收賬款的，要制定合理的獎勵措施。

（三）建立并完善小額資產(chǎn)管理體系

第一，建立小額資產(chǎn)申購審批制度。各項目在采購小額資產(chǎn)時必須先填寫申購單，由資產(chǎn)管理部門進行審批，沒有申購單或經(jīng)審批不同意采購的，財務一律不予以支付。資產(chǎn)管理部門在審批時，應先確認是否有存量資產(chǎn)可用或其他項目是否有閑置資產(chǎn)可調(diào)劑，避免重復采購，節(jié)約成本，提高經(jīng)濟效益。第二， 資產(chǎn)管理部門應充分運用現(xiàn)代辦公系統(tǒng)建立小額資產(chǎn)臺賬，加強對小額資產(chǎn)的管理。臺賬要詳細登記存放地點、使用人等信息；至少每年或在項目結束時對小額資產(chǎn)進行一次盤查清點工作；可以將小額資產(chǎn)的管理納入項目部的績效考核，制定合理的獎懲措施，從而促使項目部管理人員重視小額資產(chǎn)的管理；小額資產(chǎn)的移交要經(jīng)轉接雙方簽字確認形成書面材料，并上報資產(chǎn)管理部門，以便明確各方相關責任。

（四）重視資產(chǎn)的維護保養(yǎng)

第一，制定機械設備、車輛使用手冊，對駕駛員進行崗前培訓，并每年對駕駛員進行繼續(xù)教育，避免因不當操作引起不必要的損失。對機械設備、車輛建檔立卡，駕駛員每次上機操作前后都要對設備、車輛的運行情況進行檢查，并做好相關數(shù)據(jù)的復核、登記工作，保證設備、車輛應養(yǎng)盡養(yǎng)、應修盡修。對設備、車輛的維修費用制定嚴格的審批流程，要對維修原因進行分析，對人為造成的損失要及時進行追責、索賠。第二，完善周轉材料等資產(chǎn)的入庫手續(xù)，項目結束后，項目部應做好模板等周轉材料入庫前的去漬去銹保養(yǎng)工作，未做保養(yǎng)的，一律不得入庫。資產(chǎn)管理部門負責入庫后周轉材料的維護保養(yǎng)工作，定期或不定期地對資產(chǎn)的狀況進行檢查。

四、結束語

建筑業(yè)企業(yè)要想在市場中長足發(fā)展，必須加強對資產(chǎn)的管理，重視資產(chǎn)管理過程中存在的問題，并進行深入的調(diào)查分析，不斷地完善資產(chǎn)管理制度，提高資產(chǎn)管理水平，運用各種手段來提高資產(chǎn)的使用效率，加快資產(chǎn)的周轉速度，保證資產(chǎn)的完好率，只有這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。