■董 澤

2010年12月，國(guó)家正式批準(zhǔn)山西省成為“國(guó)家資源型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)”，山西迎來(lái)了前所未有的轉(zhuǎn)型發(fā)展機(jī)遇。山西以深化轉(zhuǎn)型綜改試驗(yàn)區(qū)建設(shè)為牽引，以轉(zhuǎn)型發(fā)展為主線，全力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。從10年來(lái)全省稅收結(jié)構(gòu)變化來(lái)看，山西逐步進(jìn)入了轉(zhuǎn)型發(fā)展、綠色發(fā)展、高質(zhì)量發(fā)展的良性發(fā)展軌道，在轉(zhuǎn)型發(fā)展上逐步探索出了一條符合山西實(shí)際的道路。

一、近10年來(lái)山西稅收結(jié)構(gòu)變化情況

（一）稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化

第二產(chǎn)業(yè)稅收收入由2012年的1504.78億元增加到2020年的1758.45億元，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入由2012年的768.25億元增加到2020年的1074.09億元。2012-2020年第三產(chǎn)業(yè)稅收收入年均增長(zhǎng)4.28%，高于第二產(chǎn)業(yè)2.31個(gè)百分點(diǎn)，高于整體稅收1.48個(gè)百分點(diǎn)。2012年第一、二、三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率分別為0.04%、66.18%、33.78%，到2020年稅收貢獻(xiàn)率變?yōu)?.12%、62%、37.88%，第二產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率逐漸下降，第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率總體上呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，全省第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率與10年來(lái)第三產(chǎn)業(yè)增加值對(duì)地區(qū)生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)率亦步亦趨。

（二）稅收行業(yè)結(jié)構(gòu)變化

1.第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部重點(diǎn)行業(yè)稅收變化

（1）煤企重組改革提速，握指成拳轉(zhuǎn)型發(fā)展。采礦業(yè)仍然是第二產(chǎn)業(yè)稅收增長(zhǎng)的基本支撐力量，稅收收入占比高達(dá)六成，2020年采礦業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入1054.39億元，“十三五”期間稅收年均增長(zhǎng)23.03%。作為煤炭大省、能源大省，煤炭行業(yè)在地區(qū)經(jīng)濟(jì)中占比高、影響大，2020年全省煤炭開(kāi)采和洗選業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收1005.13億元，占采礦業(yè)稅收比重達(dá)到95.33%，煤炭仍是全省經(jīng)濟(jì)稅收主要倚重的行業(yè)，稅收貢獻(xiàn)最大。

（2）制造業(yè)稅收增勢(shì)良好，裝備制造嶄露頭角。2020年制造業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收419.8億元，占第二產(chǎn)業(yè)稅收總量比重為23.87%，“十三五”期間稅收年均增長(zhǎng)12.94%。2020年全省裝備制造業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入102.78億元，占制造業(yè)稅收總量的24.48%，“十三五”時(shí)期年均增長(zhǎng)8.27%，裝備制造業(yè)成為全省制造業(yè)稅收的重要組成部分。

（3）電力行業(yè)能源轉(zhuǎn)型，綠色能源發(fā)展迅速。新能源產(chǎn)業(yè)作為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的代表，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)。從電力生產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)看，得益于煤炭資源得天獨(dú)厚，電源結(jié)構(gòu)仍以火電為主，但受能源改革政策驅(qū)動(dòng)，“十三五”期間山西電源結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，火電占比下降，新能源占比逐步提升。從稅收貢獻(xiàn)率看，“十三五”期間電力、熱力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率為5.8%?！笆濉蹦╇娏ιa(chǎn)行業(yè)中火力發(fā)電稅收貢獻(xiàn)為58.48%，風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電、熱電聯(lián)產(chǎn)、太陽(yáng)能發(fā)電、生物質(zhì)能發(fā)電稅收貢獻(xiàn)分別為14.41%、8.54%、6.31%、4.45%、1.42%。數(shù)據(jù)顯示，新能源得到快速發(fā)展，能源革命取得顯著成效。

2.第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部重點(diǎn)行業(yè)稅收變化

（1）傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)蹄疾步穩(wěn)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)蓬勃興起。從稅收貢獻(xiàn)率看，2020年第三產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)占比四成，其中批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)及郵政業(yè)稅收貢獻(xiàn)率最高，分別為27.25%、10.42%；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占比六成，其中房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率依次為22.34%、19.08%和4.8%，以上五個(gè)行業(yè)合計(jì)占第三產(chǎn)業(yè)稅收收入總額的83.9%。從稅收年均增長(zhǎng)率看，公共管理、社會(huì)保障和社會(huì)組織、教育、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、金融業(yè)稅收收入年均增長(zhǎng)率較高，分別為39.03%、14.28%、13.6%、10.22%、8.3%、8.12%。

（2）生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展壯大，生活性服務(wù)業(yè)提檔升級(jí)。得益于現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，山西省服務(wù)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生積極變化，呈現(xiàn)出生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)比重不斷提高，生活性服務(wù)業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)的良好態(tài)勢(shì)。2016年生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)稅收占服務(wù)業(yè)稅收總量的比重為35.53%，2020年上升到37.77%，提高了2.24個(gè)百分點(diǎn)；2016年生活性服務(wù)業(yè)稅收占服務(wù)業(yè)稅收總量的比重為7.2%，2020年下降到2.85%，降低4.35個(gè)百分點(diǎn)。

（三）稅收所有制結(jié)構(gòu)變化

2016-2020年民營(yíng)經(jīng)濟(jì)占稅收總量比重分別為49.5%、56.88%、66.86%、58.66%、57.79%，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收貢獻(xiàn)突出，遠(yuǎn)高于其他經(jīng)濟(jì)類型對(duì)全省稅收的貢獻(xiàn)，2020年民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)稅收收入1653.91億元，稅收貢獻(xiàn)高達(dá)57.79%，較2016年增加761.81億元，年均增長(zhǎng)16.69%，已成為山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要一極。2020年國(guó)有經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)稅收1092.54億元，稅收貢獻(xiàn)率達(dá)38.18%，較2016年增加285.89億元，年均增長(zhǎng)7.88%，國(guó)有經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)稅收保持平穩(wěn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。2020年涉外經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)稅收115.36億元，稅收貢獻(xiàn)率達(dá)4.03%，較2016年增加11.75億元，年均增長(zhǎng)2.72%，發(fā)展較為緩慢。（注：民營(yíng)經(jīng)濟(jì)范圍界定為按企業(yè)登記注冊(cè)類型在內(nèi)資企業(yè)中除了國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、國(guó)有控股聯(lián)營(yíng)企業(yè)、國(guó)有控股有限責(zé)任公司、國(guó)有控股股份有限公司之外等注冊(cè)類型，包含個(gè)體經(jīng)營(yíng)。）

二、從稅收視角看山西經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

（一）從稅收的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率增長(zhǎng)緩慢，仍需大力補(bǔ)強(qiáng)服務(wù)業(yè)短板

2011-2020年，山西省三次產(chǎn)業(yè)構(gòu)成從5.7：59.05：35.25調(diào)整到5.36：43.48：51.16，第二產(chǎn)業(yè)下降了15.57個(gè)百分點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)上升了15.91個(gè)百分點(diǎn)。相比于第二、三產(chǎn)業(yè)增加值比重逐步優(yōu)化，稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整遲緩，稅收產(chǎn)業(yè)構(gòu)成從0.04：66.18：33.78調(diào)整到 0.12：62：37.88，第三產(chǎn)業(yè)稅收占比提高4.1個(gè)百分點(diǎn)。第三產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率較低導(dǎo)致第三產(chǎn)業(yè)增加值占比高于第三產(chǎn)業(yè)稅收占比，一方面表明山西省長(zhǎng)期依托資源和能源優(yōu)勢(shì)的第二產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)、稅收優(yōu)勢(shì)突出，另一方面也說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化旅游業(yè)、信息技術(shù)咨詢與服務(wù)業(yè)等行業(yè)發(fā)展的規(guī)模和質(zhì)量都需進(jìn)一步提升。

（二）從稅收的行業(yè)結(jié)構(gòu)看，裝備制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)能還需鞏固和擴(kuò)大

裝備制造業(yè)稅收貢獻(xiàn)率較低，實(shí)現(xiàn)利稅能力較差，2012年、2016年和2020年裝備制造業(yè)占制造業(yè)稅收總量的比重分別為31.09%、28.76%和24.48%，裝備制造業(yè)稅收貢獻(xiàn)率呈現(xiàn)逐年下滑的趨勢(shì)，2012-2020年裝備制造業(yè)稅收年均增長(zhǎng)率僅為2.85%，數(shù)據(jù)顯示，全省裝備制造業(yè)發(fā)展較為緩慢，實(shí)現(xiàn)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)仍然需要努力。2020年現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收665.59億元，主要集中在房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)，占現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收總量的66.85%，而新興行業(yè)僅占現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收總量的33.15%，反映近年來(lái)新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)稅收總量規(guī)模雖在持續(xù)擴(kuò)大，但對(duì)拉動(dòng)稅收大幅增長(zhǎng)的作用仍十分有限。

（三）從稅收的所有制結(jié)構(gòu)看，民營(yíng)企業(yè)“量多個(gè)小”，且民間投資活力不足，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力不強(qiáng)

截至2020年底，全省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)年納稅戶數(shù)高達(dá)55.86萬(wàn)戶，但戶均納稅額為29.61萬(wàn)元，其中個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶均納稅額僅5.78萬(wàn)元。與此相對(duì)應(yīng)的，國(guó)有經(jīng)濟(jì)戶均納稅額982.79萬(wàn)元，涉外經(jīng)濟(jì)戶均納稅額527.33萬(wàn)元。作為典型的資源型地區(qū)，民營(yíng)企業(yè)過(guò)多倚重工業(yè)產(chǎn)業(yè)，多以煤、焦、鐵為主或涉煤，從投資主體看，2020年全省固定資產(chǎn)投資中，民間投資增長(zhǎng)10.2%，低于全省平均水平，且民間投資多集中在采礦業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等產(chǎn)業(yè)鏈低端，競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，發(fā)展滯后。

三、促進(jìn)山西經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的政策建議

（一）聚焦服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，提升服務(wù)業(yè)質(zhì)量效益

首先，在宏觀政策上要引導(dǎo)、鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)發(fā)展，尤其是在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)上加大資金投入和經(jīng)濟(jì)稅收政策支持，培育壯大生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向?qū)I(yè)化、價(jià)值鏈高端延伸，加快構(gòu)建我省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)體系。其次，改造提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，推動(dòng)生活性服務(wù)業(yè)向品質(zhì)化、多樣化升級(jí)，促進(jìn)生活性服務(wù)業(yè)提檔升級(jí)，為實(shí)現(xiàn)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

（二）補(bǔ)齊制造業(yè)發(fā)展短板，搶占制造“智”高點(diǎn)

首先，要補(bǔ)齊制造業(yè)短板，以高端裝備制造、新能源汽車(chē)、現(xiàn)代煤化工、新材料、現(xiàn)代醫(yī)藥制造等產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)，尤其要大力推進(jìn)裝備制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，加大投入，加強(qiáng)研發(fā)，掌握技術(shù)話語(yǔ)權(quán)，推動(dòng)我省向高端裝備制造業(yè)強(qiáng)省邁進(jìn)。其次，要搶占制造“智”高點(diǎn)，以智能制造為切入點(diǎn)和突破口，通過(guò)轉(zhuǎn)型綜改示范區(qū)重點(diǎn)打造具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的智能制造產(chǎn)業(yè)集群，積極構(gòu)建以先進(jìn)制造業(yè)為支撐的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，以優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集群帶動(dòng)制造業(yè)向產(chǎn)業(yè)鏈、價(jià)值鏈高端邁進(jìn)。第三，緊扣制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)深度融合發(fā)展趨勢(shì)，圍繞制造業(yè)進(jìn)園入?yún)^(qū)發(fā)展，以大數(shù)據(jù)服務(wù)、會(huì)展、現(xiàn)代物流、研發(fā)設(shè)計(jì)、咨詢中介、售后服務(wù)等為重點(diǎn)，配套建設(shè)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，形成制造業(yè)與服務(wù)業(yè)融合發(fā)展、協(xié)同共生的產(chǎn)業(yè)生態(tài)。

（三）培育民營(yíng)經(jīng)濟(jì)龍頭企業(yè)，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

首先，推動(dòng)民營(yíng)大企業(yè)整合科技創(chuàng)新資源強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，打造一批國(guó)際知名、擁有原創(chuàng)性核心技術(shù)龍頭企業(yè)、獨(dú)角獸企業(yè)。其次，從金融支持、稅收優(yōu)惠、人才引進(jìn)、技術(shù)創(chuàng)新等方面加大對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)第三產(chǎn)業(yè)的支持力度，優(yōu)化民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)民營(yíng)投資快速穩(wěn)定增長(zhǎng)，加快壯大民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能，著力于民營(yíng)企業(yè)的多元化競(jìng)爭(zhēng)和可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（全文數(shù)據(jù)來(lái)源于2016—2020年度稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)年報(bào)表）

圖片新聞

太原市財(cái)政局開(kāi)展“迎中秋慶國(guó)慶”暨“公民道德宣傳日”道德講堂

為進(jìn)一步弘揚(yáng)中華民族的傳統(tǒng)美德和優(yōu)秀文化，大力培育和踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，積極推進(jìn)局干部職工社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德、個(gè)人品德的建設(shè)，根據(jù)太原市精神文明建設(shè)指導(dǎo)委員會(huì)辦公室相關(guān)文件精神，在第十九個(gè)全國(guó)“公民道德宣傳日”和中秋佳節(jié)、國(guó)慶節(jié)到來(lái)之際，9月18日下午，太原市財(cái)政局在局八樓會(huì)議室開(kāi)展了“迎中秋慶國(guó)慶”為主題的道德講堂暨“公民道德宣傳日”活動(dòng)。 （太原市財(cái)政局/供稿）