張文勇

（山東華邦建設集團有限公司，山東 濰坊 262500）

1.全面預算管理實施的重要性

國民經(jīng)濟的發(fā)展以及城鎮(zhèn)化水平的提升為建筑行業(yè)創(chuàng)造了優(yōu)良的環(huán)境，加上一帶一路政策的發(fā)展，建筑施工企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。當前建筑施工企業(yè)有著較大的市場競爭壓力，很多企業(yè)難以快速積累利潤，施工企業(yè)當前急需解決發(fā)展和資源方面的不足。作為管理會計工具，全面預算管理需要以企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展情況為基礎，合理分配各個部門的各類資源，加強考核和控制各項活動，從而有效調控企業(yè)經(jīng)營活動、人員組織等，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。開展全面預算管理需要所有部門和員工都參與其中，具體來講，通過全面預算管理可以起到如下效果：

第一，能夠實現(xiàn)施工企業(yè)費用成本的有效控制。建筑施工企業(yè)有著種類繁多且內容復雜的成本支出和費用支出項目，通過全面預算管理能夠深入分析并且預測市場和企業(yè)經(jīng)營信息，從而進行企業(yè)管理組織的優(yōu)化，做好人員、材料的配置，細化各項成本、費用，全面籌劃工程預算，保證在預期目標內完成工程建設。第二，加強企業(yè)風險管控。建筑施工企業(yè)在建設工程項目時現(xiàn)場環(huán)境較為復雜，存在的不確定因素較多，這些不確定因素可能會對預算管理產(chǎn)生一些不良影響。通過全面預算管理能夠保證信息的準確性和可靠性，為財務人員對工程項目可行性和風險點展開分析提供數(shù)據(jù)基礎，協(xié)助管理人員對施工風險進行高效控制。第三，能夠優(yōu)化配置財務和非財務資源。企業(yè)可以利用現(xiàn)代信息技術開展全面預算管理工作，各個部門在信息交流平臺上將企業(yè)經(jīng)營情況和工程實際情況充分展現(xiàn)出來，從而保證管理人員按照企業(yè)實際情況做好資源的合理配置，保證順利開展企業(yè)的日常經(jīng)營和工程建設工作，同時能夠將資源消耗情況及時反饋給企業(yè)的財務部門，支持投融資方案的制定和實施。

2.建筑施工企業(yè)項目全面預算管理問題

2.1 相關指標體系缺乏完善性

長期以來建筑施工企業(yè)將成本費用預算管理作為企業(yè)項目預算管理工作的重點，沒有系統(tǒng)地開展項目預算工作。企業(yè)施工項目負責人對預算管理沒有全面的認識，導致管控各項費用時也缺乏合理性和高效性。很多企業(yè)采用大致估算的方式確定施工項目的預算指標，在合同基礎上大致評估施工進程、工作人員數(shù)量，沒有深入分析工程特點、風險點以及控制辦法。有的企業(yè)資金預算工作也只是分項目分期完成，沒有采取長期有效的措施進行某項經(jīng)濟指標的預算和控制。

2.2 預算編制與項目實際情況脫節(jié)

財務部門主要負責項目預算編制工作，其他部門沒有充分意識到預算的重要性沒有積極參與，造成沒有合理編制預算方案，對一線項目整體情況沒有深入的了解，導致預算方案沒有符合工程實際情況，甚至有的人員編制預算方案知識為了完成工作任務，這就導致預算方案和實際情況脫節(jié)。

2.3 預算管理制度落實不到位

在制定好預算管理制度后需要將其高效地落實才能保證預算工作的順利完成。當前建筑施工企業(yè)普遍存在預算管理制度落實不到位的情況，即使是成本預算最為簡單的工作也撐場發(fā)生超預算等問題，同時也經(jīng)常出現(xiàn)材料超預算、管理費用超標等情況，甚至有的企業(yè)沒有充分了解預算考核指標，造成項目管理中沒有真正發(fā)揮預算管理的作用，無法有效應用其功能，負面影響較大。

2.4 考核制度不完善，預算調整隨意

有的施工企業(yè)就預算考核制度進行了設置并且在考核內容中加入了年度項目績效，但是項目部門在年末考核工作時可能會采取各種理由將預算指標申請增加，加上企業(yè)實地考察工作不力甚至省略了此步驟，沒有對考核指標進行核實，導致預算調整較為隨意，甚至沒有懲處超預算的項目。長此以往，將無法有效發(fā)揮預算考核的作用，項目部的考核工作也是流于形式，相關管理人員會越來越不重視預算管理工作。成本預算考核和資金預算考核都是為了合理地管控施工企業(yè)的項目資金風險和成本風險，將施工中出現(xiàn)風險的概率降低，如果隨意調整相關指標那么會導致預算管理工作無法充分發(fā)揮其價值，預控的方向和原則也無法落實。

3.建筑施工企業(yè)強化全面預算管理策略

3.1 優(yōu)化管理組織體系

想要保證企業(yè)充分發(fā)揮出各項職能的作用，就要保證預算管理組織體系的完善，將全面預算管理工作充分落到實處。第一，做好預算管理委員會的設立，由總經(jīng)辦、人資部、戰(zhàn)略投資部等主要負責人組成預算管理委員會，預算管理的決策要由預算委決定，同時負責和董事會直接對接，保證能夠高效地協(xié)調和規(guī)劃全面預算管理工作。預算委要以長遠的戰(zhàn)略目標和上年度發(fā)展情況進行本年度經(jīng)營目標的確定，并且將預算責任中心的責任層層分解細化到各個部門和人員，加強管理預算的編制、執(zhí)行、考核、監(jiān)督等諸多工作內容，保證順利實現(xiàn)預算目標。第二，將預算責任中心權責明確清楚，作為具體執(zhí)行預算工作的部門，預算責任中心主要負責本部門業(yè)務預算草案的、成本費用標準的標志，將經(jīng)過企業(yè)管理層批復的預算方案貫徹執(zhí)行。企業(yè)還可以將責任制管理的方式應用于建筑施工企業(yè)的預算管理中，將預算工作組責任劃分，實現(xiàn)全過程施工預算控制，管理人員直接將預算執(zhí)行效果反饋給管理層，保證管理層能夠將施工進度、預算等跟進情況、數(shù)據(jù)信息實時準確地獲取。

3.2 提升預算編制的規(guī)范性和科學性

全面預算管理中一個非常重要的環(huán)節(jié)就是編制預算。首先，在編制預算階段需要將項目管理的戰(zhàn)略性體現(xiàn)出來。企業(yè)戰(zhàn)略落實要以預算管理為輔助。建筑施工企業(yè)內部各個部門在預算編制過程中需要精準的預算實際情況，保證預算方案科學有效。其次，合理選擇預算編制方法。建筑施工項目往往有著較為復雜的業(yè)務內容，需要較長的資金回籠時間，要結合施工項目做好預算編制方法的合理選擇，可以綜合應用多種預算編制方法。比如對于人員工資、固定資產(chǎn)折舊。低價易耗品攤銷等穩(wěn)定的成本費用支出可以選用固定預算編制的方法，對于營業(yè)收入、材料費用等有著較強變動性的費用可以采用他安興預算編制的方法。同時，財務人員還可以采用定期預算法和其他財務分析方法的綜合利用，采用零基預算法編制投資預算。

3.3 強化預算執(zhí)行過程控制

為了保障預算執(zhí)行效果達到預期目標，需要加強對預算執(zhí)行過程監(jiān)督管控。第一，應當將審批過程進行優(yōu)化，建筑施工企業(yè)需要將審批的權限和界限充分明確，保證各個審核人員能夠充分履行自身授權范圍內的職責，避免權責不清，避免出現(xiàn)超預算情況。各個職能部門在建筑施工企業(yè)下達預算指標后要分解預算指標，并且保證每個部門或者項目組的責任詳細，利用責任管控制度將控制預算的效果優(yōu)化。第二，加強剛性約束力的發(fā)揮。企業(yè)在預算執(zhí)行期間應當嚴格執(zhí)行預算指標要求、項目要求和資金要求，避免對預算方案進行隨意調整。第三，建筑施工企業(yè)各個項目負責人要按照定期報告制度將施工情況、預算執(zhí)行效果、資金利用情況匯報給企業(yè)管理層，保證管理層對預算執(zhí)行情況能夠全面實時掌握，進而支持調整決策。

3.4 重視預算管理與績效管理有機結合

建筑施工企業(yè)應當有機結合預算管理和績效管理，將兩者的協(xié)同作用充分發(fā)揮出來。首先，應當做好考核指標的確定，結合企業(yè)考核特征做好考核體系良好指標，保證可計算性強，將績效考核的公平公正性提高。比如在考核建筑施工材料管理績效方面可以通過KPI 指標合理設置，對材料庫存完好率、結算及時率、采購金額比率等進行合理地考核。其次，有機結合獎懲制度和預算績效指標完成情況，定量考核和定性考核員工工作，推動員工積極地完成工作內容。

3.5 重視制定科學的成本控制目標

在施工前，建筑企業(yè)應當預算分析施工項目的投入資金，做好成本控制目標的科學設置，做好施工成本范圍的限定，避免無限制投入損害企業(yè)的經(jīng)濟效益。可以說，科學的成本控制目標是建筑施工過程中控制成本的依據(jù)，其具有指導價值。為此，企業(yè)在開展建筑施工過程中應當加強施工項目數(shù)據(jù)的搜集整理，保證項目數(shù)據(jù)的全面性，有力支撐成本控制目標。同時在成本控制目標設置階段，企業(yè)應當將各個部門充分調動起來，統(tǒng)籌管理，各個部門通過溝通協(xié)作將成本控制目標的科學性提升，將目標的全面性和實效性優(yōu)化，實現(xiàn)成本控制目標的科學合理管控，做好材料、人力等各個方面的合理配置和預算。在施工過程中要及時更新預算數(shù)據(jù)，根據(jù)施工進度做好成本控制目標的跟蹤監(jiān)督，按照最新的要求合理配置各種資料成本，保證順利地完成建筑項目施工。

3.6 建立完善的信息交流平臺

首先應當將數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一。管理人員應當以施工企業(yè)的實際特點為基礎全面地收集相關標注規(guī)范和預算信息，保證能夠嚴格遵守規(guī)范喲愛去標準化開展全面預算管理，將標準準確度提高。其次，做好信息化交流平臺的構建。一方面通過構建交流平臺能夠高效對接信息數(shù)據(jù)，從各個業(yè)務單位抽調骨干人員成立協(xié)調小組對接全面預算管理工作，從而保證更好地進行企業(yè)全面預算管理。另外財務部門應當在編制全面預算期間充分和協(xié)調小組溝通，明確各項關鍵指標和企業(yè)的經(jīng)營計劃，分解企業(yè)整體預算指標。另一方面在執(zhí)行全面預算管理時小組成員要對企業(yè)的運轉情況進行跟蹤分析，做好成本費用控制經(jīng)驗的總結，分析部門費用差異情況，分析工程項目現(xiàn)金收支差異情況，從而保證各個項目經(jīng)理和部門能夠對工程預算控制情況有明確的了解，多方面論證和討論預算追加申請情況，明確是否有必要追加預算。

3.7 建立中心指導體系

在使用全面預算管理過程中應當加強分析企業(yè)的各項指標，將企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況和各項經(jīng)濟活動真實情況反映出來。為此，企業(yè)的全面預算管理指標不僅僅可以指導企業(yè)的發(fā)展方向，還可以分析企業(yè)具體的運行情況，可以監(jiān)控企業(yè)的發(fā)展。管理人員在構建中心指導體系過程中要聯(lián)合分析企業(yè)的發(fā)展狀況和指標數(shù)據(jù)，指導企業(yè)后續(xù)發(fā)展，同時合理分析企業(yè)發(fā)展狀況，兩者相輔相成。在建設中心指導體系后可以正確地指導企業(yè)戰(zhàn)略決策制定，有助于企業(yè)合理地開展各項經(jīng)營活動。

4.結語

建筑施工企業(yè)應當加強現(xiàn)代化企業(yè)制度的構建，嚴格把控企業(yè)整個項目做好項目成本的控制，將項目效益提升。企業(yè)發(fā)展中需要貫徹落實全面預算管理制度，所以企業(yè)管理者要明確全面預算管理的重要作用，提高企業(yè)運營管理水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的落實。