文/孔蓮芬 (福達合金材料股份有限公司)
進入新發(fā)展時期以來,企業(yè)原有的管理理念、模式等已逐漸難以滿足現(xiàn)代化發(fā)展需求,尤其是市場變動的頻繁莫測使得企業(yè)經(jīng)營環(huán)境越發(fā)嚴峻,收入增速下滑,進一步提高企業(yè)資源配置效率以及管理水平成為當前企業(yè)管理的重點。對于制造企業(yè)而言,其正處于轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時刻,而且自身盈利空間較小,借助全面預(yù)算管理來優(yōu)化資源配置、合理規(guī)劃資金對其經(jīng)營發(fā)展有著重要意義。
全面預(yù)算管理,指的是依靠科學的預(yù)算方式對企業(yè)內(nèi)部資源進行整合,明確資源應(yīng)用情況,以及對應(yīng)用狀況開展調(diào)控及評估的方式。首先,發(fā)展預(yù)算管理方面的工作,細化和分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標,通過有效的監(jiān)督和管理,可以較好地完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。其次,全面預(yù)算管理能夠有效控制企業(yè)的各種活動成本,促進成本目標的順利實現(xiàn)。另外,全面預(yù)算工作的開展是對企業(yè)經(jīng)營活動的有效分析。在此基礎(chǔ)上,制定科學的預(yù)算目標,推進企業(yè)資源的優(yōu)化配置。最后,實施全面預(yù)算管理和相關(guān)體系的構(gòu)建密不可分,在這一過程中,要明確各部門的職權(quán),進一步提高制造企業(yè)的管理水平??梢?,全面預(yù)算管理的實施能夠進一步優(yōu)化制造企業(yè)各項資源的配置效率,將企業(yè)戰(zhàn)略目標細化到具體部門,促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),提高企業(yè)資源利用率,進一步擴大企業(yè)利潤空間,進而增加企業(yè)自身競爭力。
科學的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ),但目前很多企業(yè)還沒有形成科學的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營者不太重視預(yù)算業(yè)務(wù)的開展,有些企業(yè)甚至沒有設(shè)立專門的預(yù)算部門,由于組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠完善,導致各部門的權(quán)責劃分不明確,進而使得全面預(yù)算的管理職能得不到充分發(fā)揮。在企業(yè)內(nèi)部控制過程中,不能制定明確的全面預(yù)算管理目標,缺乏合理的指導方針,在制造業(yè)中,大多數(shù)公司只是簡單的做預(yù)算,并沒有將其與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃目標等有機整合起來,無法將全局化的理念運用在預(yù)算管理工作中,更無法實現(xiàn)全程化的全面預(yù)算管理。
科學開展預(yù)算編制工作是企業(yè)高效運營的重要前提,當前許多制造企業(yè)在預(yù)算編制方面存在一些問題。首先,制造企業(yè)的預(yù)算編制方法比較落后,企業(yè)用于預(yù)算編制的方法主要有固定預(yù)算和增量預(yù)算等。在選擇預(yù)算編制的形式時,要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況,結(jié)合支出分類的不同形式進行選擇。但是,現(xiàn)在制造業(yè)的大部分公司都只采用增量預(yù)算方式,導致預(yù)算水平與實際情況之間存在較大差距。另外,預(yù)算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)之間存在著較大的差異,編制預(yù)算也需要較長時間,而且在競爭激烈的市場環(huán)境中,制造企業(yè)所面臨的外部環(huán)境也在不斷變化,在這一過程中,部分制造企業(yè)對信息化預(yù)算編制方面的資金投資較少,直接導致制造業(yè)企業(yè)各個系統(tǒng)的運行均以獨立為主,系統(tǒng)數(shù)據(jù)交互困難,財務(wù)管理人員在進行整理數(shù)據(jù)過程中,所耗費的時間成本較高,使得預(yù)算編制時間不斷延長。
為了有效實施全面預(yù)算管理工作,需要全體員工的積極參與,涉及企業(yè)的各個部門,對這一過程進行指導和管理,包括戰(zhàn)略規(guī)劃、目標設(shè)定及預(yù)算編制等,但由于很多制造企業(yè)缺乏完善的管理制度,目前所應(yīng)用的管理體制和制造企業(yè)的實際管理情況不同時,就不能為預(yù)算管理部門和工作人員進行合理的指導,全面預(yù)算的參與者也無法明確自己的職責,導致預(yù)算管理缺乏科學合理的管理制度進行指導。另外,制造企業(yè)缺乏科學的考核機制以及相關(guān)的規(guī)章制度規(guī)范工作人員的行為,使得相關(guān)人員的工作熱情不斷下降,降低全面預(yù)算的執(zhí)行力,預(yù)算管理戰(zhàn)略的內(nèi)容不能有效地實施。
制造企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中,監(jiān)管以及預(yù)算考核體系缺乏普遍性、持續(xù)性。全面預(yù)算管理的過程中,沒有將監(jiān)督機制納入企業(yè)的日常管理活動,企業(yè)的管理人員在生產(chǎn)及運營過程中,對全面預(yù)算管理的運行情況不能及時掌握,無法察覺預(yù)算管理中的問題及風險,將年初制定的預(yù)算用于年終評價和考核的情況較多,并且考核指標設(shè)置單一,很難進行徹底的綜合考核。傳統(tǒng)的管理思想對企業(yè)的預(yù)算管理也產(chǎn)生了很大的影響,企業(yè)要注意在預(yù)算管理的過程中,忽視預(yù)算編制的執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算差異的原因分析,沒有正確認識預(yù)算評估的改編體制,從而使得預(yù)算管理無法發(fā)揮出最大的效用。
制造企業(yè)要切實構(gòu)建科學的組織結(jié)構(gòu),設(shè)立專門的預(yù)算管理部門,負責企業(yè)預(yù)算的編制、評估等工作。企業(yè)各個職能部門要相互協(xié)調(diào),提高全面預(yù)算管理質(zhì)量。此外,企業(yè)要優(yōu)化預(yù)算管理領(lǐng)導體制,設(shè)立預(yù)算委員會對預(yù)算工作進行指導。在實施全面預(yù)算管理的過程中,企業(yè)需要不斷提高預(yù)算管理者的管理水平。邀請學者參加講座,持續(xù)加強與同行的交流活動,增強企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理工作的關(guān)注度,從戰(zhàn)略角度明確綜合預(yù)算管理。制定明確的全面預(yù)算管理政策標準及相應(yīng)的執(zhí)行流程,細化和落實預(yù)算管理工作責任,使其與崗位匹配。企業(yè)應(yīng)督促管理者們定期進修預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容,對職員進行培訓考核,加強對全面預(yù)算管理理論的認知,明確各部門員工的職責,使預(yù)算總額發(fā)揮科學管理的作用,建立更加科學、完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。
在企業(yè)的預(yù)算編制過程中,首先應(yīng)該選擇合理的預(yù)算編制方法。制造企業(yè)需要以企業(yè)的實際發(fā)展情況為主要基礎(chǔ),在企業(yè)的長期經(jīng)營規(guī)劃中,選擇較為合理的編制方法,比如可以選擇以零基預(yù)算為主、固定預(yù)算和滾動預(yù)算等為輔的模式,針對變動不大的費用支出可以選擇固定預(yù)算,穩(wěn)定增長的可以選擇滾動預(yù)算,而對于受市場、企業(yè)經(jīng)營情況等影響較大的,則由財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線,綜合參考業(yè)務(wù)實際開展情況、市場行情等來制定預(yù)算指標,以此保證將戰(zhàn)略目標合理細化具體。其次,實施追蹤及分析預(yù)算執(zhí)行情況。企業(yè)應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進行全方位、全過程的追蹤,識別預(yù)算偏差情況,并深入分析預(yù)算偏差成因,查詢其中存在的問題,以及落實相關(guān)責任到具體部門,為后續(xù)督促預(yù)算改進、開展績效考核提供參考依據(jù)。另外,制造企業(yè)還需加強全面預(yù)算管理信息化建設(shè),將大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)工具應(yīng)用到全面預(yù)算管理過程中,借助信息系統(tǒng)來實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,推動預(yù)算管理自動化,為預(yù)算編制提供全面、及時、真實的數(shù)據(jù)信息,制造企業(yè)的財務(wù)管理人員則據(jù)此對企業(yè)的生產(chǎn)運營數(shù)據(jù)進行綜合分析,結(jié)合市場的變化趨勢和多種內(nèi)外因素實施全面預(yù)算編制。同時結(jié)合現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)平臺,實現(xiàn)企業(yè)各個模塊的數(shù)據(jù)共享。借助迅速發(fā)展的信息技術(shù),推進預(yù)算控制端口前移,將預(yù)算管理的功能整合到業(yè)務(wù)終端,隨時輸出企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況,為制造企業(yè)實現(xiàn)全方位、全過程的預(yù)算執(zhí)行分析奠定良好基礎(chǔ)。
建立健全的全面綜合預(yù)算管理制度,對制造企業(yè)明確生產(chǎn)運營活動的方向,優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)運營活動流程,保證預(yù)算活動的順利開展有著重要意義。制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算績效管理各環(huán)節(jié)流程工作,在借鑒和參考其他企業(yè)全面預(yù)算管理制度架構(gòu)的基礎(chǔ)上,細化自身相關(guān)管理制度。另外,為了更快推進企業(yè)全面預(yù)算管理制度的建設(shè),制造企業(yè)還需從以下角度出發(fā):首先,向同行業(yè)的標桿企業(yè)借鑒學習科學的管理模式,結(jié)合自身實際情況來完善全面預(yù)算管理體系;其次,根據(jù)制造企業(yè)生產(chǎn)活動的實際情況,對全面預(yù)算管理的不足進行分析,了解企業(yè)的優(yōu)劣勢,揚長避短,優(yōu)化內(nèi)部全面預(yù)算管理體系;最后,設(shè)立監(jiān)督、評價機制,對全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實施情況綜合評價和分析,確保企業(yè)實行全面預(yù)算管理制度的效果。最后,建立健全監(jiān)督管理機制,以內(nèi)部控制、風險控制為導向,全面監(jiān)督企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行、實施情況,及時預(yù)警和發(fā)現(xiàn)其中存在的財務(wù)風險,并反饋給管理者,督促其進行改進完善,保證預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。
科學有效的預(yù)算評估機制是全面預(yù)算管理的重要組成部分,企業(yè)必須加以重視。首先,企業(yè)要統(tǒng)一思想認知,認識到預(yù)算評估機制和監(jiān)管機制的重要性。另外,企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)作為軟實力建設(shè)的基礎(chǔ),充分發(fā)揮內(nèi)部控制的牽制和監(jiān)督作用,確保能夠及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理制度實施過程中存在的問題,并對其進行調(diào)查和分析,保障數(shù)據(jù)及信息的可靠性和準確性,確保企業(yè)的管理人員能積極落實全面預(yù)算管理制度。其次,完善預(yù)算績效評價指標體系,根據(jù)企業(yè)實際預(yù)算管理情況,在遵循財務(wù)指標和非財務(wù)指標相結(jié)合、定量指標和定性指標相結(jié)合以及和企業(yè)戰(zhàn)略目標相關(guān)聯(lián)的原則上,細化預(yù)算評價指標,保證預(yù)算績效考核工作的順利進行。同時,有機結(jié)合績效管理,根據(jù)預(yù)算績效考核結(jié)果對相關(guān)負責人實施獎懲,以此來加強企業(yè)內(nèi)部人員行為的約束,并起到一定的激勵作用,促使各部門人員積極配合,實現(xiàn)全員參與。最后,企業(yè)必須有效評估全面預(yù)算管理制度實施的實際效果,對管理運營中存在的問題進行分析,充分了解風險對于企業(yè)運營的實質(zhì)威脅,并制定合理的預(yù)算方案,管理人員負責對預(yù)算的執(zhí)行情況進行全面分析和審核,為企業(yè)經(jīng)營者的決策奠定基礎(chǔ),達到預(yù)算管理的根本目的。
綜上所述,全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的優(yōu)勢越發(fā)凸顯,雖然多數(shù)制造企業(yè)對全面預(yù)算管理體系的建設(shè)有一定的認識,但相對而言,企業(yè)對全面預(yù)算管理的認識還不夠全面深入,有待制造企業(yè)健全全面預(yù)算管理的內(nèi)部流程,實時分析全面預(yù)算管理中所面臨的困境,并不斷改進。在實際運用過程中,管理層要加快企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的改善,從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算績效考核全過程出發(fā),完善相關(guān)管理制度,優(yōu)化管理辦法,建立健全內(nèi)部全面預(yù)算管理機制,確保預(yù)算評價系統(tǒng)的合理性,并持續(xù)改善全面預(yù)算管理系統(tǒng),從而促進制造企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。