李暉

（廣東省冶金建筑設(shè)計(jì)研究院有限公司，廣東 廣州 510080）

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理，是指企業(yè)全體成員參與企業(yè)的經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算編制與實(shí)施，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)未來一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)績進(jìn)行全面的預(yù)測與統(tǒng)籌，有序開展預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評(píng)等一系列的活動(dòng)，目的是促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以更好地“落地”，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一種管理活動(dòng)。

（二）全面預(yù)算管理的功能

第一，規(guī)劃與計(jì)劃功能：全面預(yù)算管理圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃，為經(jīng)營管理層做決策指明了方向。因此，在戰(zhàn)略目標(biāo)落地上，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)拆分成具體的工作預(yù)算目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，各預(yù)算執(zhí)行單位把它落地到各部門和人員的目標(biāo)任務(wù)，做到全員參與的過程，達(dá)到提高資源的配置效率。

第二，溝通與協(xié)調(diào)功能：企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要納入預(yù)算管理，它需要各個(gè)部門相互溝通各自的目標(biāo)計(jì)劃和需求，相互協(xié)作，能及時(shí)準(zhǔn)確評(píng)估其他部門的計(jì)劃和需求對(duì)本部門造成的影響，從而通過協(xié)調(diào)各部門的行動(dòng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部目標(biāo)的統(tǒng)一。

第三，控制與監(jiān)督功能：企業(yè)管理層可以根據(jù)制定的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)定期或不定期檢查企業(yè)在某一階段各項(xiàng)指標(biāo)的完成結(jié)果，與預(yù)算對(duì)標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度，并實(shí)施有效的評(píng)價(jià)，從而對(duì)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)的措施調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)或修正預(yù)算設(shè)定，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定更科學(xué)合理。

第四，考核與評(píng)價(jià)功能：可以為企業(yè)的績效評(píng)估提供指南，成為績效管理的一種工具，以責(zé)任結(jié)果導(dǎo)向與員工的績效考核掛鉤，從而激勵(lì)員工更加努力積極工作，為員工增加收入和晉升的機(jī)會(huì)，也為企業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富價(jià)值。

二、企業(yè)開展全面預(yù)算管理過程中存在的主要問題

全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在管理過程中有助優(yōu)化企業(yè)的管理，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的全過程控制，將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受的范圍，為企業(yè)積累財(cái)富，創(chuàng)造價(jià)值。然而企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過程中也存在一些問題，使其發(fā)揮的效果并不理想，流于形式，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

（一）缺乏預(yù)算意識(shí)，組織體系不健全

在一些企業(yè)中，上至最高負(fù)責(zé)人、下至各部門的管理層對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)均存在一些偏差，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作，由財(cái)務(wù)部牽頭負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、實(shí)施，不需要成立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)來統(tǒng)籌；部門之間的配合度降低，其他部門認(rèn)為預(yù)算可有可無，不夠重視；財(cái)務(wù)部門掌握的數(shù)據(jù)信息有限，制定經(jīng)營目標(biāo)脫離實(shí)際，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏客觀性、專業(yè)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，編制質(zhì)量大打折扣，失去了經(jīng)營決策的參考價(jià)值。

（二）預(yù)算編制方法單一、粗糙

預(yù)算編制的方法影響預(yù)算編制的質(zhì)量，在實(shí)際編制過程中預(yù)算編制人員往往基于歷史經(jīng)驗(yàn)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)簡單預(yù)設(shè)一個(gè)增量因子編制預(yù)算，多數(shù)采用增量預(yù)算編制法，這類編制方法的前提是原有業(yè)務(wù)活動(dòng)一直存在，并沒有考慮歷史數(shù)據(jù)的不合理因素，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)值脫離實(shí)際，從而缺乏科學(xué)的指導(dǎo)性。隨著預(yù)算規(guī)模逐步增大，還可能會(huì)造成預(yù)算松弛，資源錯(cuò)配。

（三）預(yù)算執(zhí)行不夠到位

預(yù)算編制確定后，一些企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算時(shí)，沒有把預(yù)算管理的責(zé)任正式下放到具體的責(zé)任部門，大家對(duì)分解的部門預(yù)算指標(biāo)能否完成和費(fèi)用的預(yù)算控制沒有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，預(yù)算管理過程缺乏監(jiān)督，使得預(yù)算執(zhí)行起來不夠剛性，較隨意。預(yù)算分析也流于表面，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算對(duì)比只是數(shù)字游戲，分析不夠透徹，沒有真正去思考引起差異的原因及深挖經(jīng)營中存在問題，預(yù)算控制力差，從而失去預(yù)算管理的真正意義。

（四）缺乏預(yù)算考核機(jī)制

目前一些企業(yè)仍沒有建立預(yù)算考核管理機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)其沒有引起高度關(guān)注，普遍認(rèn)為從預(yù)算目標(biāo)任務(wù)下達(dá)到預(yù)算編制再到預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)就結(jié)束了，沒有充分認(rèn)識(shí)到通過全面預(yù)算考核環(huán)節(jié)檢查企業(yè)的預(yù)算完成情況，評(píng)估企業(yè)預(yù)算管理的好壞，從中去改進(jìn)企業(yè)管理中的不足。沒有把預(yù)算作為考核指標(biāo)與員工的績效收入掛鉤起來，從而導(dǎo)致員工的工作積極性和創(chuàng)造性不高，預(yù)算工作的成效也受到極大的影響。

（五）缺乏有效的信息化建設(shè)

當(dāng)前已步入信息化時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部之間數(shù)據(jù)信息傳遞離不開信息化系統(tǒng)，它已成為部門之間溝通的重要載體，然而仍然存在一些企業(yè)的信息化建設(shè)滯后，部門之間的信息獨(dú)立，導(dǎo)致各個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)成了信息“孤島”，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一致，工作效率低下。另外，缺乏一套適合企業(yè)實(shí)際個(gè)性化的全面預(yù)算信息化管理系統(tǒng)，將整個(gè)預(yù)算管理流程嵌入企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，改進(jìn)信息加工、分析及管控的效率。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)建議

（一）健全企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)所有部門、人員都是預(yù)算編制的參與者和執(zhí)行者，應(yīng)樹立正確的預(yù)算管理認(rèn)知。為確保該管理有序高效運(yùn)行，真正發(fā)揮其本身賦予的功能，有必要在企業(yè)內(nèi)部搭建一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理組織體系，明確各自的職責(zé)分工，分別設(shè)置預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，對(duì)全面預(yù)算管理的重大事項(xiàng)做出決定；設(shè)置預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，即預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，具體負(fù)責(zé)日常的組織領(lǐng)導(dǎo)、制度擬訂、分析、考評(píng)等工作；設(shè)置預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)開展本部門或本企業(yè)全面預(yù)算的編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)。各機(jī)構(gòu)根據(jù)自己的職責(zé)權(quán)限和工作程序?qū)嵤╊A(yù)算管理工作，保障了流程規(guī)范、順暢，預(yù)算指標(biāo)設(shè)定更客觀，預(yù)算編制范圍更全面，預(yù)算編制質(zhì)量有保證，預(yù)算執(zhí)行剛性化，預(yù)算結(jié)果有反饋。

（二）選擇科學(xué)、合理的預(yù)算編制方法

企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)考慮當(dāng)前外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大背景，充分結(jié)合企業(yè)的自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、規(guī)模大小、經(jīng)營周期、管理水平以及同行業(yè)間的競爭等因素，采取多種組合的編制方法科學(xué)合理的編制預(yù)算，比如滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、定期預(yù)算法、彈性預(yù)算法以及項(xiàng)目預(yù)算法等，針對(duì)不同的情況對(duì)應(yīng)不同的選擇，發(fā)揮各種預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)，因地制宜，這樣預(yù)算編制出來的結(jié)果才能對(duì)全面預(yù)算管理更有幫助和指導(dǎo)意義，更切合實(shí)際，為企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下基礎(chǔ)。

（三）建立預(yù)算執(zhí)行的分析制度

企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算執(zhí)行的分析制度，有助于促使企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)不偏離預(yù)算目標(biāo)的開展。首先，定期召開預(yù)算執(zhí)行的分析會(huì)議，一般按季度召開，要求預(yù)算執(zhí)行單位認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行的情況與存在的差異，詳細(xì)撰寫預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，以會(huì)議的形式提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)。其次，為了做好預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)分析，應(yīng)充分收集相關(guān)信息資料，根據(jù)不同的情況采用不同預(yù)算分析方法如差異分析法、對(duì)比分析法、對(duì)標(biāo)分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法等，從定量與定性的不同層面深刻分析企業(yè)的現(xiàn)狀以及目前所處同行業(yè)的競爭地位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，找出形成差距的根本原因。最后，根據(jù)分析結(jié)果和會(huì)議的交流，認(rèn)真總結(jié)預(yù)算執(zhí)行中的優(yōu)勢與不足，對(duì)存在的問題提出下一步預(yù)算管控的改進(jìn)措施，以提升預(yù)算管理的水平，提高企業(yè)業(yè)績。

（四）建立健全預(yù)算考核機(jī)制

考核是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)完成情況和組織預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量進(jìn)行綜合檢查與評(píng)價(jià)的重要手段。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立健全全面預(yù)算的考核機(jī)制，將企業(yè)考核指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)關(guān)聯(lián)起來，滲透到日常的工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位、部門和個(gè)人進(jìn)行考核，并運(yùn)用考核結(jié)果與績效管理掛鉤。首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)成立預(yù)算考核管理委員會(huì)，以明確和下達(dá)預(yù)算考核指標(biāo)，對(duì)完成結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，根據(jù)各部門、各崗位的工作性質(zhì)和人員的工作能力進(jìn)行分析評(píng)估，通過將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)科學(xué)合理逐層分解，切實(shí)做到部門有指標(biāo)、員工頭上有指標(biāo)。最后，將指標(biāo)完成結(jié)果與部門總績效及對(duì)應(yīng)每位員工的績效收入直接掛鉤，一般以年度為考核周期，做到有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)懲分明的考核管理，以激發(fā)員工工作潛力，調(diào)動(dòng)工作積極性，提高各責(zé)任部門之間加強(qiáng)相互合作和溝通，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的總目標(biāo)。

（五）加強(qiáng)預(yù)算信息化管理建設(shè)

在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，離不開信息化技術(shù)的支持，信息化建設(shè)是企業(yè)信息資源的深度整合打通單位內(nèi)部和外部之間信息壁壘的重要紐帶，也是增強(qiáng)企業(yè)核心競爭的重要抓手。首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況，搭建適合企業(yè)自身特點(diǎn)的預(yù)算管理信息化平臺(tái)，規(guī)范日常管理和優(yōu)化工作流程，明確各種數(shù)據(jù)信息采集的標(biāo)準(zhǔn)性，做到統(tǒng)計(jì)口徑一致性，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息化高效管理。其次，加大軟、硬件設(shè)施的裝備投入，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效傳輸，保障信息化系統(tǒng)的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，加強(qiáng)信息技術(shù)人員的培養(yǎng)，引進(jìn)新興技術(shù)，例如人工智能、大數(shù)據(jù)分析、區(qū)塊鏈等等，提升分析管理的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理，提升預(yù)算管理效能。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部管理不可缺少的重要管理手段，企業(yè)真正把整個(gè)管理體系中各個(gè)環(huán)節(jié)做到位，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理指揮棒的引領(lǐng)作用，使業(yè)財(cái)達(dá)到深度融合，是推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的好幫手。只有不斷深化全面預(yù)算管理，健全預(yù)算管理制度，才能讓全面預(yù)算管理更徹底深入到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，助力企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。