黃麗麗

（泉州臺商投資區(qū)自來水有限公司，福建 泉州 362100）

國有企業(yè)資產是指可以用貨幣計量的資源，并且是由國有企業(yè)控制和擁有的，主要是包括國有企業(yè)收到國家撥付的財政資金、接受各類捐贈的資產以及使用財政資金形成的各類資產。企業(yè)擁有的資產只有在生產經營過程中實現了增值和保值，企業(yè)的發(fā)展才有可持續(xù)性。目前國有企業(yè)的管理機構也是非常重視企業(yè)資產的增值和保值，所以國有企業(yè)要在生產經營過程中努力提升產品的銷量和質量同時也要加強對企業(yè)的內部管理。才能夠在激烈的市場競爭中保持穩(wěn)定發(fā)展的優(yōu)勢。當然想要有良好的發(fā)展勢頭，必須先做好基礎，而預算正是這個基礎中的重點。當企業(yè)實施了全面預算管理，企業(yè)內部各層級各部門的責任可以得到明確，同時全面預算管理也能使企業(yè)各職能機構及責任部門的權力、責任得以具體化。

一、A企業(yè)預算管理的現狀

A企業(yè)屬于國有企業(yè)，所在的地區(qū)集團目前也是有進行預算管理，在每年年初根據集團要求，公司財務人員要進行當年生產經營的預算報表填報。預算報表是根據國資委的要求填報，填報的報表涵蓋了所有生產經營業(yè)務內容。日常編制的三大報表利潤預算表、現金流量預算表、資產負債預算表以及具體項目的預算表包括固定資產股權投資金融工具對外籌資及人工成本和成本費用預算表等等。預算報表的內容詳細豐富，其中各項業(yè)務內容數據需要各個業(yè)務部門配合才能夠完整盡量準確地填報，但是往往是各個業(yè)務部門認為預算是財務的工作，并沒有做過詳盡專業(yè)的預算。財務只能根據經驗及業(yè)務部門大概的數據進行匯總上報，上級公司再匯總上報。在實際經營過程，實際經營與預算目標其他項目金額的差距及差距原因分析沒有專人在負責，上級部門一般關注營業(yè)收入及利潤的增長。

目前A企業(yè)的預算管理模式是從基層子公司上報到母公司，母公司再上報到集團，集團上報到國資委這樣逐層上報的管理模式。預算模板是統(tǒng)一的國資委預報軟件模板，沒有按照企業(yè)的實際經營內容區(qū)分。但是整個集團內部有各種類型不同的企業(yè)，各種類型不同的企業(yè)應該適用類型不同的戰(zhàn)略方案。每個企業(yè)都有自身的戰(zhàn)略管理，企業(yè)的長遠目標和發(fā)展方向是靠戰(zhàn)略來部署和規(guī)劃的，在部署的時候企業(yè)需要選擇有效的管理工具來為實現戰(zhàn)略目標和發(fā)展方向服務，在實踐的過程中能為企業(yè)戰(zhàn)略服務的有效工具之一是全面預算管理。當然要使全面預算管理這個工具能發(fā)揮出最優(yōu)的作用就必須能與戰(zhàn)略緊密結合才能發(fā)揮出最優(yōu)的作用。否則企業(yè)的長遠目標和戰(zhàn)略管理就會淪為空談，沒有執(zhí)行方向，最后也就只能不了了之。

二、A企業(yè)預算管理存在的問題

（一）缺乏相應合理的組織保證

A企業(yè)所在的集團，其集團內部的有許多企業(yè)，但沒有一個企業(yè)有設立專門機構來專門實施管理全面預算工作，此項工作完全是由財務部門里的一個或是兩個人來負責數據的整理和收集，統(tǒng)計上報。不但沒有設置專門的預算管理機構，而且企業(yè)內部各個部門的人員都認為預算僅僅是財務部門的工作，跟自己部門無關。但事實上全面預算管理的綜合性很強，在實施過程中有大量的協(xié)調工作需要做，這樣的管理工作需要企業(yè)各部門全員行動全員重視才能很好地完成，由于財務部門自身地位的限制，僅靠財務部門里的部分人員的努力是無法做好全面預算管理的。

（二）缺乏科學的方法編制預算報表

A企業(yè)目前的預算報表在編制時基本上都是以基期數據為準，根據上一年的報表數據進行增加或減少的方式，而上級企業(yè)沒有考慮到歷史數據是否合理，產能產量是否已經飽和，新一年度的實際經營業(yè)務是否有發(fā)生重大變化，而僅僅是要求下屬企業(yè)增加營業(yè)收入，增加營業(yè)利潤。另外A企業(yè)在預算編制完成后基本上沒有再做調整，這也使得預算難以適應實際變化的經營情況，特別是在經營過程中有出現預算時無法預料到的偶發(fā)重大情況的時候，原定的預算更是沒法適應。所以預算管理在實際經營過程中沒有體現出多大的作用，而僅僅是成為一種工資績效考核的依據。在A企業(yè)內部全面預算和績效考核的工作一般是由財務部門和人力資源部門兩個平行的部門來承接，他們兩個部門各自的關注點不同，人力資源部以收入和利潤的完成情況為依據，他們兩個權力相當，地位對等，因此造成了各自為政，誰也不服誰的局面。

（三）無法適應重大突發(fā)事件的發(fā)生

預算就是對未來一定經營周期內業(yè)務事項的預測，一般以一年為一個周期，一個經營周期內會有各類事項發(fā)生，在編制預算報表的時候都應該進行考慮。但是目前A企業(yè)所在集團的全面預算管理工作都是按照正常的經營業(yè)務來進行預測，沒有考慮突發(fā)的重大的事件。比如A企業(yè)是屬于供水企業(yè)，其供水管網遍布整個城區(qū)，城區(qū)目前正處于開發(fā)建設時期，管道在其他工程施工是被挖到或是爆破到的情況也是常有發(fā)生的，管道被破壞時是需要修復的，如果是主管道，修復工程更加嚴峻。但是這樣的突發(fā)事件在預算中是幾乎不會考慮的，也沒有人能在預算的時候做出相關數據的預測。而在A企業(yè)的實際經營過程中，多次遇到過管道被挖破的情況。當然有時還包括政府部門的城區(qū)規(guī)劃政策的變化，這樣的突發(fā)事件單靠財務部門的人員根本是無法預測到的。

三、完善A企業(yè)預算管理的對策

（一）領導重視，建立健全組織

在任何一個企業(yè)里只有得到領導的支持和重視，才能建立健全組織機構。而要得到領導的支持和重視，必須得讓領導深刻了解預算管理委員會成立的重要性。成立預算管理委員會的重要意義第一便于領導監(jiān)管了解預算情況；第二可以更加方便地召集員工，可以實現全員參與的模式，而不受限于各個部門的隔閡；第三制定出統(tǒng)一的預算流程，才能更加方便地協(xié)調各個部門的員工，使參與的人員可以有充分交流的機會和空間；第四財務部門就可以得到解放，不需要再包攬一切的財務工作，也可以為預算管理委員會提供一些數據和技術的服務，使雙方的工作效率都得到大大的提高。當然只有得到領導足夠的重視，這樣的專門的組織機構才能組建成功。在領導的倡導和授權下成立專門的機構來負責全面預算的管理工作，在此機構中明確由該機構主導全面預算管理工作，同時明確該機構與財務部門及相關的責任部門的職權范圍，強制相關人員共同參與到企業(yè)的預算管理工作中來。在A企業(yè)內部，有設置三大業(yè)務部門，客服中心、管網工程部、辦公室，辦公室兼容人力資源的工作。財務部門要取得數據需要這三個業(yè)務部門積極的配合，在實際工作中，積極的配合很難實現，所以只有成立合理有效的組織，讓每個部門能認清自己應該從事的角色，讓每個部門了解自身應承擔的責任，才能主動提供合理的數據給預算管理委員會，這樣預算管理委員會才能整理出有用的報表。

（二）用更加科學合理的方法編制預算報表

預算如果能得到有效地執(zhí)行，這樣的預算才是有用的，當然只有企業(yè)編制的預算報表是合理的，才能夠得到有效的執(zhí)行。預算編制的合理性來自企業(yè)的實際生產經營情況，在企業(yè)有了健全的預算管理組織以后，預算才能具備廣泛的群眾基礎，預算管理委員會才能如魚得水地取得需要的數據。對于預算工作，企業(yè)應該要制定出適合本企業(yè)特點的相關制度，詳細規(guī)定企業(yè)預算管理工作的各個環(huán)節(jié)流程及參與的人員職責，這樣預算管理工作開展起來才能有制度的約束，有規(guī)范的流程可以遵循，預算工作才能夠有持續(xù)性可比性。當然這個需要整個集團，乃至整個國資委一起做研究，得出適合整個集團企業(yè)的合理的流程。任何事情，如果有了制度的制約有了規(guī)范性文件的規(guī)定，按照規(guī)范的程序進行，就不會出現虎頭蛇尾的情況，工作人員也可以安心專心地核對整理數據。另外，要選用合適的編制方法，預算管理的編制方法有很多，在實際經營過程中編制預算不能僅僅靠簡單地增加或減少上年業(yè)務數據的方法，而是必須結合各個企業(yè)自身經營的實際情況，考慮企業(yè)所處經營的階段，是屬于經營業(yè)務上升期還是穩(wěn)定期，業(yè)務范圍是否有改變來適當地考慮預算期間的業(yè)務數據，多方面考慮使得預算報表數據更具有科學性和合理性。

（三）嚴格結合戰(zhàn)略和績效管理執(zhí)行并適時調整

當然對于已經做好的預算管理數據，所有人員都應該嚴格執(zhí)行，但是如果遇到突發(fā)事件或是確實需要調整的時候也應該適時地做出改變。企業(yè)要保證自身的預算具有很好的有效性和可控性，那就必須實時關注編制的預算報表與實際經營情況的差距，根據差距做出適當的調整。

預算也要緊密地結合企業(yè)的戰(zhàn)略，并進行嚴格的績效管理。只有嚴格的績效管理才能使預算管理不會淪為表面的工作，不會成為空談。如果沒有了績效管理的控制，全面預算管理工作也將失去動力。所以我們在實際工作中，不應該單獨使用全面預算管理這個管理工具，而是應該尋找其他的管理工具來輔助全面預算管理工具，使得它在實際工作中可以更加充分地發(fā)揮它的積極作用，比如說在實際工作中讓與績效掛鉤的獎罰工具運用到預算管理工作的實施考評中。有了與績效的掛鉤，預算管理的工作才能有調動員工的工作積極性，從編制到實施，從整理數據到數據上報，經手之人才能重視和關注預算工作。當然具體的獎罰激勵措施還應該根據企業(yè)自身的情況分部門分工種制定出相對合理公平的具體措施，使每個人都能充分發(fā)揮自身的力量，也能使每個人的努力在管理工作中得到肯定和激勵，這樣的預算管理工作才能得到良性的循環(huán)。

四、結束語

全面預算管理是實現企業(yè)高效管理的一個非常重要的工作。只有全面預算管理工作全面而健康地展開，企業(yè)才能得到高效和良性地發(fā)展。預算管理工作的全面推進需要整個公司整個集團從上到下的全員重視，需要領導的全力重視和支持推動，也需要全體員工積極認真地參與，企業(yè)的預算管理工作才能在實際經營過程中發(fā)揮出其重要的作用，才能與企業(yè)的發(fā)展相輔相成，為企業(yè)的資產保值增值做出更大的貢獻，也可以使企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以實現。