文/陳念

（天津科技大學經(jīng)濟與管理學院）

自20世紀七八十年代以來，我國有許多家族企業(yè)在短時間內(nèi)快速創(chuàng)建起來并取得顯著的進步，這種趨勢給一大批年輕創(chuàng)業(yè)者帶來希望和信心。然而在發(fā)展中，一些家族企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，例如家族企業(yè)成員集權(quán)思想根深蒂固、缺乏風險防范意識、信息和溝通系統(tǒng)薄弱、內(nèi)部控制管理機制不完善等問題越來越明顯。歸根到底，這主要是由于對內(nèi)部控制理論的研究相對較少、專業(yè)素養(yǎng)不足、內(nèi)部外部監(jiān)控力度不到位等原因造成的。因此，目前亟待解決的是提高家族企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

一、家族企業(yè)內(nèi)部控制的概述

家族企業(yè)(FamilyEnterprise)是指由一個家族擁有并控制的企業(yè)。而內(nèi)部控制（InternalControl）是指在一定的環(huán)境中，單位的內(nèi)部控制主體用來實現(xiàn)其特定目標的一套管理程序和方法。

家族企業(yè)以家族為控制中心，更加具有獨特的家族氛圍。家族成員在家族企業(yè)中占據(jù)了管理人員的主體，充分體現(xiàn)了集權(quán)管理。在家族企業(yè)中，家族成員往往是一人身兼多職，崗位權(quán)限設(shè)置不明確，家庭成員與外部的信息溝通很難協(xié)調(diào)，導致企業(yè)內(nèi)部信息不對稱，這容易導致信息傳遞受阻，業(yè)務(wù)效率也因此會受到影響。

成立之初家族企業(yè)抗風險能力較低，后來家族企業(yè)漸漸意識到企業(yè)風險管理的重要性，開始建立企業(yè)風險評估機制并不斷完善，不斷提高家族企業(yè)的抗風險能力。由于董事會、管理層和其他高層組織之間聯(lián)系緊密，系統(tǒng)缺乏獨立性，因此一些企業(yè)設(shè)立了監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門和其他機構(gòu)。

二、家族企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

（一）家族觀念深入人心

在中國傳統(tǒng)家庭文化的影響下，中國家族企業(yè)的內(nèi)部控制存在一系列問題。家庭是經(jīng)濟的基本單位。家庭觀念是中國價值體系的重要一部分。家庭觀念中有一些有利于社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展的積極因素，例如強調(diào)家庭利益和大家庭，通過血緣關(guān)系區(qū)分親密關(guān)系。家族企業(yè)文化的建立是基于宗族思想上，比如家族企業(yè)倡導“家族與繁榮”。但是,傳統(tǒng)的家族文化也存在一些局限，包括家族觀念在內(nèi)的傳統(tǒng)文化也具有許多落后的思想和意識，直接或間接地影響家族企業(yè)的發(fā)展。

一般來說,家族企業(yè)通常最先考慮的是家族成員的個人利益,更有甚者,不惜侵害他人及國家利益,使家庭成員大多只注重眼前利益,而忽略企業(yè)長久發(fā)展。而且,企業(yè)家庭成員具有一致的思維觀念,外部成員常受到排斥,這使得外部成員歸屬感不強,人才容易流失,企業(yè)文化相對保守。

（二）缺乏風險防范意識

我國家族企業(yè)風險防范意識薄弱，無法恰當?shù)胤治鲭[性風險，對企業(yè)管理有影響的各種風險難以識別。

家庭核心成員的專業(yè)知識和技術(shù)水平不高，對企業(yè)管理缺陷的覺悟不高，這可能會影響家族企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。家庭成員個人素養(yǎng)不高，寧愿相信人而不愿相信管理制度，使家族企業(yè)發(fā)展更加困難。例如財務(wù)決策時常缺乏嚴肅性，家族成員在企業(yè)財務(wù)決策中主要憑借經(jīng)驗和主觀判斷，容易導致決策失誤和財務(wù)風險。企業(yè)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移以及繼任者的勝任能力都影響著企業(yè)的長遠發(fā)展。例如在投資項目中，決策所依據(jù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息不客觀，專業(yè)素養(yǎng)不足，導致投資決策錯誤率高，無法獲得預期效果；再如家族內(nèi)部成員爭權(quán)奪利、夫妻之間聚少離多而引發(fā)的婚姻變化，都會給企業(yè)帶來巨大的風險。

（三）信息溝通不暢

信息通信在提高企業(yè)管理水平方面起著重要作用，而家族企業(yè)則忽略了信息的收集和處理以及信息傳遞的重要性，不主動尋找解決問題的答案并任憑其發(fā)展。家族企業(yè)管理者缺乏對信息在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用的理解，采用單一而僵化的溝通渠道，易導致信息和通信渠道被阻斷。

家族企業(yè)較少關(guān)注信息的收集和處理，強調(diào)家族企業(yè)自上而下進行強制性的信息傳遞，不注重內(nèi)部的橫向溝通和逆向溝通，而家族企業(yè)自下而上的信息傳遞在很大程度上依賴于定期報告，并且管理層沒有強烈的意愿去聽取除此之外的反饋，也沒有認真對待并及時處理。如果企業(yè)不能建立并形成良好的內(nèi)部和外部溝通機制，則無法通過定期會議、專題討論會等方式及時傳達企業(yè)的各種指示和計劃，影響企業(yè)信息傳遞的速度和質(zhì)量，進而加大了企業(yè)內(nèi)部信息的不對稱，難以識別和解決其潛在風險，導致企業(yè)無法實施有效控制。

（四）內(nèi)部控制制度不完善

家族企業(yè)內(nèi)部控制往往只做表面功夫，無法根本落實，在實踐中很難做到。家族企業(yè)沒有現(xiàn)代企業(yè)那樣的完善的組織結(jié)構(gòu)，管理比較混亂，團隊精神薄弱。在家庭成員的影響下，管理者往往只注重追求利潤,不太在意組織管理是否有序進行。在內(nèi)控工作的開展過程中，經(jīng)營者需要考慮家族成員的利益和顏面，由于這些局限，內(nèi)部控制制度很難發(fā)展完善。

在業(yè)務(wù)開展過程中，監(jiān)督機制缺乏有效性。由于社會審計監(jiān)督和政府約束不足，政策體系不健全，同時出于成本和費用的考慮，許多家族企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計制度，而監(jiān)事會成員又來自家庭內(nèi)部，專業(yè)知識和能力有限，無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，導致管理人員對家族企業(yè)的管理和監(jiān)督十分薄弱。

三、完善家族企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

完善家族企業(yè)的內(nèi)部控制管理。一方面，改變所有權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，家長式管理盛行，這成為內(nèi)部控制方面的主要問題，家族企業(yè)可以通過吸收社會資本和產(chǎn)權(quán)流動，改變原有的家族產(chǎn)權(quán)狀況，形成合理的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。另一方面，客觀公正地雇用管理人員。通過公平競爭，出色的非家庭成員能夠取代能力較弱的家庭成員。即使家族成員被選為高級管理人員，應(yīng)當和普通員工一樣，不是靠親密的血緣關(guān)系獲得職位，而是憑借自己優(yōu)秀的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，只有這樣，其他普通員工才能聽從領(lǐng)導安排，企業(yè)才能和諧穩(wěn)定發(fā)展。

加強家族企業(yè)文化建設(shè)。構(gòu)建優(yōu)秀的企業(yè)文化，并通過多種方式進行宣傳，加強對家庭成員和全體職工的正確觀念引導，增強全體職工的參與積極性，摒棄個人利益、群體主義等錯誤思想傾向。進一步完善并規(guī)范家族企業(yè)文化構(gòu)建，為家族企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)營造良好的氛圍，進一步推動內(nèi)部控制制度的實施。

（二）完善風險評估機制

家族企業(yè)的風險評估在企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點和發(fā)展方向，制定企業(yè)風險評估的管理目標，對風險信息進行整理分析，以確保企業(yè)能健康穩(wěn)定地運營。因此，企業(yè)將風險評估置于重要位置。

進行風險信息的收集和科學分析。在企業(yè)內(nèi)部進行風險評估時，應(yīng)收集現(xiàn)金流量、資本周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款等相關(guān)信息。通過對這些信息的收集和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的風險因素。對收集到的信息進行篩選、整理和科學分析，評估其存在的潛在風險及預防和糾正所產(chǎn)生的風險。

（三）加強溝通提高效果

有效的信息交流是家族企業(yè)內(nèi)部控制的重要保證。制定關(guān)于信息與溝通的規(guī)則，有利于提供高效的信息，進而有利于促進家族企業(yè)信息溝通效果。

企業(yè)內(nèi)部進行管理、決策的前提是建立信息與溝通制度。對于高層人員而言，如果沒有真實可靠的信息就無法制定相應(yīng)的措施，而現(xiàn)實情況往往是信息只能通過溝通實現(xiàn)。信息的有用性影響著管理者是否能夠作出正確合理的決策。管理的費用和效益取決于信息的質(zhì)量以及溝通的方式，高層人員要想作出正確合理的決策，只有通過提升溝通效果才有可能實現(xiàn)。

（四）完善內(nèi)部控制制度

家族企業(yè)應(yīng)依照自身條件，制定符合自己的內(nèi)部控制制度。家族企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)需要職權(quán)分離。職位和權(quán)利設(shè)置不能矛盾，盡量識別和減少利益沖突，通過定期評估內(nèi)部控制制度執(zhí)行狀況，找出內(nèi)部控制制度存在的缺陷。可以通過家族會議、家族委員會和家族理事會等方式完善家族企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，制定合理的內(nèi)部控制制度對家族企業(yè)樹立正確的思想觀有著不可估量的積極作用，并且可以幫助解決各家庭成員之間的沖突。

建立內(nèi)部控制審計。為保持審計機構(gòu)的獨立性，有不少家族企業(yè)在內(nèi)控體系中設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，幫助管理人員找出問題并提出合理的意見，有利于構(gòu)建一個完整的控制環(huán)境。重視預審，分析企業(yè)的計劃和預算，預測未來可能出現(xiàn)的問題和不利因素，預先提出改進建議，以便于管理人員對內(nèi)控系統(tǒng)進行考核，避免決策錯誤帶來的巨大損失。

四、家族企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展方向

對于家族企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展方向，可以做以下幾個方面的提升：

一是加強家族企業(yè)文化建設(shè)。家族企業(yè)為了提高企業(yè)的凝聚力和員工的創(chuàng)造力，應(yīng)通過收集信息，鼓勵員工自由表達自己的思想，樹立“去僵化”和“生存”的企業(yè)文化。同時，可以通過系統(tǒng)科學的方法將企業(yè)文化的思想、物質(zhì)、制度和行為層面付諸實踐，從而實現(xiàn)企業(yè)文化，提升企業(yè)經(jīng)營績效。二是優(yōu)化家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)和組織結(jié)構(gòu)。建議家族企業(yè)通過適當?shù)墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓、定向增發(fā)或員工持股計劃等方式吸引行業(yè)合作伙伴、優(yōu)秀的投資機構(gòu)和出色的核心人才，以解決企業(yè)在開發(fā)過程中持續(xù)的人力資源需求以及資金、物力和其他資源需求。而以“股東”身份引進的各種合作伙伴，具有較強的黏性，他們往往能不斷地為企業(yè)創(chuàng)造價值原動力。三是強化家族企業(yè)人才管理。家族企業(yè)高層人員要懂得愛惜人才，并善于聽取他們的意見。通過一些薪資政策和福利吸引人才，待員工入職后，進行一些專業(yè)的培養(yǎng)與訓練，并且采取有效的激勵措施穩(wěn)固人才。此外，要合理分配人才，盡量做到每個員工能發(fā)揮到自己的作用。

綜上，家族企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展方向主要從三個方面完善，家族企業(yè)只要持之以恒地通過以上幾個方面加強內(nèi)部控制經(jīng)營管理，企業(yè)一定會取得前所未有的進步。