李景肖（滄州幼兒師范高等?？茖W校）

■ 前言

在全面深化會計改革中，國家對加強審計監(jiān)督、構(gòu)建審計制度等工作提出明確要求。在高校內(nèi)部審計中，應該把握現(xiàn)代發(fā)展的大好時機，將審計工作作用發(fā)揮最大化，重視審計風險防范工作，推動管理工作有效開展。

■ 高校財務風險類型

在高校財務風險管理中，日常運營風險是風險類型之一。如果高校每年的大額剛性支出大于事業(yè)性收費，容易出現(xiàn)日常運營風險問題。目前高校不具備資金循環(huán)功能，以及在日常發(fā)展中利潤補償功能等。每年的九月左右是學費收入和財政撥款的主要時期，高校常規(guī)性支出發(fā)生在高校每一年的任何時候。換言之，在高校財務風險防范與管理期間，預算管理對于其高校管理和運營發(fā)展是十分重要的，一旦出現(xiàn)問題就會產(chǎn)生嚴重后果，最終出現(xiàn)日常運營風險。投資風險是高校財務風險中常見的類型。在相關(guān)文件中，規(guī)定高校如果以事業(yè)單位法人的身份進行投資，只能結(jié)合自身實際情況和要求投資資產(chǎn)經(jīng)營公司。同時，在進行資產(chǎn)經(jīng)營公司投資時，會運用資金與無產(chǎn)資金兩種形式。高校在投資與投入以后，資產(chǎn)經(jīng)營公司會將其高校投入的資金或者無產(chǎn)資金二次投資給下級企業(yè)。在此過程中，高?？梢越Y(jié)合二級企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營狀況，獲取相應的投資收益。目前，部分高校在校辦產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展中，效果并不理想，甚至嚴重的還會發(fā)生虧損。當前，如果資產(chǎn)經(jīng)營公司在二級企業(yè)的投資失敗，高校將受到很大影響，面臨嚴峻的投資風險，給高校財務管理工作帶來不利，降低自身發(fā)展效果。高校在經(jīng)營與發(fā)展中會面臨籌資風險。財政撥款、校辦產(chǎn)業(yè)收入、事業(yè)性收費是高校運營中經(jīng)費的主要來源。雖然政府針對高校發(fā)展的財政撥款每年都在增長，但是依然無法滿足高校在不斷擴招之后的日常運營所需費用，進而使得高校面臨籌資風險問題。另外，高校是非營利性事業(yè)單位，所以不可能和企業(yè)一樣運用生產(chǎn)經(jīng)營活動為自身創(chuàng)造利潤，以及幫助高校償還債務。因此，高校在發(fā)展中債務資金償還渠道十分有限，導致高校財務風險問題逐漸增加。

■ 高校內(nèi)部審計中財務風險形成的因素

（一）未能突出內(nèi)部審計的獨立性

高校內(nèi)部審計管理中，財務風險形成的原因有很多，高校內(nèi)部審計工作可以行使其監(jiān)督和各項服務職能，幫助高校領(lǐng)導做出決策和提供相應的參考依據(jù)。在內(nèi)部審計工作中，高校需要考慮經(jīng)濟業(yè)務的有效性與合法性，并且要在內(nèi)部審計中突出審計工作獨特性，推動各項業(yè)務的有序開展。然而，目前高校在內(nèi)部審計中，并未凸顯內(nèi)部審計的獨立性，加上部門利益和小集團利益驅(qū)使、限制，導致內(nèi)部審計難以保證獨立性，缺乏審計深度和廣度，最終不利于實現(xiàn)審計目標。高校內(nèi)部審計工作如果缺乏獨立性，會導致各項財務管理工作難度增加，不利于區(qū)分各部門財務和審計工作實際情況，造成財務風險問題的增加。

（二）內(nèi)部審計人員自身工作問題

部分內(nèi)部審計人員在工作中，其自身能力、素質(zhì)有待提升。高校內(nèi)部審計對于工作人員的綜合性能力要求較高，不僅需要內(nèi)部審計人員掌握審計、會計基礎(chǔ)和財務管理知識，還應該掌握市場經(jīng)濟、金融、法律基礎(chǔ)知識。必要時內(nèi)部審計人員需要具有信息系統(tǒng)、建筑工程等方面的工作能力以及專業(yè)素養(yǎng)。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分高校內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)、專業(yè)技能還有待提升，存在知識更新速度慢、知識結(jié)構(gòu)單一等特點，導致內(nèi)部審計效果不理想。另外，部分審計人員在審計工作中因缺乏職業(yè)道德觀念，出現(xiàn)不利于單位發(fā)展的不良行為，導致財務風險問題不斷顯露出來。

（三）運用的審計方式和技術(shù)落后

高校內(nèi)部審計中，工作方式創(chuàng)新不夠，部分學校內(nèi)部審計工作沿襲傳統(tǒng)的工作方法。比如，通過合規(guī)性審計掌握財務收支情況，或者運用原始的查賬方法了解學校財務發(fā)展實際情況。在審計工作中存在以提升財務數(shù)據(jù)差異性、準確性為審計要點，缺乏對高校教育資金應用效益性、合理性的重視。最終導致高校審計工作深度不夠、審計工作范圍狹窄?；ヂ?lián)網(wǎng)時代，雖然許多高校基本實現(xiàn)會計電算化，但是在實際內(nèi)部審計工作中，仍然運用傳統(tǒng)手工查賬方法，即使運用計算機輔助審計開展工作，然而現(xiàn)有的審計軟件并未達到內(nèi)部項目審計要求，影響審計工作的發(fā)展。

■ 財務風險防范視角下的高校內(nèi)部審計策略

（一）提升內(nèi)部審計工作的獨立性

首先，在實際工作中，高校需要對內(nèi)部審計有明確定位，了解審計對于高校發(fā)展的重要作用和影響。同時，應當在思想上加強內(nèi)部審計工作財務風險防范意識，為審計工作營造適宜的環(huán)境條件，凸顯內(nèi)部審計工作的獨立性，強化獨立內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)建力度，在財力和物力方面保證內(nèi)部審計和財務風險防范工作的有序開展；其次，學校需要構(gòu)建內(nèi)控制度和激勵機制，從制度上強化審計人員的職業(yè)道德意識，內(nèi)部審計工作中不徇私情，將更加準確、完整的高校經(jīng)營與發(fā)展狀況體現(xiàn)出來。在強化內(nèi)部審計工作獨立性中，學校只有從思想層面上了解審計工作和風險防范重要性，才能為相關(guān)工作開展提供支持，防止審計工作出現(xiàn)盲目性、不確定性問題；最后，學校應該在維護本學校根本利益的基礎(chǔ)上，運用經(jīng)濟監(jiān)管、各項規(guī)章制度、內(nèi)控制度增強經(jīng)濟、管理效益，最大化提升高校內(nèi)部審計權(quán)威性以及風險防范的層次性，從而促進內(nèi)部審計工作獨立性、多元化發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)

當前高校對內(nèi)部審計管理人員的素質(zhì)能力提出更高要求，在內(nèi)部審計工作中，需要結(jié)合高校實際情況，優(yōu)化內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)。學校應該加大內(nèi)部審計人員培訓力度，努力將管理人員培養(yǎng)成為內(nèi)部管理控制、風險評估的行家里手。高校內(nèi)部審計人員需要堅持終身學習的思想觀念，積極學習新法規(guī)、新制度，讓自身學習和實踐能力適應形勢發(fā)展要求。提高財務風險防范工作重視度，運用正確的職業(yè)道德、風險意識，提升工作效率，促進風險防范工作有效推進。在優(yōu)化內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)中，學?？梢越M織豐富多樣的繼續(xù)教育活動，運用請進來、走出去的方式，打造內(nèi)部審計管理工作隊伍，并且做好職業(yè)資格審核工作，進而推動審計人員職業(yè)化發(fā)展，幫助高校降低內(nèi)部審計工作風險。信息化時代下，內(nèi)部審計人員需要掌握互聯(lián)網(wǎng)工作技能、方法，在日常工作中發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，做好財務風險防范工作，為提升高校財務管理效益提供保障。內(nèi)部審計人員可以通過網(wǎng)絡化平臺，定期分享內(nèi)部審計工作實際情況和結(jié)果，讓高校各部門及時了解財務管理情況，防止風險問題發(fā)生。

（三）合理創(chuàng)新審計風險防范方式

在內(nèi)部審計工作中，為了提升風險防范效果，高校除了嚴格審查會計資料合理性、真實性以外，應該加強事前、事中、事后的檢查與管理工作，一旦在內(nèi)部審計工作環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問題，需要及時向負責人指出，進而避免出現(xiàn)嚴重的資金浪費問題。學校需要在審計過程中，運用科學有效的技術(shù)手段和方法。比如，引入國內(nèi)外先進審計方法和技術(shù)，增強審計職能，做好監(jiān)督工作。與此同時，審計人員需要按照高校經(jīng)濟現(xiàn)狀，合理評估內(nèi)控機制，找出內(nèi)控期間的薄弱環(huán)節(jié)，明確內(nèi)審范圍和重點項目。在實際工作中運用抽樣審計方法，強化工作效率。在風險防范中，適當結(jié)合以風險為導向的工作模式，以提升風險管控水平為出發(fā)點，保障審計質(zhì)量，加強各種先進、技術(shù)手段運用，強化風險嚴格管控效果。高?？梢栽趯嶋H工作中，構(gòu)建嚴格的審計復核機制，要求專職人員定期復核審定審計報告、審計意見書等，通過嚴格的內(nèi)部審計和風險管理，增強各項工作效果。

■ 總結(jié)

財務風險防范背景下，高校內(nèi)部審計需要結(jié)合黨和國家對審計監(jiān)督工作的要求，提升監(jiān)督與管理時效性。強化內(nèi)部審計工作獨立性、優(yōu)化內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)、采用恰當?shù)膶徲嬶L險防范方式，提高風險防范效果。