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        制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建研究

        2021-11-30 03:20:23孔蓮芬福達(dá)合金材料股份有限公司
        品牌研究 2021年34期
        關(guān)鍵詞:預(yù)算編制管理制度管理

        文/孔蓮芬 (福達(dá)合金材料股份有限公司)

        進(jìn)入新發(fā)展時(shí)期以來(lái),企業(yè)原有的管理理念、模式等已逐漸難以滿足現(xiàn)代化發(fā)展需求,尤其是市場(chǎng)變動(dòng)的頻繁莫測(cè)使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境越發(fā)嚴(yán)峻,收入增速下滑,進(jìn)一步提高企業(yè)資源配置效率以及管理水平成為當(dāng)前企業(yè)管理的重點(diǎn)。對(duì)于制造企業(yè)而言,其正處于轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)刻,而且自身盈利空間較小,借助全面預(yù)算管理來(lái)優(yōu)化資源配置、合理規(guī)劃資金對(duì)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要意義。

        一、全面預(yù)算管理及其實(shí)施的意義

        全面預(yù)算管理,指的是依靠科學(xué)的預(yù)算方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行整合,明確資源應(yīng)用情況,以及對(duì)應(yīng)用狀況開展調(diào)控及評(píng)估的方式。首先,發(fā)展預(yù)算管理方面的工作,細(xì)化和分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),通過有效的監(jiān)督和管理,可以較好地完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。其次,全面預(yù)算管理能夠有效控制企業(yè)的各種活動(dòng)成本,促進(jìn)成本目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。另外,全面預(yù)算工作的開展是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效分析。在此基礎(chǔ)上,制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo),推進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。最后,實(shí)施全面預(yù)算管理和相關(guān)體系的構(gòu)建密不可分,在這一過程中,要明確各部門的職權(quán),進(jìn)一步提高制造企業(yè)的管理水平??梢?,全面預(yù)算管理的實(shí)施能夠進(jìn)一步優(yōu)化制造企業(yè)各項(xiàng)資源的配置效率,將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到具體部門,促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提高企業(yè)資源利用率,進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間,進(jìn)而增加企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力。

        二、制造企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題

        (一)制造企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不科學(xué)

        科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ),但目前很多企業(yè)還沒有形成科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不太重視預(yù)算業(yè)務(wù)的開展,有些企業(yè)甚至沒有設(shè)立專門的預(yù)算部門,由于組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠完善,導(dǎo)致各部門的權(quán)責(zé)劃分不明確,進(jìn)而使得全面預(yù)算的管理職能得不到充分發(fā)揮。在企業(yè)內(nèi)部控制過程中,不能制定明確的全面預(yù)算管理目標(biāo),缺乏合理的指導(dǎo)方針,在制造業(yè)中,大多數(shù)公司只是簡(jiǎn)單的做預(yù)算,并沒有將其與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)等有機(jī)整合起來(lái),無(wú)法將全局化的理念運(yùn)用在預(yù)算管理工作中,更無(wú)法實(shí)現(xiàn)全程化的全面預(yù)算管理。

        (二)制造企業(yè)缺少科學(xué)的預(yù)算編制方法和工具

        科學(xué)開展預(yù)算編制工作是企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的重要前提,當(dāng)前許多制造企業(yè)在預(yù)算編制方面存在一些問題。首先,制造企業(yè)的預(yù)算編制方法比較落后,企業(yè)用于預(yù)算編制的方法主要有固定預(yù)算和增量預(yù)算等。在選擇預(yù)算編制的形式時(shí),要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r,結(jié)合支出分類的不同形式進(jìn)行選擇。但是,現(xiàn)在制造業(yè)的大部分公司都只采用增量預(yù)算方式,導(dǎo)致預(yù)算水平與實(shí)際情況之間存在較大差距。另外,預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)之間存在著較大的差異,編制預(yù)算也需要較長(zhǎng)時(shí)間,而且在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中,制造企業(yè)所面臨的外部環(huán)境也在不斷變化,在這一過程中,部分制造企業(yè)對(duì)信息化預(yù)算編制方面的資金投資較少,直接導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)各個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行均以獨(dú)立為主,系統(tǒng)數(shù)據(jù)交互困難,財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行整理數(shù)據(jù)過程中,所耗費(fèi)的時(shí)間成本較高,使得預(yù)算編制時(shí)間不斷延長(zhǎng)。

        (三)制造企業(yè)的預(yù)算管理制度不夠完善

        為了有效實(shí)施全面預(yù)算管理工作,需要全體員工的積極參與,涉及企業(yè)的各個(gè)部門,對(duì)這一過程進(jìn)行指導(dǎo)和管理,包括戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定及預(yù)算編制等,但由于很多制造企業(yè)缺乏完善的管理制度,目前所應(yīng)用的管理體制和制造企業(yè)的實(shí)際管理情況不同時(shí),就不能為預(yù)算管理部門和工作人員進(jìn)行合理的指導(dǎo),全面預(yù)算的參與者也無(wú)法明確自己的職責(zé),導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏科學(xué)合理的管理制度進(jìn)行指導(dǎo)。另外,制造企業(yè)缺乏科學(xué)的考核機(jī)制以及相關(guān)的規(guī)章制度規(guī)范工作人員的行為,使得相關(guān)人員的工作熱情不斷下降,降低全面預(yù)算的執(zhí)行力,預(yù)算管理戰(zhàn)略的內(nèi)容不能有效地實(shí)施。

        (四)制造企業(yè)缺乏完善的預(yù)算監(jiān)管機(jī)制和預(yù)算評(píng)估機(jī)制

        制造企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中,監(jiān)管以及預(yù)算考核體系缺乏普遍性、持續(xù)性。全面預(yù)算管理的過程中,沒有將監(jiān)督機(jī)制納入企業(yè)的日常管理活動(dòng),企業(yè)的管理人員在生產(chǎn)及運(yùn)營(yíng)過程中,對(duì)全面預(yù)算管理的運(yùn)行情況不能及時(shí)掌握,無(wú)法察覺預(yù)算管理中的問題及風(fēng)險(xiǎn),將年初制定的預(yù)算用于年終評(píng)價(jià)和考核的情況較多,并且考核指標(biāo)設(shè)置單一,很難進(jìn)行徹底的綜合考核。傳統(tǒng)的管理思想對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理也產(chǎn)生了很大的影響,企業(yè)要注意在預(yù)算管理的過程中,忽視預(yù)算編制的執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算差異的原因分析,沒有正確認(rèn)識(shí)預(yù)算評(píng)估的改編體制,從而使得預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮出最大的效用。

        三、制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策研究

        (一)構(gòu)建較完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

        制造企業(yè)要切實(shí)構(gòu)建科學(xué)的組織結(jié)構(gòu),設(shè)立專門的預(yù)算管理部門,負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、評(píng)估等工作。企業(yè)各個(gè)職能部門要相互協(xié)調(diào),提高全面預(yù)算管理質(zhì)量。此外,企業(yè)要優(yōu)化預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)體制,設(shè)立預(yù)算委員會(huì)對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行指導(dǎo)。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中,企業(yè)需要不斷提高預(yù)算管理者的管理水平。邀請(qǐng)學(xué)者參加講座,持續(xù)加強(qiáng)與同行的交流活動(dòng),增強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理工作的關(guān)注度,從戰(zhàn)略角度明確綜合預(yù)算管理。制定明確的全面預(yù)算管理政策標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)的執(zhí)行流程,細(xì)化和落實(shí)預(yù)算管理工作責(zé)任,使其與崗位匹配。企業(yè)應(yīng)督促管理者們定期進(jìn)修預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容,對(duì)職員進(jìn)行培訓(xùn)考核,加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理理論的認(rèn)知,明確各部門員工的職責(zé),使預(yù)算總額發(fā)揮科學(xué)管理的作用,建立更加科學(xué)、完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。

        (二)科學(xué)開展預(yù)算編制和分析

        在企業(yè)的預(yù)算編制過程中,首先應(yīng)該選擇合理的預(yù)算編制方法。制造企業(yè)需要以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況為主要基礎(chǔ),在企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)規(guī)劃中,選擇較為合理的編制方法,比如可以選擇以零基預(yù)算為主、固定預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等為輔的模式,針對(duì)變動(dòng)不大的費(fèi)用支出可以選擇固定預(yù)算,穩(wěn)定增長(zhǎng)的可以選擇滾動(dòng)預(yù)算,而對(duì)于受市場(chǎng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等影響較大的,則由財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線,綜合參考業(yè)務(wù)實(shí)際開展情況、市場(chǎng)行情等來(lái)制定預(yù)算指標(biāo),以此保證將戰(zhàn)略目標(biāo)合理細(xì)化具體。其次,實(shí)施追蹤及分析預(yù)算執(zhí)行情況。企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全方位、全過程的追蹤,識(shí)別預(yù)算偏差情況,并深入分析預(yù)算偏差成因,查詢其中存在的問題,以及落實(shí)相關(guān)責(zé)任到具體部門,為后續(xù)督促預(yù)算改進(jìn)、開展績(jī)效考核提供參考依據(jù)。另外,制造企業(yè)還需加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè),將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)工具應(yīng)用到全面預(yù)算管理過程中,借助信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,推動(dòng)預(yù)算管理自動(dòng)化,為預(yù)算編制提供全面、及時(shí)、真實(shí)的數(shù)據(jù)信息,制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員則據(jù)此對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析,結(jié)合市場(chǎng)的變化趨勢(shì)和多種內(nèi)外因素實(shí)施全面預(yù)算編制。同時(shí)結(jié)合現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)模塊的數(shù)據(jù)共享。借助迅速發(fā)展的信息技術(shù),推進(jìn)預(yù)算控制端口前移,將預(yù)算管理的功能整合到業(yè)務(wù)終端,隨時(shí)輸出企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況,為制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)全方位、全過程的預(yù)算執(zhí)行分析奠定良好基礎(chǔ)。

        (三)健全全面預(yù)算管理制度

        建立健全的全面綜合預(yù)算管理制度,對(duì)制造企業(yè)明確生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的方向,優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)流程,保證預(yù)算活動(dòng)的順利開展有著重要意義。制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算績(jī)效管理各環(huán)節(jié)流程工作,在借鑒和參考其他企業(yè)全面預(yù)算管理制度架構(gòu)的基礎(chǔ)上,細(xì)化自身相關(guān)管理制度。另外,為了更快推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理制度的建設(shè),制造企業(yè)還需從以下角度出發(fā):首先,向同行業(yè)的標(biāo)桿企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)科學(xué)的管理模式,結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)完善全面預(yù)算管理體系;其次,根據(jù)制造企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的實(shí)際情況,對(duì)全面預(yù)算管理的不足進(jìn)行分析,了解企業(yè)的優(yōu)劣勢(shì),揚(yáng)長(zhǎng)避短,優(yōu)化內(nèi)部全面預(yù)算管理體系;最后,設(shè)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制,對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)施情況綜合評(píng)價(jià)和分析,確保企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理制度的效果。最后,建立健全監(jiān)督管理機(jī)制,以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向,全面監(jiān)督企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行、實(shí)施情況,及時(shí)預(yù)警和發(fā)現(xiàn)其中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并反饋給管理者,督促其進(jìn)行改進(jìn)完善,保證預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        (四)建立監(jiān)督管理機(jī)制,合理應(yīng)用預(yù)算評(píng)估機(jī)制

        科學(xué)有效的預(yù)算評(píng)估機(jī)制是全面預(yù)算管理的重要組成部分,企業(yè)必須加以重視。首先,企業(yè)要統(tǒng)一思想認(rèn)知,認(rèn)識(shí)到預(yù)算評(píng)估機(jī)制和監(jiān)管機(jī)制的重要性。另外,企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)作為軟實(shí)力建設(shè)的基礎(chǔ),充分發(fā)揮內(nèi)部控制的牽制和監(jiān)督作用,確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理制度實(shí)施過程中存在的問題,并對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和分析,保障數(shù)據(jù)及信息的可靠性和準(zhǔn)確性,確保企業(yè)的管理人員能積極落實(shí)全面預(yù)算管理制度。其次,完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,根據(jù)企業(yè)實(shí)際預(yù)算管理情況,在遵循財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合以及和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的原則上,細(xì)化預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo),保證預(yù)算績(jī)效考核工作的順利進(jìn)行。同時(shí),有機(jī)結(jié)合績(jī)效管理,根據(jù)預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人實(shí)施獎(jiǎng)懲,以此來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員行為的約束,并起到一定的激勵(lì)作用,促使各部門人員積極配合,實(shí)現(xiàn)全員參與。最后,企業(yè)必須有效評(píng)估全面預(yù)算管理制度實(shí)施的實(shí)際效果,對(duì)管理運(yùn)營(yíng)中存在的問題進(jìn)行分析,充分了解風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)質(zhì)威脅,并制定合理的預(yù)算方案,管理人員負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析和審核,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策奠定基礎(chǔ),達(dá)到預(yù)算管理的根本目的。

        四、結(jié)語(yǔ)

        綜上所述,全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)越發(fā)凸顯,雖然多數(shù)制造企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)有一定的認(rèn)識(shí),但相對(duì)而言,企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還不夠全面深入,有待制造企業(yè)健全全面預(yù)算管理的內(nèi)部流程,實(shí)時(shí)分析全面預(yù)算管理中所面臨的困境,并不斷改進(jìn)。在實(shí)際運(yùn)用過程中,管理層要加快企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的改善,從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算績(jī)效考核全過程出發(fā),完善相關(guān)管理制度,優(yōu)化管理辦法,建立健全內(nèi)部全面預(yù)算管理機(jī)制,確保預(yù)算評(píng)價(jià)系統(tǒng)的合理性,并持續(xù)改善全面預(yù)算管理系統(tǒng),從而促進(jìn)制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

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