楊禹莎

(國網(wǎng)上海市電力公司培訓中心，上海 200438)

教育培訓項目是電力企業(yè)儲備中的重要類型之一，主要投入方向為強化領導人員隊伍建設，提升職工能力素質(zhì)等，是抓好全面從嚴治黨和隊伍建設，實現(xiàn)世界一流城市電力物聯(lián)網(wǎng)的重要投入和必要手段。教育培訓項目是國網(wǎng)上海市電力公司培訓中心重要成本投入項目，占到成本的50%以上。對推動教育培訓項目標準成本深化應用工作具有重要意義，能夠夯實此類項目的預算編制、控制和評價閉環(huán)管理，為進一步提質(zhì)增效打好基礎。

目前教育培訓項目從財務專業(yè)管理看，每個項目未精細到各類成本組成，在預算編制、控制和分析評價各階段，僅體現(xiàn)項目總費用，未細化到具體組成，不能支撐進一步的精益管理工作。本文重點對電力企業(yè)教育培訓項目成本精益管理進行分析。

1 教育培訓項目成本管理的目標及組成

教育培訓項目在預算管理各階段的各類費用組成不明確，不能進行精細管理，使組成費用的合理、合規(guī)性難以管控，在項目管理的各個階段難以精細把控。通過深度解剖教育培訓項目成本的組成，建立層次清晰、分類明確的多維成本組成體系，使成本管理評價對象至項目中的更小管理界面。以分析教育培訓項目的成本利用效率為目標，量化分析成本投入經(jīng)濟性。

1.1 推動教育培訓項目業(yè)務信息數(shù)字化管理

推動教育培訓項目成本組成相關數(shù)據(jù)管理統(tǒng)一，促進業(yè)務信息數(shù)字化管理。系統(tǒng)梳理教育培訓項目業(yè)務活動類型、業(yè)務管理流程和業(yè)務信息系統(tǒng)，橫向聯(lián)通、縱向貫通，規(guī)范完善工作計劃、業(yè)務工單和成本票據(jù)等信息。通過有效整合財務、業(yè)務管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，建立可計量、可追溯、可視化價值流動通道，實現(xiàn)教育培訓項目業(yè)財信息輸入多元、管理統(tǒng)一、輸出同源。

1.2 推動構建教育培訓項目標準成本體系建設

推動教育培訓項目標準成本系統(tǒng)實現(xiàn)，促進標準成本的本地化應用：一是教育培訓項目費用組成精細化、系統(tǒng)化應用，基于項目管理平臺、企業(yè)資源計劃(ERP)系統(tǒng)，設計教育培訓費專業(yè)模塊，實現(xiàn)教育培訓項目精細化成本分析、標準成本的系統(tǒng)實現(xiàn)；二是建立教育標準成本調(diào)整系數(shù)，基于經(jīng)濟發(fā)展、教育業(yè)務特點，設計標準成本的調(diào)整系數(shù)，適應不同情況下使用需要，建立調(diào)整機制，動態(tài)調(diào)整。

1.3 為深化成本分析促進成本精益管控打好基礎

深化成本流動分析，促進成本精益管控?；诮逃嘤栱椖繕I(yè)財數(shù)據(jù)貫通，關聯(lián)匹配業(yè)務信息與價值信息，逐層歸集成本，夯實多維成本展示分析基礎。一是基于典型項目與標準作業(yè)目錄的映射關系，分類型構建典型項目庫，提升教育培訓項目預算與執(zhí)行編制的科學性和精準性。二是基于教育培訓項目與職工人數(shù)、資產(chǎn)、售電量等的對應關系，形成教育培訓與支出合理性的成本分析管控機制。

1.4 推動教育培訓項目成本歸集促進產(chǎn)出精準評價

深化成本投入分析，促進投入產(chǎn)出精準評價。基于教育培訓項目與培訓對象維度的明細成本，將教育培訓項目通過培訓對象進行成本歸集，實現(xiàn)具體崗位人員的教育培訓費用的量化，豐富績效評價指標體系和組織績效評價依據(jù)。

電力企業(yè)教育培訓儲備項目共分職工培訓類、人才評價類、培訓開發(fā)類、培訓購置類和生產(chǎn)輔助技改(大修)類這5類項目，按照預算金額分為限上、限下和零星項目。職工培訓類和人才評價類限上、限下項目須開展可行性研究，零星項目須做好需求說明。

2 教育培訓項目管理流程現(xiàn)狀

(1)可研評審。由公司人資部門同意組織項目評審，財務部、經(jīng)研院共同參與評審。對項目的實施必要性、可研經(jīng)濟性財務合規(guī)性進行評審，重點審核項目開展意義必要性，以及各項支出費用的合理性?？裳性u審通過后，可以予以儲備。

(2)項目儲備。按項目在項目管理平臺進行儲備。每個教育培訓項目儲備導入時包含27個字段，具體字段如下：項目名稱、項目編碼、項目所屬單位、利潤中心、項目分類、實施范圍、房產(chǎn)性質(zhì)、房產(chǎn)編號、一級分類、二級分類、三級分類、培訓班次、培訓人次、培訓人×天數(shù)、立項原因、項目主要內(nèi)容、開工時間、竣工時間、經(jīng)費來源、總費用、可研評審意見、可研批復文號、項目等級、國網(wǎng)評分、省級評分、地市評分、備注。

(3)預算安排。經(jīng)過“二下二上”程序，經(jīng)國網(wǎng)財務部、公司財務部批準后，列入年度預算。

(4)訂單支付。教育培訓項目費用支付時，以線下單據(jù)、ERP記賬憑證方式發(fā)生，系統(tǒng)中信息僅為“憑證號、憑證文本、承諾項目名稱、基金中心名稱”。

目前的教育培訓項目管理模式和系統(tǒng)存在以下問題：未形成精細成本組成；無法將業(yè)務與財務，教育對象與訂單進行關聯(lián)校核；未實現(xiàn)信息數(shù)字化管理，無法支持進一步的精細化管理。因此，教育培訓項目管理模式無法滿足業(yè)務信息數(shù)字化管理、教育項目成本精細化分析、成本流動分析、成本精益管控等的要求，有必要進行精益化管理研究。

3 教育項目費用精益管理方案

3.1 管理優(yōu)化方案

(1)可研評審階段，審核費用組成明細表。按照不同類別項目，要求對費用組成明細進行審核，出具可研評審意見時附表單，將總費用與分項費用進行固化。要求項目單位給出涉及的培訓人員清單。

(2)項目儲備階段，錄入分項費用及培訓對象。在項目儲備時，除錄入可研報告、評審意見等材料，將費用組成明細表及培訓對象清單一并錄入項目管理平臺。

(3)訂單支付階段，要求訂單包含費用組成明細表及培訓對象。訂單支付時，要求業(yè)務部門在填寫訂單的基礎上，附上費用組成明細表及培訓對象清單。對費用組成明細及培訓對象進行審核。

(4)后評價階段，按單位、人員歸集，分析質(zhì)效。對不同類型項目的總費用、明細費用進行統(tǒng)計分析，分析標準成本的偏差率；歸集到培訓對象，對每個單位、每個員工的培訓費用進行績效評價。

3.2 表單優(yōu)化方案

表單改造內(nèi)容包括：一是增加明細信息，按照費用組成要求，精細費用明細組成，以便于按照成本組成明細進行計算、審核、分析；二是增加人員、業(yè)務動因信息，對教育培訓發(fā)生的費用與人員、業(yè)務動因進行關聯(lián)，以便于按照人員、業(yè)務進行教育費用的歸集。

按照不同類別項目，對費用明細組成表單進行審核，可研批復時附表單，將總費用與分項費用進行固化。

3.2.1 職工培訓類表格優(yōu)化

原項目管理平臺中教育培訓錄入表單信息包括項目名稱、項目編號、一級分類、二級分類、三級分類、培訓班次、培訓人次、培訓人×天數(shù)及總費用等，共計36條信息。按照教育培訓項目成本精細管理需求，職工培訓類項目需要增加18類信息。

(1)增加費用與人員動因分析所需信息具體如下。

項目類型(Z1)：管理類、技能類、技術類和經(jīng)營類。

培訓對象(Z2)：明確對象涉及的崗位及人員。用以分析崗位接受培訓情況，歸集崗位教育培訓費用。明確培訓提升的相關業(yè)務。

培訓內(nèi)容(Z3):明確具體的培訓內(nèi)容，涉及的培訓業(yè)務。需要為對應項目的需求說明或可研報告內(nèi)容進行提煉，字數(shù)不少于20字、不多于200字。

培訓期次(Z4):明確培訓期次。

每期天數(shù)(Z5):明確培訓每期天數(shù)。

每期人數(shù)(Z6):明確培訓每期人數(shù)。

總?cè)颂?Z7):明確培訓總?cè)颂鞌?shù)。

培訓時間(Z8)：填寫培訓擬開展的月份。

申報部門(Z16):填寫項目申請部門，明確培訓對象的部門。用以分析部門接受培訓情況，歸集部門教育培訓費用。

聯(lián)系人(Z17):明確培訓項目申請聯(lián)系人。

聯(lián)系電話(Z18):明確培訓項目申請聯(lián)系人電話。

(2)增加成本精細化分析所需信息具體如下。

教師酬金(Z9)：根據(jù)培訓總天數(shù)×教師每天酬金計算。用以統(tǒng)計分析教師酬金占總費用的比例、培訓天數(shù)、教師酬金單價。

教材講義費(Z10)：由課程實際需求產(chǎn)生。用以統(tǒng)計分析教材講義費占總費用的比例。

實操材料費(Z11)：由課程實際需求產(chǎn)生。用以統(tǒng)計分析實操材料費占總費用的比例。

班務管理費、雜費(Z12)：根據(jù)(培訓總天數(shù)+2)×2×單天管理費。用以統(tǒng)計分析班務管理費、雜費占總費用的比例、培訓天數(shù)、班務管理費、雜費單價。

學員食宿費(Z13)：培訓總天數(shù)×學員單天食宿費。用以統(tǒng)計分析學員食宿費占總費用的比例、培訓天數(shù)、學員食宿費單價。

總費用(Z14)：明確培訓總費用。

人天費用(Z15)：明確培訓人天費用。

3.2.2 人才評價類表格優(yōu)化

按照教育培訓項目成本精細管理需求，職工培訓類項目需要增加16類信息。

(1)增加費用與人員動因分析所需信息具體如下。

評價對象(Z1)：明確評價人員涉及的崗位及人員。用以分析崗位人才評價情況，歸集崗位教育培訓費用。明確人才評價相關的業(yè)務。

項目內(nèi)容(Z2)：明確人才評價具體內(nèi)容。須為對應項目的需求說明或可研報告內(nèi)容的提煉，字數(shù)不少于20字、不多于200字。

評價期次(Z3)：明確人才評價其次。

評價天數(shù)(Z4)：明確人才評價天數(shù)。

評價人數(shù)(Z5)：明確人才評價人數(shù)。

總?cè)舜?Z6)：填寫人才評價總?cè)舜巍?/p>

評價時間(月份)(Z7)：填寫人才評價擬開展的月份。

申報部門(Z8)：填寫項目申請部門，明確人才評價項目申請的部門。用以分析部門人才評價支出情況，歸集部門教育培訓費用。

聯(lián)系人(Z9)：明確培訓項目申請聯(lián)系人。

聯(lián)系電話(Z10)：明確培訓項目申請聯(lián)系人電話。

(2)增加成本精細化分析所需信息具體如下。

命題費(Z11)：明確命題費組成。

裁判費(Z12)：明確裁判費組成。

閱卷費(Z13)：明確閱卷費組成。

班務管理費、雜費等(Z14)：明確班務管理費、雜費等組成。

學員食宿費(Z15)：明確學員食宿費組成。

總費用(Z16)：明確培訓總費用。

人次費用(Z17)：明確培訓人次費用。

3.2.3 培訓開發(fā)類項目

按照教育培訓項目成本精細管理需求，培訓開發(fā)類項目需要增加17類信息.

(1)增加費用與人員動因分析所需信息具體如下。

培訓開發(fā)項目適用對象(Z1)：明確培訓開發(fā)課件培訓的適用對象，包括崗位及人員。用以歸集崗位教育培訓費用。明確培訓開發(fā)課件涉及相關的業(yè)務。

項目內(nèi)容(Z2)：明確培訓開發(fā)課件具體內(nèi)容。須為對應項目的需求說明或可研報告內(nèi)容的提煉，字數(shù)不少于20字、不多于200字。

培訓期次(Z3)：明確培訓開發(fā)課件預計培訓期次。

培訓天數(shù)(Z4)：明確培訓開發(fā)課件預計培訓天數(shù)。

培訓人數(shù)(Z5)：明確培訓開發(fā)課件預計培訓人數(shù)。

總?cè)舜?Z6)：填寫培訓開發(fā)課件培訓總?cè)舜巍?/p>

培訓時間(月份)(Z7)：填寫培訓開發(fā)課件擬開展培訓使用的月份。

申報部門(Z14)：填寫項目申請部門，明確培訓開發(fā)項目申請的部門。用以分析部門培訓開發(fā)支出情況，歸集部門教育培訓費用。

聯(lián)系人(Z15)：明確培訓開發(fā)項目申請聯(lián)系人。

聯(lián)系電話(Z16)：明確培訓開發(fā)項目目申請聯(lián)系人電話。

(2)增加成本精細化分析所需信息具體如下。

開發(fā)費(Z8)：明確開發(fā)費組成情況。開發(fā)費用包括咨詢費、評審費、開發(fā)費、技術服務費。

資料費(Z9)：明確資料費組成情況。資料費用中包括了資料費、證書費、檢索費、印刷出版費、知識產(chǎn)權費。

場地費(Z10)：明確項目場所租金。場地費為場所租金。

項目管理費(Z11)：明確項目管理費組成情況。項目管理費包括辦公用品費、項目審計費、稅費。

外委費(Z12)：明確外委費組成情況。外委費包括培訓費、咨詢費、開發(fā)費、測評費、項目實施費。

服務費(Z13)：明確服務費組成情況。

4 教育培訓項目成本精益化優(yōu)化方案

4.1 現(xiàn)狀情況

教育培訓費通過ERP系統(tǒng)和集團結(jié)算系統(tǒng)進行費用結(jié)算，通過在ERP系統(tǒng)中生成采購申請和訂單，然后進行后續(xù)收貨、發(fā)票校驗與付款流程。

4.2 系統(tǒng)改造目標

(1)系統(tǒng)改造后教育培訓項目的發(fā)生在ERP系統(tǒng)中全部通過標準流程進行管理，包括項目的立項、預算執(zhí)行、采購申請、采購訂單、收貨與服務確認、發(fā)票校驗與付款等流程?；跇I(yè)務數(shù)據(jù)集成生成財務數(shù)據(jù)，確保教育培訓費全流程線上數(shù)字化管理。

(2)在信息系統(tǒng)中建立標準成本庫，將教育培訓的標準成本固化到ERP系統(tǒng)中，在業(yè)務流程中用于輔助生成業(yè)務數(shù)據(jù)，或?qū)I(yè)務數(shù)據(jù)進行校核，并根據(jù)校核結(jié)果進行后續(xù)處理(警告、退回或人工審核、修改等)。

(3)原先線外流轉(zhuǎn)的單據(jù)，系統(tǒng)改造后對應的填報、流轉(zhuǎn)、審核在ERP系統(tǒng)中執(zhí)行，并自動根據(jù)標準成本規(guī)則進行校核檢查(不高于標準)。

4.3 總體實現(xiàn)方案

基于教育培訓項目成本精益化改造方案，改變原有僅財務記賬憑證錄入系統(tǒng)的現(xiàn)狀，將教育培訓項目相關的立項、預算，單據(jù)的填報、流轉(zhuǎn)、審核流程都納入信息系統(tǒng)處理。

通過對工單或內(nèi)部訂單，以及相關的采購訂單等載體進行業(yè)務數(shù)據(jù)管理，基于業(yè)務數(shù)據(jù)集成/生成財務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)教育培訓項目全流程信息數(shù)字化管理，滿足教育培訓項目標準成本管理、成本流動分析、成本精益管控等要求。

在業(yè)務全流程數(shù)字化的同時，在信息系統(tǒng)中建立標準成本規(guī)則庫，將教育培訓項目的標準成本規(guī)則固化到系統(tǒng)中?？稍跇I(yè)務流程中用于輔助生成業(yè)務數(shù)據(jù)，或?qū)I(yè)務數(shù)據(jù)進行校核，并根據(jù)校核結(jié)果進行后續(xù)處理(警告、退回或人工審核、修改等)。

教育培訓項目成本精益化改造有2種實現(xiàn)方案，具體如下。

(1)在項目管理平臺中對教育培訓項目進行儲備；業(yè)務單據(jù)的流轉(zhuǎn)和審批在項目管理平臺中執(zhí)行，標準成本規(guī)則固化在項目管理平臺系統(tǒng)中。成本組成的精細統(tǒng)計、分析、審核功能更在項目管理平臺中實現(xiàn)。項目管理平臺將校核過的數(shù)據(jù)發(fā)送給ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)基于校核過的數(shù)據(jù)進行訂單的創(chuàng)建、收發(fā)貨/服務確認、發(fā)票校驗和付款；

(2)在項目管理平臺中對教育培訓項目進行儲備，業(yè)務的發(fā)起時由項目管里平臺將項目信息推送至ERP系統(tǒng)執(zhí)行，標準成本規(guī)則固化在ERP系統(tǒng)中。成本組成的精細統(tǒng)計、分析、審核功能更在ERP系統(tǒng)中實現(xiàn)。使用ERP系統(tǒng)進行業(yè)務的預算控制、業(yè)務單據(jù)流轉(zhuǎn)、標準成本校核，以及后續(xù)的收發(fā)貨/服務確認、發(fā)票校驗和付款。

建議使用第2種方案，在ERP系統(tǒng)中執(zhí)行，系統(tǒng)流程較清晰，可靠性較高，改造工作量較小，可操作性強。但無論是第1種還是第2種方案，預估至少需要開發(fā)以下功能。

(1)按照不同類型新增多個項目字段信息。

(2)新增標準成本規(guī)則庫的固化機制，增加對規(guī)則的新增、修改、刪除功能。

(3)新增教育培訓費的業(yè)務流程流轉(zhuǎn)與執(zhí)行功能。

(4)新增根據(jù)標準成本對業(yè)務數(shù)據(jù)的校驗和核查功能。

(5)新增教育培訓費的執(zhí)行過程與執(zhí)行結(jié)果的統(tǒng)計與分析功能。

(6)新增標準成本系數(shù)的維護功能。

(7)新增教育培訓項目多維字段的統(tǒng)計、分析功能，按不同口徑歸集、分析成本情況。

5 應用方案

(1)可研評審時單個項目成本合規(guī)性審核。在項目管理平臺內(nèi)，可以自動實現(xiàn)審核職工培訓類、人才評價類項目是否超過人天標準，分項費用占比是否合理；自動審核競賽類項目是否超過單項控制標準，分項費用占比是否合理；自動審核二類項目各項費用占比是否符合要求。

(2)可研評審時單個項目成本組成分析。在項目管理平臺中，可以對單個項目進行成本分析，形成圖表。

(3)可研評審時單個項目降成本成效分析。經(jīng)過一定年份數(shù)據(jù)的積累，可以形成不同類別項目成本庫。在評審時參照成本庫，分析項目的成本控制水平。

(4)預算執(zhí)行中的精細成本管控。預算執(zhí)行中，對分項成本費用進行管控，避免分項費用產(chǎn)生偏差。

(5)預算績效評價中的基于單位的成本歸集與分析。項目預算執(zhí)行完成以后，可以實現(xiàn)基于被培訓單位的教育培訓費用歸集。

(6)預算績效評價中的基于部門、崗位的成本歸集與分析。項目預算執(zhí)行完成以后，可以實現(xiàn)基于被培訓單位部門、崗位的教育培訓費用歸集。

(7)下年度可研評審時成本標準的指導。經(jīng)過一定年份數(shù)據(jù)的積累，可以形成不同類別項目成本庫，可以參照成本庫，制定下年項目儲備成本標準。