魏夢(mèng)瑩（甘肅財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院）

在許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，其重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)拓展、規(guī)模擴(kuò)大和努力提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于稅收籌劃沒有正確的認(rèn)識(shí)。實(shí)際上企業(yè)通過合理規(guī)范的稅收籌劃能夠使企業(yè)內(nèi)外資源、資金整合更充分，從而提高企業(yè)各項(xiàng)資金的利用率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。本文針對(duì)中小企業(yè)在稅收籌劃管理過程中存在的問題進(jìn)行分析，并在實(shí)踐的層面提出改進(jìn)的策略。

■ 稅收籌劃的基本概述

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的企業(yè)籌劃行為，主要是指在納稅行為還沒有發(fā)生的時(shí)候，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和合理性安排，盡可能取得節(jié)稅的稅收利益。在稅收籌劃過程中，要重點(diǎn)把握三個(gè)方面，才能制定出合理有效的籌劃方案。第一，企業(yè)稅收籌劃具有一定的專業(yè)性。稅收籌劃工作必須是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，要求稅收籌劃人員能夠深入理解與稅收籌劃相關(guān)的法律法規(guī)，尤其是要對(duì)相關(guān)的稅收政策進(jìn)行深入的分析和恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用。第二，企業(yè)稅收籌劃具有一定的預(yù)先性。該項(xiàng)工作需要在納稅義務(wù)執(zhí)行之前更長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)進(jìn)行規(guī)劃和有效安排，合理把控在相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中出現(xiàn)的納稅行為，能夠按照在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)履行納稅義務(wù)，從而有效控制稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。第三，稅收籌劃需要以“成本效益”為基本原則，在籌劃的過程中應(yīng)當(dāng)充分考慮給企業(yè)帶來的稅收利益，以及可能產(chǎn)生的成本，進(jìn)行多方比較，從而為企業(yè)增加相應(yīng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，提供選擇的依據(jù)。

■ 中小企業(yè)開展稅收籌劃工作的必要性

（一）進(jìn)一步增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有效控制稅收風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作中，稅款繳納是重要的支出部分，尤其是隨著稅款支出的進(jìn)一步增加，在一定程度上影響企業(yè)的利潤(rùn)收入，給企業(yè)的資金流動(dòng)帶來一定壓力。稅收籌劃能夠?qū)⒓{稅義務(wù)的執(zhí)行時(shí)間在稅收政策準(zhǔn)許的范圍內(nèi)向后順延，從而實(shí)現(xiàn)合理減少繳納稅款以及遞延納稅，有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)一步降低稅收成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有效控制經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和企業(yè)戰(zhàn)略決策提供服務(wù)，進(jìn)一步提高增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

稅收籌劃是一種針對(duì)于企業(yè)未來行為以及經(jīng)營(yíng)范圍調(diào)整而在稅收方面采取了一定行動(dòng)，企業(yè)未來的發(fā)展是由戰(zhàn)略決策來決定，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是保證企業(yè)戰(zhàn)略在實(shí)施過程中更合理的資本配置和對(duì)資本的有效利用，進(jìn)一步提高增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在具體的執(zhí)行中，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施需要按照企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略、競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略以及其他職能方面的戰(zhàn)略要求，進(jìn)一步確保企業(yè)資金的配置更合理，運(yùn)用更有效。通過合理有效的稅務(wù)籌劃，可以進(jìn)一步預(yù)測(cè)相關(guān)業(yè)務(wù)開展可能出現(xiàn)的稅款支出以及納稅時(shí)間和稅款繳納入庫(kù)時(shí)間，從而合理地安排資金的調(diào)用，在一定時(shí)間差范圍內(nèi)，可以將資本配置到其他更重要的地方，從而避免資金出現(xiàn)浪費(fèi)，進(jìn)一步提高企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的效率，為企業(yè)創(chuàng)造新的利潤(rùn)點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)價(jià)值點(diǎn)。同時(shí)，通過稅收籌劃還能進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)提高管理水平，不斷健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

■ 中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作中存在的問題

（一）企業(yè)管理者稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足，缺乏籌劃的思維模式

稅收籌劃的核心工作是對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的一種前瞻性規(guī)劃，通過進(jìn)一步的調(diào)整組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式等方式，對(duì)稅收法規(guī)及政策進(jìn)行合理性利用，從而實(shí)現(xiàn)稅金減少或延遲繳納，進(jìn)一步降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。但是，許多企業(yè)的管理者缺乏正確稅收籌劃的理念，忽視相關(guān)工作的開展，認(rèn)為中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目相對(duì)單一，業(yè)務(wù)規(guī)模不大，國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，只要符合條件即可享受。因此，對(duì)于操作企業(yè)稅收籌劃管理的辦事人員要求不高，誤以為只要具備基本的財(cái)務(wù)知識(shí)和納稅計(jì)算知識(shí)即可，實(shí)際上，從事這部分工作的員工工資普遍不高，專業(yè)能力相對(duì)欠缺，不具備稅務(wù)籌劃技能，只有具體的經(jīng)辦技能。同時(shí)，企業(yè)管理者為了進(jìn)一步降低運(yùn)營(yíng)成本，不愿意聘請(qǐng)具有稅收籌劃及稅務(wù)管理專業(yè)知識(shí)的高級(jí)人才，更不愿意引入專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，甚至將稅務(wù)籌劃曲解為偷稅漏稅，誤認(rèn)為稅收籌劃的工作就是盡量不繳稅或者少繳稅，這就造成了在一些中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的觀念里，不重視稅收籌劃工作，沒有真正發(fā)揮稅務(wù)籌劃能夠給企業(yè)帶來的巨大經(jīng)濟(jì)效益。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)建設(shè)相對(duì)薄弱，不具備稅收籌劃方案落實(shí)的能力

籌劃工作專業(yè)性極強(qiáng)，在籌劃的過程中，不僅需要企業(yè)具備更完善的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)還需要具有一定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，對(duì)于籌劃工作者的經(jīng)驗(yàn)要求極高。但是，在當(dāng)前形勢(shì)下，大部分中小企業(yè)沒有這種實(shí)力，絕大部分中小企業(yè)在發(fā)展中受到資金約束，同時(shí)公司的組織架構(gòu)也不完善，其重點(diǎn)關(guān)注于業(yè)務(wù)拓展和經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收，難以顧及內(nèi)部控制的嚴(yán)格管理，尤其是在財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控中存在較多缺陷和隱患。還有一部分企業(yè)的管理規(guī)章制度流于形式，為了節(jié)省開支，減少專業(yè)人員的配備，這進(jìn)一步阻礙了稅收籌劃工作的有效開展。

（三）稅收籌劃的方式?jīng)]有創(chuàng)新，不可控因素影響大

當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)充滿競(jìng)爭(zhēng)，無數(shù)企業(yè)為了擴(kuò)大規(guī)模正在加快步伐，而對(duì)于中小企業(yè)來講，稅收籌劃是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效方法，但想要為企業(yè)贏得長(zhǎng)遠(yuǎn)生存的發(fā)展契機(jī)，則更需要通過創(chuàng)新稅收籌劃的管理方式，才能夠在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中獲得立足之地。但是，目前許多中小企業(yè)對(duì)稅收方面的相關(guān)法規(guī)條例還不成熟，有一部分企業(yè)對(duì)于稅收籌劃處于觀望狀態(tài)，這就有可能喪失先機(jī)，不利于稅務(wù)籌劃為企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)揮應(yīng)有的效益。同時(shí)，稅務(wù)籌劃受不可控因素影響較多，例如政策變動(dòng)的不確定性，這就要求稅務(wù)籌劃工作也要隨時(shí)調(diào)整，企業(yè)必須及時(shí)關(guān)注相應(yīng)的變化才能夠進(jìn)一步降低不可控因素的負(fù)面影響。

■ 中小企業(yè)提高稅收籌劃工作水平的策略

（一）進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的稅收籌劃意識(shí)，為企業(yè)稅收籌劃工作創(chuàng)造良好的氛圍

中小企業(yè)想要進(jìn)一步推動(dòng)稅收籌劃的實(shí)施，就需要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的層面著手，進(jìn)一步加強(qiáng)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知。例如，通過更多渠道和方式的普法教育，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相關(guān)的政策宣講方式和財(cái)稅人員在企業(yè)內(nèi)部開展相關(guān)的法律及政策宣講的方式，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)管理者的稅收籌劃意識(shí)，認(rèn)清違反稅收法律法規(guī)的危害，進(jìn)一步提高管理者依法納稅、誠(chéng)信納稅的整體認(rèn)知水平，為企業(yè)的稅收籌劃工作創(chuàng)造更好的氛圍。同時(shí)，要讓管理者真正認(rèn)識(shí)到企業(yè)通過合理的稅收籌劃能夠進(jìn)一步降低企業(yè)內(nèi)部的稅收負(fù)擔(dān)，還能夠通過正規(guī)合法的途徑為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，以此為重要助推力，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部不斷地重視稅收籌劃工作，并引導(dǎo)其他業(yè)務(wù)部門積極支持，從而為企業(yè)的稅收籌劃工作和方案的實(shí)施奠定基礎(chǔ)，提供保障。

（二）重視稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的打造，提高稅收籌劃的執(zhí)行力

企業(yè)的稅收籌劃工作是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工程，要制定出一份符合企業(yè)特點(diǎn)的稅收籌劃方案，需要專業(yè)的稅收籌劃工作人員。因此，企業(yè)必須進(jìn)一步重視財(cái)稅管理團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)，尤其是要加強(qiáng)稅收工作經(jīng)驗(yàn)者的引進(jìn)。同時(shí)，通過有效的人才引進(jìn)機(jī)制和人才培養(yǎng)機(jī)制進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，提高稅務(wù)籌劃的能力。另外，制定完善的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)于相關(guān)人員的自我提升以及創(chuàng)新性方案給予獎(jiǎng)勵(lì)制度，鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員通過自學(xué)、工作交流、專業(yè)培訓(xùn)等方式不斷提升綜合技能和綜合素養(yǎng)。由于稅收籌劃是一項(xiàng)極其復(fù)雜的項(xiàng)目，還需要適當(dāng)引進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所以及律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)提供支持，從而彌補(bǔ)相關(guān)專業(yè)力量的不足，保證稅收籌劃方案的有效性。

（三）科學(xué)合理地評(píng)估稅收籌劃經(jīng)濟(jì)效益，做到不同效益的平衡和兼顧

在具體籌劃工作過程中，應(yīng)該根據(jù)國(guó)家政策與企業(yè)實(shí)際情況制定不同的籌劃方案，以便企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者能夠在決策的過程中對(duì)各種方案進(jìn)行對(duì)比，科學(xué)評(píng)估，基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況進(jìn)行綜合分析，明確不同方案可能帶來的稅收節(jié)約金額以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判，還有方案實(shí)施需要具備的多種條件，是否能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益等等。同時(shí)要明確帶來的是短期或長(zhǎng)期效益、顯性或隱性利益等等，從而做到進(jìn)一步的平衡和兼顧，選擇成本最小利益最大的籌劃方案，為企業(yè)發(fā)展贏得更長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益保證。

■ 總結(jié)

綜上所述，稅收籌劃的目標(biāo)主要是為企業(yè)獲得稅收利益，在稅收籌劃的過程中，企業(yè)不能只局限于考慮個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)該以全局觀念著重考慮整體稅負(fù)的輕重，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的終極目標(biāo)是獲得最大總收益。在具體的實(shí)踐過程中，稅收籌劃可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求引入專業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行操作，進(jìn)一步增強(qiáng)方案的執(zhí)行性和有效性。