文/蒙雪嬌（萬(wàn)寧萬(wàn)維生物科技有限公司）

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，不斷拓展企業(yè)自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，通過(guò)納稅籌劃工作的開(kāi)展，切實(shí)提升企業(yè)管理水平，為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展提供保障。因此，企業(yè)在實(shí)踐工作開(kāi)展階段，應(yīng)認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作的重要性，制定戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，將財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃整合，全面展現(xiàn)工作效果，推進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、納稅籌劃概述

納稅籌劃主要就是對(duì)企業(yè)社會(huì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理與規(guī)劃，結(jié)合實(shí)際情況制定相對(duì)較為完整的納稅方案，適應(yīng)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。納稅籌劃具備合法性、實(shí)效性及導(dǎo)向性特點(diǎn)，一般企業(yè)在籌劃工作開(kāi)展階段，應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行整合，加強(qiáng)對(duì)籌劃的認(rèn)識(shí)，減輕稅收方面的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與處理，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供保障。在納稅籌劃工作實(shí)踐開(kāi)展階段，應(yīng)遵循各項(xiàng)工作原則，全面優(yōu)化管理工作，切實(shí)展現(xiàn)納稅籌劃的效果，為企業(yè)發(fā)展提供更多保障。而且在稅收法律體系優(yōu)化與健全的支撐下，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)階段應(yīng)合理對(duì)多種工作進(jìn)行規(guī)范，增強(qiáng)納稅籌劃效果，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。

二、財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的關(guān)系

（一）目標(biāo)相同

在企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)階段，財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃發(fā)揮不可替代的作用，而且二者在工作中目標(biāo)相同，主要目的就是減少納稅成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)資金流向形式包含支付稅款，在運(yùn)用納稅籌劃時(shí)，可以對(duì)資金流向進(jìn)行控制，控制納稅成本，保證企業(yè)自身利益。企業(yè)在納稅工作階段，應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化控制，將實(shí)踐工作與納稅籌劃方案銜接，在財(cái)務(wù)規(guī)劃階段加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)信息把控的認(rèn)識(shí)，制定符合企業(yè)當(dāng)前形勢(shì)的納稅籌劃方案，切實(shí)提升整體管理效果。在財(cái)務(wù)決策工作中，納稅籌劃應(yīng)管理企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，并通過(guò)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的分析，透徹分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以合理籌劃及多種工作提升財(cái)務(wù)決策的合理性，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，以多種舉措保證財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

（二）內(nèi)容一致

從企業(yè)管理角度進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)管理與整合管理目標(biāo)相同，主要就是保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)納稅籌劃的引進(jìn)，可以全面展開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作，提升資金籌劃、利潤(rùn)分配及業(yè)務(wù)管理的水平。而且在企業(yè)整個(gè)籌資活動(dòng)開(kāi)展階段，科學(xué)合理籌劃納稅方案可以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效降低企業(yè)的納稅成本，為企業(yè)納稅籌劃工作提供保障。在納稅籌劃階段，可以事先展開(kāi)籌劃工作，控制資金的利用，把籌劃理念貫徹落實(shí)到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)當(dāng)中，緊密聯(lián)系實(shí)際，履行企業(yè)納稅職責(zé)，避免受相關(guān)因素影響導(dǎo)致偷稅漏稅問(wèn)題的產(chǎn)生。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的實(shí)踐應(yīng)用措施

納稅籌劃是企業(yè)重要工作內(nèi)容，將其全面融入財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，有助于協(xié)調(diào)工作開(kāi)展。因此，在新時(shí)代，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的重視，并根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作情況合理展開(kāi)籌劃工作，維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，建立可行性發(fā)展目標(biāo)。

（一）籌資活動(dòng)中的應(yīng)用

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段，通過(guò)籌資活動(dòng)的開(kāi)展可以保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金充足，在此階段應(yīng)用納稅籌劃可以展現(xiàn)其價(jià)值。目前國(guó)家政策對(duì)企業(yè)籌資稅收進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)在選擇籌資手段后，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)稅收政策進(jìn)行規(guī)范，如權(quán)益與債務(wù)籌資方式，無(wú)論哪種方式的運(yùn)用，都需要根據(jù)實(shí)際情況做好較為全面的規(guī)范工作，支撐后續(xù)工作順利進(jìn)行。其中，權(quán)益籌資無(wú)法進(jìn)行抵扣，而且主要是在稅后利潤(rùn)進(jìn)行支付，債務(wù)籌資則可以將支付利息在稅前扣除，實(shí)現(xiàn)有效控制稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。所以說(shuō)，企業(yè)籌資活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，需要對(duì)納稅籌劃要點(diǎn)有充足掌握，在實(shí)際工作開(kāi)展階段對(duì)不同稅收環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，制定科學(xué)合理的籌劃方案，突出納稅籌劃工作實(shí)效性，對(duì)稅收工作風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確識(shí)別，以多種舉措做好防范工作，切實(shí)提升整體管理的效果，避免影響企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

（二）投資活動(dòng)中的應(yīng)用

企業(yè)在發(fā)展運(yùn)營(yíng)階段，自身規(guī)模不斷增大，為促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況展開(kāi)投資活動(dòng)，此環(huán)節(jié)工作涉及投資決策階段和投資落實(shí)階段，在實(shí)踐工作發(fā)展階段受一定因素影響及限制，若無(wú)法控制投資活動(dòng)的開(kāi)展，會(huì)制約企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，無(wú)法提升整體管理水平。因此，在投資活動(dòng)開(kāi)展階段，應(yīng)通過(guò)納稅籌劃對(duì)工作模式進(jìn)行改善，綜合考慮多種因素，選擇符合企業(yè)發(fā)展投資項(xiàng)目的活動(dòng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)控制投資活動(dòng)，準(zhǔn)確對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查。在投資決策工作階段，納稅籌劃工作應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)范，全面掌握投資階段所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而結(jié)合不同政策要求對(duì)稅收政策進(jìn)行解析，嚴(yán)格按照稅收政策及企業(yè)自身情況對(duì)投資方案進(jìn)行確定，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)投資決策賦稅負(fù)擔(dān)的控制。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，企業(yè)投資活動(dòng)的開(kāi)展主要目的就是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)朝目標(biāo)方向發(fā)展，促進(jìn)自身綜合能力的提升。

（三）營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的應(yīng)用

納稅籌劃工作的開(kāi)展需要符合法律依據(jù)，符合國(guó)家針對(duì)稅收工作所提出的舉措，在法律法規(guī)的支撐下，規(guī)范處理企業(yè)納稅行為，使得企業(yè)根據(jù)自身需求科學(xué)合理融入納稅籌劃工作，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，將納稅籌劃工作的價(jià)值充分展現(xiàn)，最大限度地節(jié)約成本。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段，可以從多個(gè)方面體現(xiàn)納稅籌劃的價(jià)值，如存貨計(jì)價(jià)的方法，若實(shí)踐方法不同，則貨物價(jià)值與銷(xiāo)售成本存在一定差距，不夠重視籌劃工作會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅所得額受到影響；企業(yè)在運(yùn)用不同折舊方法的過(guò)程中，在不同項(xiàng)目間會(huì)產(chǎn)生不同的折舊額，會(huì)影響生產(chǎn)中固定資產(chǎn)成本金額，進(jìn)而會(huì)影響企業(yè)的整體利潤(rùn)，企業(yè)在實(shí)踐工作階段應(yīng)按照固定資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范，選擇符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的折舊方法，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；采購(gòu)與銷(xiāo)售活動(dòng)中，不同活動(dòng)稅負(fù)支出有著一定差異，以銷(xiāo)售展開(kāi)分析，在選擇分期收款或賒銷(xiāo)方法時(shí)，可以延緩納稅的目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展提供保障；企業(yè)可以在經(jīng)營(yíng)階段不斷加大研究費(fèi)用，這樣有助于享受優(yōu)惠政策。而且企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)階段，納稅籌劃工作應(yīng)按照實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)范，這樣有助于形成良好的協(xié)作關(guān)系，保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，切實(shí)提升財(cái)務(wù)管理水平，將納稅籌劃的作用及優(yōu)勢(shì)充分展現(xiàn)，杜絕不利影響及限制。

（四）利潤(rùn)分配中的應(yīng)用

利潤(rùn)是企業(yè)發(fā)展中項(xiàng)目的收益，在進(jìn)行利潤(rùn)分配的過(guò)程中，會(huì)受到納稅籌劃工作的影響。在實(shí)踐工作開(kāi)展階段，應(yīng)根據(jù)國(guó)家政策變更或企業(yè)發(fā)展目標(biāo)調(diào)整進(jìn)行規(guī)范，支撐后續(xù)工作的順利運(yùn)行。通常情況下，稅收政策調(diào)整對(duì)企業(yè)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)舉措進(jìn)行控制，對(duì)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，合理展開(kāi)稅收籌劃工作，增強(qiáng)企業(yè)的適應(yīng)能力，使得企業(yè)在發(fā)展階段適應(yīng)形勢(shì)，在稅收合理的情況下采取必要手段促進(jìn)企業(yè)利益的提升。所以，對(duì)于利潤(rùn)分配籌劃工作的開(kāi)展，主要就是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況進(jìn)行規(guī)范化控制，切實(shí)保證多種工作的有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃應(yīng)用建議

財(cái)務(wù)管理所包含的內(nèi)容較多，實(shí)踐工作具有復(fù)雜性，若納稅籌劃效果無(wú)法保證，不僅會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)。所以，在實(shí)踐工作開(kāi)展階段，需要對(duì)現(xiàn)階段問(wèn)題進(jìn)行透徹分析，并通過(guò)健全多種舉措整合財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃工作，切實(shí)將實(shí)踐工作價(jià)值體現(xiàn)。

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作階段，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員提出一定要求，其不僅需要掌握基本財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)對(duì)納稅籌劃要點(diǎn)及原則要有一定掌握，實(shí)現(xiàn)合理把控，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。而且企業(yè)在實(shí)踐工作開(kāi)展階段，應(yīng)結(jié)合企業(yè)情況采取有效管理對(duì)策，保證企業(yè)自身利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。例如，企業(yè)為財(cái)務(wù)人員提供學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，引導(dǎo)其對(duì)納稅知識(shí)及相關(guān)法律法規(guī)充分了解，掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)，在實(shí)踐中結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況展開(kāi)工作，為企業(yè)決策提供指導(dǎo)性建議。對(duì)于納稅籌劃階段潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)根據(jù)實(shí)踐工作情況進(jìn)行規(guī)范，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，避免風(fēng)險(xiǎn)影響制約企業(yè)的發(fā)展，切實(shí)保證企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

（二）科學(xué)制定納稅籌劃方案

納稅籌劃方案的制定與財(cái)務(wù)管理效果聯(lián)系較為密切，在實(shí)踐工作開(kāi)展階段，應(yīng)圍繞企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況進(jìn)行，并從企業(yè)整體進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。在落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作階段，需要在納稅籌劃的基礎(chǔ)上展開(kāi)，嚴(yán)格遵循稅務(wù)體系規(guī)劃，保證納稅籌劃方案制定的合理性。而且企業(yè)在運(yùn)營(yíng)階段，應(yīng)具備資金支撐，這樣可以促進(jìn)納稅籌劃工作的順利進(jìn)行，減少不利影響及限制，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供保障。

（三）正確領(lǐng)悟稅收知識(shí)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中要想實(shí)現(xiàn)合理納稅，僅靠納稅籌劃方案的制定無(wú)法實(shí)現(xiàn)，還應(yīng)該參考稅務(wù)部門(mén)頒布的政策，了解相關(guān)優(yōu)惠政策，保證合理納稅的同時(shí)，還可以享受稅收優(yōu)惠，減少企業(yè)的稅務(wù)支出，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。在籌劃與管理工作開(kāi)展階段，納稅人應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)稅收知識(shí)，并正確領(lǐng)悟知識(shí)，探究相關(guān)優(yōu)惠政策，將企業(yè)利益放在首要位置。只有充分領(lǐng)悟稅收知識(shí)，才可以結(jié)合稅額要求進(jìn)行投資規(guī)劃，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整稅務(wù)政策，按照國(guó)家規(guī)定合理避稅。在此項(xiàng)工作開(kāi)展階段，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集與處理，了解稅收抵扣政策，根據(jù)企業(yè)納稅情況制定針對(duì)性籌劃方案，有效控制納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

（四）不可抵扣業(yè)務(wù)的合理化處理

企業(yè)在發(fā)展階段會(huì)出現(xiàn)部分與法律法規(guī)要求偏離的業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)無(wú)法順利進(jìn)行稅務(wù)抵扣。對(duì)此，在實(shí)踐處理問(wèn)題階段，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況展開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作，詳細(xì)記錄稅務(wù)金額，對(duì)無(wú)法抵扣的部分進(jìn)行處理，防止出現(xiàn)越權(quán)的情況，切實(shí)保證整體工作效果的提升。例如，針對(duì)平銷(xiāo)返利情況，應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)要求進(jìn)行處理，認(rèn)真對(duì)待可能違背法律標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)，做好較為全面的防范舉措，避免問(wèn)題的產(chǎn)生。所以說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)踐展開(kāi)工作階段，應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實(shí)踐工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化處理，避免受人為因素影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。例如，在分析銀行貸款問(wèn)題時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管控工作的重視，在貸款執(zhí)行階段對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并做好較為全面的防范工作，提升各項(xiàng)問(wèn)題處理的效果。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要組成，為促進(jìn)整體管理效果的提升，不僅需要及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，同時(shí)需要科學(xué)合理應(yīng)用納稅籌劃，建立符合企業(yè)的籌劃方案，遵循法律法規(guī)要求，選擇符合企業(yè)發(fā)展的資金籌集方案，拓展企業(yè)資金使用渠道，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)，全面保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。因此，納稅籌劃在實(shí)踐應(yīng)用階段，應(yīng)保證納稅工作的合法性，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制保證企業(yè)的整體利益，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。