范旭明

（浙江省建工集團有限責(zé)任公司寧波分公司，浙江 寧波 315000）

全面預(yù)算管理作為一種新的管理模式，可以對企業(yè)未來一段時間內(nèi)發(fā)展情況和資源使用進行科學(xué)預(yù)測。通過整合并科學(xué)分配企業(yè)各項資源，提高資源使用效率，在給企業(yè)創(chuàng)造更多效益的同時，保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)順利完成。并且，全面預(yù)算管理作用也展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理上，其是一個全面性的管理工作，需要在各部門的配合下完成。針對建筑企業(yè)來說，全面預(yù)算管理可以促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，增強企業(yè)綜合實力，促進企業(yè)更好發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的基本特征

全面預(yù)算管理是在企業(yè)現(xiàn)代管理理念下提出，是從企業(yè)自身發(fā)展角度入手，注重對企業(yè)各項資源的整合，通過采取預(yù)算、管理、考核等方式，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程進行全面控制與管理，屬于一項長期性管理戰(zhàn)略。其具備的主要特點展現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）長期性

全面預(yù)算管理作為一項系統(tǒng)化管理工作，需要在專業(yè)組織機構(gòu)配合下，安排專業(yè)人員落實，并滲透到企業(yè)經(jīng)營管理各個活動中，為企業(yè)長效發(fā)展提供服務(wù)。通過將預(yù)算管理目標(biāo)層層細(xì)化，實現(xiàn)預(yù)算權(quán)責(zé)利科學(xué)劃分，通過采取科學(xué)的預(yù)算管理方式，以保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。

（二）戰(zhàn)略性

全面預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行控制和管理，從根本上來說，是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)提供服務(wù)的。如果預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相背離，必然會給預(yù)算管理功能發(fā)揮帶來影響，無法實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展[1]。所以建筑企業(yè)在制定預(yù)算管理方案時，需要從戰(zhàn)略角度入手，及時對預(yù)算管理方案進行調(diào)整，保證預(yù)算管理工作的專業(yè)性和規(guī)范化，了解企業(yè)各項資源，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。

（三）全面性和全員性

預(yù)算管理工作涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各個環(huán)節(jié)，需要在各部門及人員的配合下完成[2]。不管是部門之間還是員工之間，都要嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理要求操作，明確全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)發(fā)展中的作用，將其落實到位，以保證全面預(yù)算管理質(zhì)量，獲取理想的工作效果。

二、全面預(yù)算管理對于建筑企業(yè)的意義

（一）便于促進成本控制

資金是保證企業(yè)各項經(jīng)營活動順利開展的基本要素，因為建筑工程項目施工時間較長，消耗成本較多，普遍面臨資金回收周期長，流動性差的問題。通過加強全面預(yù)算管理，對成本費用細(xì)化處理，幫助企業(yè)減少不必要的成本支出。

（二）實現(xiàn)企業(yè)資源整合分配

因為建筑施工項目分布在各地區(qū)，資金集中管理難度大，而通過落實全面預(yù)算管理工作，可以覆蓋各個部門，通過建立完善的交流體系，提高工作效率。建筑企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，通利用信息交流機制，及時了解工程施工建設(shè)、資金使用狀況，掌握施工進度，對施工資源科學(xué)調(diào)配，保證工程項目工作順利進行，提高資源使用效率，確保工程整體效益。

（三）幫助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理滲透到企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)中，在實際執(zhí)行中，通過對實際情況比較分析，了解實際與預(yù)算管理之間的差異，并根據(jù)工程現(xiàn)場情況和施工進度，及時找出可能存在的風(fēng)險問題，并對其有效處理，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成。全面預(yù)算管理將建筑企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)進行細(xì)化處理，形成階段性目標(biāo)，將其下發(fā)到各部門，由專人負(fù)責(zé)，科學(xué)分工，幫助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)成本控制中應(yīng)用存在的問題

（一）組織結(jié)構(gòu)不合理

從目前情況來看，我國建筑行業(yè)已經(jīng)抓住發(fā)展機遇，逐步實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，但是從企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)角度來說，當(dāng)前部分建筑企業(yè)依然存在一些問題，具體展現(xiàn)在以下兩個方面：首先，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出層次化特點，并且對各部門職責(zé)劃分缺少具體性，不但會造成企業(yè)組織機構(gòu)比較臃腫，同時在較為激烈的環(huán)境中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無法做出正確判斷，容易造成決策失誤。其次，建筑企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)在高層和低層方面存在相同的職能部門，不僅會造成員工冗余，同時也會影響各部門工作職責(zé)劃分和管理效率。由于在結(jié)構(gòu)上存在漏洞，導(dǎo)致建筑企業(yè)全面預(yù)算管理工作無法順利進行，在某種程度上制約企業(yè)成本管理工作的開展。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

首先，部分建筑企業(yè)管理者對全面預(yù)算管理工作了解缺乏全面性，導(dǎo)致在實際預(yù)算編制過程中，制定的工作計劃與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求不符，不能為企業(yè)后續(xù)成本管理工作開展提供引導(dǎo)。其次，各部門在制定預(yù)算管理方案時，缺乏深入交流，出現(xiàn)數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一的狀況，因缺少對企業(yè)全局發(fā)展情況的思考，導(dǎo)致部分預(yù)算管理指標(biāo)主觀性比較強，不具有參考價值。除此之外，由于財務(wù)部門缺少對其他部門實際情況的了解，在預(yù)算編制過程中，側(cè)重于財務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)的設(shè)定，忽略非財務(wù)指標(biāo)的選擇，導(dǎo)致預(yù)算編制方案缺乏全面性，并在執(zhí)行過程中容易面臨各種問題，無法及時處理。最后，部分建筑企業(yè)在預(yù)算編制過程中，把工作重心放在成本管理、工程施工進度控制上，忽略對現(xiàn)金流量的監(jiān)控，從而容易引發(fā)各種風(fēng)險問題，影響企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

部分建筑企業(yè)沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的全面預(yù)算管理部門，企業(yè)沒有建立信息化管理系統(tǒng)，由業(yè)務(wù)部門獨立開展各種活動，各部門之間交流不深入，無法實現(xiàn)各部門之間資源的傳遞和共享，導(dǎo)致工作效率下降。甚至部分企業(yè)將預(yù)算管理工作只安排給財務(wù)部門落實，沒有安排其他部門參與進來，使得預(yù)算執(zhí)行過于形式化，影響建筑企業(yè)全面預(yù)算管理效果。并且，因為部分項目負(fù)責(zé)人缺少對預(yù)算管理價值的了解，在實際執(zhí)行過程中，職責(zé)劃分不清晰，在出現(xiàn)問題時，各部門相互推卸責(zé)任，使得預(yù)算執(zhí)行中各種問題無法實現(xiàn)有效處理，不利于預(yù)算管理目標(biāo)的完成。除此之外，部分建筑企業(yè)沒有結(jié)合時代發(fā)展要求加強信息化平臺建設(shè)，缺少數(shù)據(jù)分析軟件，在預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)實際存在偏差時，判斷和控制能力薄弱，無法采取有效對策引導(dǎo)預(yù)算管理目標(biāo)實現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算管理體系不完善

部分建筑企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，存在思想誤區(qū)，把全面預(yù)算管理和成本管理相關(guān)的工作融入財務(wù)管理范疇內(nèi)，這種現(xiàn)象不僅局限于建筑行業(yè)，其他企業(yè)也比較常見。再加上建筑企業(yè)沒有結(jié)合全面預(yù)算管理要求，制定完善的管理體系，無法給后續(xù)工作開展提供指導(dǎo)，影響全面預(yù)算管理價值發(fā)揮。當(dāng)出現(xiàn)問題時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主要以主觀意識進行處理，對于成本控制問題，也只是參考以往工作經(jīng)驗和管理體系進行，沒有對問題全面分析，從而影響工作效果。

四、全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)成本控制中的應(yīng)用措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

因為受到建筑企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)弊端的影響，阻礙企業(yè)成本控制價值的發(fā)揮。在這種情況下，為了將全面預(yù)算管理順利運用在建筑企業(yè)成本控制活動中，發(fā)揮其實際價值，應(yīng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。不管是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還是基層，都要明確全面預(yù)算管理價值，并給予此項工作高度重視，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，制定詳細(xì)的工作計劃。同時，在內(nèi)部成立專業(yè)的預(yù)算管理組織機構(gòu)，安排專人負(fù)責(zé)預(yù)算管理，保證將全面預(yù)算管理工作落實到位，幫助企業(yè)控制成本支出，提高成本管理效率。

（二）編制科學(xué)的預(yù)算方案

建筑企業(yè)在優(yōu)化全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)的情況下，還要設(shè)有專業(yè)的預(yù)算管理委員會[3]。在董事會的幫助下確定企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)，并以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，科學(xué)編制預(yù)算管理方案。建筑企業(yè)可以在內(nèi)部成立預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)組織各部門編制預(yù)算管理方案，通過匯總預(yù)算編制，促進各部門之間交流，對預(yù)算執(zhí)行情況進行追蹤和監(jiān)管，由專業(yè)人員對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，將考核結(jié)果和員工績效相融合。并且，各項目部門應(yīng)設(shè)有獨立的預(yù)算小組，在項目負(fù)責(zé)人的配合下，開展預(yù)算管理方案編制工作，把項目資金預(yù)算細(xì)化處理，確定年度、季度和月度預(yù)算方案，采取滾動預(yù)算、零基預(yù)算、固定預(yù)算等方式，保證預(yù)算編制的科學(xué)性，給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作開展提供支持。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行過程管理

建筑企業(yè)可以結(jié)合時代發(fā)展要求，通過引進信息化技術(shù)，建設(shè)信息化管理平臺，統(tǒng)一預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，發(fā)揮應(yīng)有價值。在完成預(yù)算編制工作以后，建筑企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算方案，加強預(yù)算執(zhí)行管理，對預(yù)算執(zhí)行過程進行監(jiān)管，及時找出預(yù)算偏差，調(diào)整預(yù)算方案，保證預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相迎合，順利完成預(yù)算工作。在實際工作中，建筑企業(yè)可以選擇項目業(yè)務(wù)骨干成立對接小組，小組之間深入交流，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，了解項目進程。通過信息化技術(shù)實現(xiàn)各小組之間信息對接，將獲取的信息存入數(shù)據(jù)庫中，通過數(shù)據(jù)分析軟件，對數(shù)據(jù)分析處理，找出存在問題，提高預(yù)算執(zhí)行效率，改善企業(yè)內(nèi)部治理狀況。

（四）完善全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系作為企業(yè)成本控制管理中重要內(nèi)容，涉及業(yè)務(wù)、投資、融資等多項內(nèi)容。通常情況下，全面預(yù)算管理主要劃分為三項內(nèi)容，也就是業(yè)務(wù)預(yù)算、成本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。其中，業(yè)務(wù)預(yù)算則是對建筑企業(yè)收入的預(yù)算管理，如工作量、勞動強度、勞動成本等；財務(wù)預(yù)算則是指企業(yè)可以使用的資金及統(tǒng)籌資金；成本預(yù)算則是對企業(yè)各項資金進行預(yù)算控制。為了將預(yù)算管理工作落實到位，應(yīng)建立完善的預(yù)算管理體系，明確各部門工作職責(zé)，保證全面預(yù)算管理工作落實到位，發(fā)揮其應(yīng)有價值。

五、結(jié)束語

總而言之，在當(dāng)前市場發(fā)展環(huán)境下，建筑企業(yè)管理人員應(yīng)明確全面預(yù)算管理在成本控制中的作用，給予全面預(yù)算管理工作充分重視，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，將預(yù)算管理工作執(zhí)行到具體位置，提高建筑企業(yè)預(yù)算管理水平，幫助企業(yè)控制成本支出，減少資源消耗，在給企業(yè)創(chuàng)造理效益的同時，實現(xiàn)建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。