文/潘培培（山東女子學(xué)院）

在當(dāng)前內(nèi)控視角之下，學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作問(wèn)題日益凸顯，學(xué)校缺少規(guī)范性內(nèi)控制度的文件，學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)過(guò)于單薄，而學(xué)校的財(cái)務(wù)工作規(guī)范不太合規(guī)，這種狀況危及高校財(cái)務(wù)工作改革，因此有必要站在學(xué)校內(nèi)控的視角之下，去建立完善的財(cái)務(wù)管理制度體系，通過(guò)加強(qiáng)制度體系建設(shè)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量水平。

一、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

（一）缺少規(guī)范內(nèi)控制度文件

近年，國(guó)內(nèi)高校發(fā)展取得巨大進(jìn)步，但對(duì)高校財(cái)務(wù)工作來(lái)講，仍然還欠缺規(guī)范的財(cái)務(wù)流動(dòng)機(jī)制。我國(guó)政府也出臺(tái)了一系列企事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制規(guī)范，在2012年發(fā)布了行政事業(yè)單位的內(nèi)控規(guī)范，為各單位的運(yùn)營(yíng)管理提供了方向，但是并沒有針對(duì)高等學(xué)校的內(nèi)控管理規(guī)范?？傮w來(lái)講，國(guó)內(nèi)高校在內(nèi)控方面接受行政事業(yè)單位規(guī)范機(jī)制，對(duì)學(xué)校內(nèi)控工作進(jìn)行指導(dǎo)，這些學(xué)校只能夠結(jié)合國(guó)家相關(guān)部門發(fā)布的行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范來(lái)摸索研究，設(shè)計(jì)適合自身財(cái)務(wù)的規(guī)章制度和內(nèi)控管理規(guī)范。

（二）學(xué)校的高層管理人員內(nèi)控思想意識(shí)薄弱

內(nèi)控管理作為一種動(dòng)態(tài)的管理系統(tǒng)，主要是創(chuàng)造內(nèi)部環(huán)境，來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和經(jīng)營(yíng)控制管理，開展信息交流及實(shí)施監(jiān)控，而內(nèi)控中環(huán)境的創(chuàng)造也比較關(guān)鍵。在學(xué)校內(nèi)，打造內(nèi)控環(huán)境可影響到單位教學(xué)工作，還有一些管理人員認(rèn)為內(nèi)控使用規(guī)范是規(guī)范職工工作行為的制度。學(xué)校高層人員內(nèi)控理念太過(guò)淡薄，再加之學(xué)校沒有專門內(nèi)控規(guī)章機(jī)制，就會(huì)造成學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)忽略內(nèi)控機(jī)制，也會(huì)使得內(nèi)控管理工作無(wú)法高效落實(shí)，而使內(nèi)控工作流于形式，因此高校的財(cái)務(wù)管理缺少必要的監(jiān)控監(jiān)督，進(jìn)而會(huì)出現(xiàn)違規(guī)的問(wèn)題。

（三）高校財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

學(xué)校負(fù)債高，投資相對(duì)盲目，很多高校在國(guó)家的政策之下擴(kuò)招，學(xué)校對(duì)于軟硬件設(shè)施需求量激增，大多數(shù)的高校只能通過(guò)利用行政貸款方式去獲取發(fā)展資金，以實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)講，學(xué)校作為一種服務(wù)型的機(jī)構(gòu)，學(xué)校償債能力偏弱，學(xué)校很難償還高額的債務(wù)，在這種高額債務(wù)條件下，學(xué)校就面臨重大風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)初期，投資決策相對(duì)比較片面。此外，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作也沒有作出合理規(guī)劃，經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些資產(chǎn)閑置問(wèn)題，也會(huì)給學(xué)校資金運(yùn)作帶來(lái)更大壓力，影響資金使用效率提升[1]。

學(xué)校預(yù)算管理機(jī)制不健全，預(yù)算管理是當(dāng)前財(cái)務(wù)工作核心，在高校財(cái)務(wù)管理中也發(fā)揮著顯著作用。在高校內(nèi)，一個(gè)職能部門的財(cái)務(wù)工作也發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，然而學(xué)校財(cái)務(wù)工作的預(yù)算并沒有發(fā)揮其價(jià)值。財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算方案時(shí)，往往是為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)的檢查，并沒有展開深入的預(yù)算評(píng)估分析，沒有設(shè)計(jì)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行效果不佳，也使學(xué)校財(cái)務(wù)工作中的規(guī)劃過(guò)于隨意，缺少必要的計(jì)劃性，這會(huì)對(duì)高校未來(lái)財(cái)務(wù)工作改革形成負(fù)面制約性效應(yīng)。學(xué)校財(cái)務(wù)收支機(jī)制不完善，結(jié)合學(xué)校財(cái)務(wù)制度和財(cái)會(huì)制度具體規(guī)定，學(xué)校財(cái)務(wù)管理要嚴(yán)格按照收支兩條線的方式來(lái)管理。

近年來(lái)，我國(guó)高等院校給各院系更多的財(cái)務(wù)資金支配權(quán)，但是一些院系的財(cái)務(wù)收支行為不太規(guī)范，導(dǎo)致出現(xiàn)一些收支問(wèn)題。對(duì)于各院系資金收支科學(xué)性把控不足，再加之一些學(xué)院收支混亂，這就給學(xué)校財(cái)務(wù)工作帶來(lái)巨大難度，也會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增，各學(xué)院在資產(chǎn)管理方面制度也有很多不足之處，漏洞多，資產(chǎn)采購(gòu)流程相對(duì)混亂。在購(gòu)置資產(chǎn)后，資產(chǎn)入庫(kù)時(shí)流程手續(xù)也不太完善，對(duì)于廢棄資產(chǎn)也沒有及時(shí)登記，在財(cái)務(wù)報(bào)表上，發(fā)生實(shí)際資產(chǎn)狀況與財(cái)務(wù)報(bào)表狀況不太匹配的問(wèn)題。

二、基于內(nèi)控視角下強(qiáng)化學(xué)校財(cái)務(wù)管控的措施

（一）強(qiáng)化學(xué)校的內(nèi)部控制，加強(qiáng)制度建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)控體系

針對(duì)目前發(fā)展?fàn)顩r來(lái)講，盡管在學(xué)校的內(nèi)控建設(shè)中沒有正規(guī)完善的規(guī)章機(jī)制，但是相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)講，學(xué)校在內(nèi)控建設(shè)時(shí)，還需要組織人員繼續(xù)教育，引入新型管理思想理念。學(xué)?？梢越M織開展內(nèi)控構(gòu)建的研討會(huì)，借鑒其他學(xué)校的內(nèi)控建設(shè)中的經(jīng)驗(yàn)、優(yōu)點(diǎn)，結(jié)合學(xué)校內(nèi)運(yùn)營(yíng)的狀況，不斷完善內(nèi)控管理機(jī)制。內(nèi)部控制管理機(jī)制規(guī)范建設(shè)，要著眼于整個(gè)高校運(yùn)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，落實(shí)學(xué)校各項(xiàng)工作內(nèi)容，使各部門都能夠緊密團(tuán)結(jié)協(xié)作，開展各部門之間的溝通交流，使各個(gè)部門都能夠相互監(jiān)控。來(lái)提高學(xué)校內(nèi)控管理工作的成效[2]。

（二）提升內(nèi)部控制思想意識(shí)

為了進(jìn)一步增強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控管理思想意識(shí)，需要從學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)做起，積極組織開展內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，提高教職工的內(nèi)控管理意識(shí)，從根本上高度關(guān)注內(nèi)控管理的成效，才可以組織開展相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)管理工作。

同時(shí)，管理人員還要提高自己的主業(yè)能力素質(zhì)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)會(huì)知識(shí)，保障財(cái)會(huì)工作穩(wěn)健執(zhí)行，消除財(cái)會(huì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）緊抓管理要點(diǎn)，提高學(xué)校財(cái)務(wù)管控水平

進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理，由于學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)復(fù)雜，學(xué)校要切實(shí)結(jié)合上年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，編制整年度財(cái)務(wù)收支規(guī)劃方案。站在整體的角度嚴(yán)格的管控高校財(cái)務(wù)活動(dòng)，規(guī)范資金運(yùn)作，強(qiáng)化資金管控。資金作為高校運(yùn)行的核心，學(xué)校要建設(shè)規(guī)范資金運(yùn)作管理機(jī)制，對(duì)學(xué)校資金使用實(shí)行嚴(yán)格把握。另外，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息及時(shí)做好記錄，增加財(cái)務(wù)稅務(wù)信息核查，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的管控。

另外，學(xué)校還要合規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，收費(fèi)不能夠違背國(guó)家物價(jià)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。在學(xué)校財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中，大力推行財(cái)務(wù)收支兩條線運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于學(xué)院財(cái)務(wù)工作統(tǒng)一管理，并且還要監(jiān)察資金支出收入問(wèn)題，避免出現(xiàn)一些收支產(chǎn)生矛盾的現(xiàn)象。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)學(xué)校資產(chǎn)購(gòu)置使用處置不同工作環(huán)節(jié)的監(jiān)管，對(duì)資產(chǎn)信息及時(shí)記錄，要結(jié)合學(xué)校制定的資產(chǎn)處理規(guī)范來(lái)及時(shí)處理。增強(qiáng)對(duì)票據(jù)的控制，將固定資產(chǎn)管理落實(shí)到不同的部門、不同的人員身上。站在總體角度上，進(jìn)一步強(qiáng)化資產(chǎn)的控制，提高資產(chǎn)使用效率[3]。

（四）增強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理思想意識(shí)

學(xué)校需要站在全局角度上，結(jié)合學(xué)校財(cái)務(wù)工作實(shí)際狀況，強(qiáng)化內(nèi)控思想意識(shí)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、中層干部及普通教職工都需要有內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，要把內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)思想意識(shí)融到自己的腦海中。每個(gè)人員都是內(nèi)控管理環(huán)節(jié)中的重要組成部分，只有全員參與內(nèi)控工作，才能夠?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)工作創(chuàng)造更好的環(huán)境，只有每個(gè)人都具備內(nèi)控意識(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作才能夠發(fā)揮最大的成效。學(xué)校財(cái)務(wù)部門還要進(jìn)一步加大內(nèi)控管理規(guī)范機(jī)制的宣傳，按照學(xué)校內(nèi)控文件的要求和內(nèi)控工作方案的要求，建立起需要各部門都參與的內(nèi)控實(shí)施機(jī)制，統(tǒng)籌協(xié)作，協(xié)調(diào)各部門共同推進(jìn)制度的落實(shí)。學(xué)校教職工要各負(fù)其責(zé)，責(zé)任分工要更加明確，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施都能夠落實(shí)到位，優(yōu)化學(xué)校的業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，構(gòu)建起完善內(nèi)控機(jī)制體系，檢查評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，檢查內(nèi)控有效性，這樣才能進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，進(jìn)而保證學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范可以正常有效的推進(jìn)落實(shí)[4]。

（五）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督檢查

建立完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作執(zhí)行效果有著明顯的助推作用，需要結(jié)合職工工作特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)，設(shè)置合理管控措施，設(shè)計(jì)完善業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，各部門或監(jiān)控監(jiān)督、相互制衡，需要建立起公開性財(cái)務(wù)信息管理機(jī)制，公開單位財(cái)務(wù)信息，特別是要公開學(xué)校的預(yù)算決算經(jīng)費(fèi)使用狀況的信息。將資金使用信息公布在學(xué)校的網(wǎng)站上，以便接受政府部門和社會(huì)公眾的監(jiān)督。加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)工作審計(jì)監(jiān)察，審計(jì)部門還要定期對(duì)財(cái)務(wù)核算、資金管理工作進(jìn)行全方位審查監(jiān)督，檢查內(nèi)控管理機(jī)制是否落實(shí)到位。

學(xué)校要建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，增強(qiáng)問(wèn)責(zé)管控力度。在高校內(nèi)建立獨(dú)立審計(jì)部門，來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)察，以使各類人員的工作都合法合規(guī)。審計(jì)部門要有獨(dú)立性，避免受到財(cái)務(wù)部或者其他領(lǐng)導(dǎo)干擾，將財(cái)務(wù)審計(jì)信息直接呈報(bào)給校領(lǐng)導(dǎo)，或者高校的上級(jí)監(jiān)管單位，以便于監(jiān)管人員及時(shí)檢查學(xué)校財(cái)務(wù)問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于學(xué)校內(nèi)控機(jī)制不完善，內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不健全等問(wèn)題，學(xué)校要從多個(gè)方面去分析造成內(nèi)控存在問(wèn)題的原因，并且針對(duì)以上問(wèn)題提出合理應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，要不斷優(yōu)化改進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，提高學(xué)校財(cái)務(wù)管控水平，實(shí)現(xiàn)高等教育事業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。高等學(xué)校根據(jù)當(dāng)前國(guó)務(wù)院政府部門提倡行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制優(yōu)化的改革政策，建立起內(nèi)控管理機(jī)制。要使內(nèi)控規(guī)范可以適應(yīng)當(dāng)前學(xué)校的教學(xué)改革，以此來(lái)促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)工作質(zhì)量提升，也能夠規(guī)范學(xué)校教學(xué)資金的使用，減少一些徇私舞弊的問(wèn)題發(fā)生，要加大內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化，持續(xù)推動(dòng)管理機(jī)制的細(xì)化。