亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        鐵路運輸企業(yè)稅務風險及其防控對策

        2021-11-28 00:26:26常建波大秦鐵路股份有限公司朔州車務段
        品牌研究 2021年31期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)

        文/常建波(大秦鐵路股份有限公司朔州車務段)

        2016年5月1日,“營改增”正式于全國范圍內(nèi)進行大力推行,政府部門明確提出保障企業(yè)繳稅壓力形成“只減少不增加”的趨勢。我國鐵路運輸企業(yè)具有自身規(guī)模較大、業(yè)務工作分工明確、增值稅管理實際經(jīng)驗不足的特征,新理念的實施,無疑會對鐵路運輸企業(yè)迎來更多的挑戰(zhàn)與稅務風險。因此必須提出相應的防控措施,來保障“營改增”的順利實行。

        一、鐵路運輸企業(yè)稅務風險理論闡述

        (一)稅務風險定義

        所謂稅務風險,主要是指企業(yè)在涉稅行徑中并未按照相關(guān)法律法規(guī)落實工作,導致企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)損失。一般來說,企業(yè)納稅行為一旦與我國稅收法律法規(guī)不相符,就會引發(fā)企業(yè)逃稅、漏稅等行為,稅務機關(guān)將會要求企業(yè)承擔補稅、滯納金及刑事責任等,這些要素均會對企業(yè)造成不同程度的損失。與此同時,部分企業(yè)在運營過程就稅法的應用不正確,未充分享受相關(guān)優(yōu)惠政策,出現(xiàn)多繳納稅款情況,加劇企業(yè)稅負壓力。

        (二)企業(yè)稅務風險特征分析

        一方面,鐵路運輸企業(yè)稅務風險存在主觀性,對于稅務機關(guān)與納稅人員來說,對同一涉稅業(yè)務理解不同,就有可能會產(chǎn)生稅務風險問題。相關(guān)稅收法律法規(guī)隨著經(jīng)濟運行會不斷進行更新優(yōu)化,所以財務人員在工作中,務必要對最新政策內(nèi)容進行了解掌握,并與稅務機關(guān)及時交流溝通,盡量對于同一涉稅業(yè)務理解達成一致;另一方面,稅務風險具有必然性。稅務風險影響因素除了內(nèi)部因素外,還有稅制環(huán)境、稅法法規(guī)等外部因素。目前我國正處于稅制改革深化階段,稅收政策變動較大,稅收環(huán)境也較為嚴峻,加上不同國家稅法法規(guī)不同,這都為企業(yè)開展國內(nèi)、國外業(yè)務帶來了稅務風險。此外,企業(yè)無法及時預測稅收環(huán)境的變動,難以準確評估自身稅務管理水平,因此稅務風險的存在還具有持續(xù)性、潛在性特征[1]。

        (三)鐵路運輸企業(yè)加強稅務風險防控的意義分析

        由于鐵路運輸企業(yè)分布范圍廣泛,內(nèi)部關(guān)系復雜化,無疑加劇企業(yè)稅務管理工作開展難度。部分鐵路運輸企業(yè)現(xiàn)行稅務管理制度有待完善,促使相應監(jiān)管工作落實不到位。部分企業(yè)管理層缺乏先進稅務風險防控意識,尚未實現(xiàn)運營管理與稅務風險防控的有機結(jié)合。加之企業(yè)相應工作人員知識結(jié)構(gòu)不完善,對我國相關(guān)政策法律法規(guī)內(nèi)容了解不全面?;诖?,鐵路運輸企業(yè)通過落實稅務風險防控工作,能夠提升企業(yè)對稅務管理工作的重視程度,遵循稅法相關(guān)規(guī)定,及時了解企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀,梳理掌控業(yè)務運行流程,為稅務管理工作開展提供支撐。強化稅務管理風險力度,不僅有助于降低企業(yè)稅務管理成本,緩解稅負壓力,而且有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平及質(zhì)量。

        二、鐵路運輸企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀分析

        (一)企業(yè)稅務風險管理環(huán)境現(xiàn)狀分析

        1.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)問題

        我國多數(shù)鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、主體層面存在大致相同的情況,稅務相關(guān)業(yè)務管理工作均交由財務部門負責,稅收相關(guān)戰(zhàn)略及研究內(nèi)容均體現(xiàn)在財務部門一級,在企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,該管理模式會與企業(yè)的實際經(jīng)營需求相脫節(jié),隨著國家稅收法律法規(guī)政策的不斷更新變化,增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種稅率、優(yōu)惠政策需要企業(yè)相關(guān)人員及時掌握并運用,而各鐵路運輸企業(yè)財務部門缺少充足精力,核查各項數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性。

        2.鐵路運輸企業(yè)所處稅收環(huán)境問題

        在我國相關(guān)文件中明確規(guī)定,國鐵集團及分支機構(gòu)負責提供鐵路運輸服務以及相關(guān)輔助性服務活動,同時根據(jù)規(guī)定完成繳納增值稅的核算工作。然而,由于國鐵集團與隸屬一級企業(yè)均是獨立法人的單位組織,且具有獨立納稅人資格。在相關(guān)政策不明確的情況下,國鐵集團在監(jiān)管及職責明確等方面還需落實相應政策的編制工作。

        鐵路運輸企業(yè)推行統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)、資源共享運行模式,接受來自國鐵集團的統(tǒng)一管理。目前,國鐵集團與稅務機關(guān)在匯總繳稅范圍、企業(yè)間交易是否納稅等方面存在缺陷。在不明確相關(guān)政策的情況下,鐵路運輸企業(yè)稅務風險管理工作缺乏有效依據(jù),且各鐵路局集團公司處理方式不一致,隨意性大,在匯總過程中會出現(xiàn)較大稅務風險[2]。

        (二)稅務風險識別與評估問題

        第一,外部稅務風險識別與評估問題。鐵路運輸企業(yè)在外部存在的風險相比較大。繼“營改增”的推行,基于鐵路運輸企業(yè)自身的特殊性,相應的所得稅征收方式也尚未真正落實,相關(guān)法律法規(guī)缺乏完善性,仍舊需要進行修訂和完善。然而,相關(guān)法律法規(guī)的編制與修訂均會對稅收征管方式及運算方式產(chǎn)生影響,進而在企業(yè)內(nèi)部引發(fā)稅務風險。第二,內(nèi)部稅務風險識別與評估問題。關(guān)于內(nèi)部風險,由于鐵路系統(tǒng)較為復雜,且稅務信息化建設工作需多個部門共同參與,無疑會涉及各項數(shù)據(jù)信息匯總,但部分鐵路運輸企業(yè)仍舊缺乏相對完善的稅務風險及評估體系,主要依賴于主觀層面判斷、分析涉稅事項的風險及后續(xù)調(diào)整工作。

        (三)稅務風險監(jiān)管機制問題

        風險管理制度實施的有效程度與監(jiān)管制度具有緊密聯(lián)系。而內(nèi)部控制能夠識別鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營管理存在的薄弱點,為此多數(shù)企業(yè)借助稅務內(nèi)部控制手段,采取合理的改善措施,來達到對企業(yè)稅務風險的內(nèi)部監(jiān)管。目前在實行中就稅務監(jiān)管存在的具體問題如下:

        首先,鐵路運輸企業(yè)稅務風險監(jiān)管職能缺乏獨立性。關(guān)于稅務風險監(jiān)管工作,應當針對各項稅務行為展開監(jiān)管,使其具有較強的獨立性。但是,由于多數(shù)鐵路運輸企業(yè)尚未完全設置相應的職能,導致部分重大稅務決策活動的決定權(quán)交由管理部門,該方式無疑造成了稅務監(jiān)管范疇受限,其監(jiān)管作用也無法得到充分發(fā)揮。

        其次,稅務監(jiān)管工作側(cè)重點置于信息監(jiān)管,忽視各涉稅管理流程及業(yè)務流程的監(jiān)管工作。與此同時,鐵路運輸企業(yè)稅務監(jiān)管缺乏系統(tǒng)化,對各項具體流程形成制約[3]。

        三、鐵路運輸企業(yè)稅務風險防控對策

        (一)稅務風險管理環(huán)境建設

        1.提升基層職工納稅意識與綜合素養(yǎng)

        鐵路運輸企業(yè)職工文化程度參差不齊,大學本科以上學歷的人員數(shù)量較少,而且從事財會、稅務管理工作的人員大部分不是財會專業(yè)或相關(guān)專業(yè)出身,對財會、稅務等業(yè)務知識的鉆研不夠,對稅法、稅收政策等掌握不到位,其思想認知、行為規(guī)范等受傳統(tǒng)財務管理、稅務管理理念的影響較重,缺乏稅務風險防控意識,職工自身素養(yǎng)與當前市場需求不相符,特別是面對當前鐵路運輸企業(yè)處在稅務改革的大背景下,無疑對企業(yè)職工管理及素養(yǎng)層面提出了更高的標準及要求,這也是企業(yè)面臨的一項重大挑戰(zhàn)。

        因此,鐵路企業(yè)需注重這一問題,加大對人力資源的投入力度,全面性提升企業(yè)職工及團隊的綜合素養(yǎng),根據(jù)鐵路運輸企業(yè)特征及稅務風險管控的具體要求,對職工定期組建專門的培訓活動,從而提升職工專業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)技能;深入分析涉稅業(yè)務流程,明確各崗位職責,幫助各層級職工形成正確的納稅意識,以此來提升企業(yè)稅務風險的管控水平。

        2.健全鐵路運輸行業(yè)內(nèi)部核算制度

        面對鐵路運輸企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復雜、層級較多的特征,國鐵集團應當督促各集團公司及企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營實際,對現(xiàn)行內(nèi)部管理規(guī)定條例進行不斷修訂和更新,確保制度要求更為具體、明確,以防出現(xiàn)認知層面的誤差及稅務風險。與此同時,利用信息系統(tǒng),構(gòu)建垂直反饋制度,具體用于反饋基層執(zhí)行環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題及不合理處,便于企業(yè)在制定制度時有所了解,就制度內(nèi)容的調(diào)整工作與稅務局進行交流溝通。

        (二)稅務風險識別與評估

        稅務風險識別與評估工作作為向我國鐵路交通運輸企業(yè)領導層和執(zhí)行層提供稅務風險相關(guān)數(shù)據(jù)的主要部分,應在風險潛在階段進行預警,便于企業(yè)后續(xù)及時作出調(diào)整,進一步提升工作效率,同時針對數(shù)據(jù),展開全面審核,識別業(yè)務流程中存在的缺失情況。具體可從定性分析與定量分析兩方面著手:其中關(guān)于定性分析,首先需要確定風險發(fā)生的可能性。而定性分析一般是以文字闡述稅務風險發(fā)生可能性的評估結(jié)果。其次,除了需要對稅務風險可能性展開評估以外,還需對后續(xù)產(chǎn)生的影響進行分析,具體可以根據(jù)人員素養(yǎng)、專業(yè)技能等因素進行分析。而定量分析是通過設計多個風險預警指標,識別判斷是否可能存在風險,其中包含與稅務相關(guān)的收益類、成本類等指標,并且根據(jù)其特征確定相應的預警標準。

        (三)稅務管理監(jiān)管體系

        針對鐵路運輸企業(yè)稅務管理環(huán)節(jié),建立相應有效的監(jiān)管體系是必然手段,一方面,有助于現(xiàn)行管理體系有序運行,促進稅務風險的高效管理;另一方面,有助于識別出管理過程中存在的不足,從而進行相應改進[4]。具體可以將鐵路運輸企業(yè)監(jiān)管體系分為常態(tài)化監(jiān)管與專項監(jiān)管兩部分。其中常態(tài)化監(jiān)管主要是負責企業(yè)風險管理的日常、持續(xù)性、長期性的監(jiān)管工作,所從事的監(jiān)管事項主要有以下幾點:一是審核企業(yè)日常業(yè)務流程是否存在稅務風險;二是一旦發(fā)生稅務風險的情況下,企業(yè)相關(guān)機構(gòu)采取的應對措施及改善策略;三是在稅務風險管理的過程中,企業(yè)各部門及涉稅工作人員對自身職責、職權(quán)明確程度展開科學評價,判斷是否存在違規(guī)、越級行為。而專項監(jiān)管主要是負責對鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部的重大決策活動、戰(zhàn)略調(diào)整及業(yè)務拓展中存在的關(guān)鍵涉稅風險點開展監(jiān)管工作。一方面,由于企業(yè)稅務工作人員自身缺乏相對成熟的工作經(jīng)驗及知識結(jié)構(gòu),另一方面,是日常監(jiān)管工作無法精準獲得關(guān)于企業(yè)重大變化的具體信息,導致企業(yè)專項監(jiān)管工作僅能交由第三方事務所負責,企業(yè)稅務工作人員對專項監(jiān)管工作起到輔助性作用,主要由事務所機構(gòu)就專項監(jiān)管工作提出實際建議。

        另外,根據(jù)鐵路運輸企業(yè)建立的稅務風險控制崗責體系,在財務部門新增設稅務內(nèi)審崗位與監(jiān)督考核崗位,或者在單位增設稅務部門,設置稅務內(nèi)審崗位與監(jiān)督考核崗位。其中稅務內(nèi)審崗位具體負責定期組織企業(yè)內(nèi)部稅務專項審計工作,對企業(yè)各項涉稅活動進行嚴格審查。同時及時識別出稅務風險管理中存在的問題并進行評價,將其反饋至管理層,提出有效的改進建議,經(jīng)過審批后改進;監(jiān)督考核崗位職責是對內(nèi)部審計工作的補充,一般可以由風控小組人員或內(nèi)控小組人員組成,審查稅務工作是否按規(guī)展開,一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀行為,作出嚴格懲處。通過稅務內(nèi)審崗位和監(jiān)管考核崗位共同檢查的方式,可以對稅務風險管理實行閉環(huán)監(jiān)管,結(jié)合各部門反饋內(nèi)容來判斷最終實施效果,最后作出考核評價。

        四、結(jié)語

        綜上所述,隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,現(xiàn)行稅法體系將會不斷進行完善優(yōu)化。面對這樣的社會形勢,鐵路運輸企業(yè)將會面對多種不同的稅務風險,一旦企業(yè)內(nèi)部引發(fā)稅務風險,則會對企業(yè)自身經(jīng)營管理造成影響。為此,鐵路運輸企業(yè)需不斷加強稅務風險防控,提高稅務管理水平,健全稅務管理體系,建立穩(wěn)定健康的可持續(xù)發(fā)展模式,進而提升自身市場競爭力,實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

        猜你喜歡
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        敢為人先的企業(yè)——超惠投不動產(chǎn)
        云南畫報(2020年9期)2020-10-27 02:03:26
        国产亚洲一本大道中文在线| 丝袜美腿亚洲综合久久| 亚洲在线精品一区二区三区| 亚洲色大成网站www永久| 色婷婷综合久久久久中文| 日韩欧美国产自由二区| 亚洲全国最大的人成网站| 在线观看视频日本一区二区| 精品国产拍国产天天人| 无码AV高潮喷水无码专区线| 国产对白刺激在线观看| 精品少妇人妻av一区二区蜜桃| 中文字幕日韩人妻在线视频 | 日日噜噜噜夜夜爽爽狠狠| 九九久久国产精品大片| 综合久久加勒比天然素人 | 国产乱妇乱子视频在播放| 亚洲AV无码国产精品久久l| 国产精品国产三级国产an不卡| 国产成人无码a区在线观看导航| 大肉大捧一进一出好爽视频mba| 免费高清日本中文| 中文片内射在线视频播放| 亚洲av无码偷拍在线观看| 亚洲av无码一区二区三区四区| 国产精品欧美韩国日本久久| 日日噜噜噜夜夜狠狠久久蜜桃| 亚洲av国产av综合av卡| 大学生被内谢粉嫩无套| 成人国产在线播放自拍| 亚洲av熟女一区二区三区站| 国产亚洲欧美精品久久久| 96精品在线| 精品蜜臀国产av一区二区| 欧美亚洲精品suv| 999国内精品永久免费视频| 爆乳日韩尤物无码一区| 最新国产激情视频在线观看| 亚洲加勒比久久88色综合 | 午夜影视啪啪免费体验区入口| 国产一区二区三区四区在线视频|