陳曉瑞

（中國石油四川銷售分公司，四川 成都 610016）

一、人工成本分析的理論基礎(chǔ)

人工成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)過程中使用勞動力發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用的和，是企業(yè)成本的重要組成部分，同時也直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。本文基于人工成本投入產(chǎn)出理論，采取投入產(chǎn)出數(shù)學(xué)模型與運(yùn)籌學(xué)將結(jié)合的基本方式，建立企業(yè)內(nèi)部營運(yùn)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)成本相關(guān)聯(lián)的分析方法，實(shí)現(xiàn)成本管理和成本分析系統(tǒng)化。人工成本投入產(chǎn)出水平的研究對企業(yè)來說，有利于多角度反映企業(yè)人工成本真實(shí)水平，為企業(yè)人工成本管控提供決策依據(jù)，從而有針對性地改進(jìn)和加強(qiáng)人工成本管理，提高人工成本的投入產(chǎn)出效益。

二、人工成本現(xiàn)狀和未來趨勢分析的指導(dǎo)意義

（一）低成本戰(zhàn)略是大勢所趨

隨著我國經(jīng)濟(jì)加快融入世界經(jīng)濟(jì)大循環(huán)，國家對石油石化行業(yè)的保護(hù)政策逐步弱化乃至取消，與外國石油大公司間的市場爭奪日趨激烈。在保證質(zhì)量的前提下，市場競爭往往以價格決勝負(fù)，而油品的價格總是受生產(chǎn)成本制約的，從這個意義說，市場競爭就是成本的較量。企業(yè)實(shí)施低成本發(fā)展戰(zhàn)略是明智的也是必須的選擇，即要千方百計(jì)降低成本，從而謀求更高的經(jīng)濟(jì)效益，以提升企業(yè)競爭力。

（二）降本增效大有可為

人工成本過高并且剛性化是公司當(dāng)前成本結(jié)構(gòu)中存在的突出問題，有效控制人工成本已經(jīng)成為關(guān)系企業(yè)目前生存和長遠(yuǎn)發(fā)展的要務(wù)、急務(wù)。從另一角度看，差距意味著潛力，加強(qiáng)對人工成本的管理和控制大有文章可做。人工成本具有兩重性，既是固定成本，又是可變成本。一方面，在一定時期內(nèi)，人工費(fèi)用的項(xiàng)目和提取比例是固定的，不可控制的；但是，通過管理創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新，又是可以變動和控制的。

（三）成本管控應(yīng)提升到戰(zhàn)略地位

人工成本管控是關(guān)系企業(yè)在多方位的成品油銷售市場競爭中能否拓展生存空間的大問題，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。同時還關(guān)系人才資源開發(fā)，關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高，關(guān)系對活勞動進(jìn)行科學(xué)投放、效能監(jiān)測的重要手段。以新的理念做好人工成本管理工作，既是一個重要的理論問題，又是一個可以操作的實(shí)踐問題。

三、實(shí)現(xiàn)人工成本科學(xué)管控的對策措施

人工成本受銷售總量、員工總量等因素的影響制約，應(yīng)采取銷售總量和員工總量“雙輪”驅(qū)動發(fā)展模式，強(qiáng)化體制管理，實(shí)現(xiàn)銷售總量穩(wěn)步提高、員工總量逐步降低和人工成本適度平穩(wěn)增長的“三贏”局面。

（一）提高油品銷量

銷量與人工成本不是沖突對立面，要實(shí)現(xiàn)噸油人工成本有質(zhì)量增長，實(shí)行目標(biāo)管理、努力提升銷量是根本途徑。一是在追求銷售規(guī)模與發(fā)展速度的同時，通過布局優(yōu)化、結(jié)構(gòu)調(diào)整，著力提升核心競爭能力；二是突出零售增量、零售比例和高附加值產(chǎn)品銷量，著力提升市場盈利能力；三是通過管理提升、存量改造等途徑，充分挖掘現(xiàn)有經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)潛力，著力提升單站日銷量、人均零售量和人均勞效指標(biāo)。堅(jiān)持以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心、以零售為核心，科學(xué)營銷、突出創(chuàng)效，實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)平穩(wěn)較快增長。有了企業(yè)銷量的大幅度提高，噸油人工成本的分母大了，相應(yīng)的人工成本分子所占比例相應(yīng)就小了。

（二）控制人工成本總量

以控員為中心，控制人工成本總量，是人工成本科學(xué)管控的重要手段。要加強(qiáng)對工資總額的控制，強(qiáng)化工資總額使用進(jìn)度控制體系。將人工成本控制指標(biāo)納入二級公司班子績效考核內(nèi)容，追究人工成本失控單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。更新用人觀念，創(chuàng)新用工機(jī)制，科學(xué)控制用工總量。實(shí)施以“定員、定時、定薪”為主要內(nèi)容“三定”用人管理模式，理清崗位職責(zé)界限和工作量，確定工作標(biāo)準(zhǔn)和效率目標(biāo)，按效益指標(biāo)與員工總量匹配的原則核定人員編制，以生產(chǎn)效益控人員、控成本，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。淘汰冗員，堵塞漏洞，合理定崗定編，加強(qiáng)用人管理，節(jié)約活勞動，最大限度地降低人力資源的無效損耗，杜絕人工成本的不合理投入和無效益增長。

（三）提升員工素質(zhì)

提升人員素質(zhì)，調(diào)動能動作用，是降低人工成本的核心措施。人工成本的降低固然需要盡量減少人員的數(shù)量，但提升員工的素質(zhì)，增大知識型、技能型人員的比例，把企業(yè)辦成學(xué)習(xí)型組織，使員工素質(zhì)與崗位職能相匹配，提高工作效率，才是治本之舉。人員素質(zhì)的提高是指綜合素質(zhì)的提高，主要是兩個方面：一是思想素質(zhì)的提高。培養(yǎng)員工具有社會主義精神文明水準(zhǔn)，與時代相稱的價值理念，誠信為本的道德操守，健全的法制觀念，執(zhí)著的敬業(yè)精神等。二是業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。從業(yè)人員要有扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底，熟練的操作本領(lǐng)，并能掌握最新的知識信息和使用現(xiàn)代化工具的技能。

（四）強(qiáng)化管理機(jī)制

強(qiáng)化成本管理，規(guī)范開支項(xiàng)目，是降低人工成本的制度保證。加強(qiáng)對人工成本的管理，一是嚴(yán)格控制開支科目?？颇恳龅焦_化、規(guī)范化、法制化，嚴(yán)禁亂立名目，擠占人工成本。二是嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)要細(xì)化，嚴(yán)格執(zhí)行國家政策規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)。三是嚴(yán)格控制項(xiàng)目之間的合理比率。建立人工成本分析與控制體系，調(diào)整好人工成本與增加值、銷售收入、總成本的比例關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)間對標(biāo)，使人工成本相關(guān)比率指標(biāo)始終保持在有競爭力的水平之上；同時，調(diào)整好工資獎金、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)用等大額項(xiàng)目之間的比例協(xié)調(diào)，不僅能幫助提高人工成本的投入產(chǎn)出比，而且有利于企業(yè)開發(fā)人力資源和長遠(yuǎn)發(fā)展，把企業(yè)導(dǎo)入良性循環(huán)的軌道。

四、人工成本管控過程中可能出現(xiàn)的矛盾及如何規(guī)避

構(gòu)建銷售總量和員工總量“雙輪”驅(qū)動的人工成本增長模式并非易事，原因在于人工成本的控制是一個投入和收益的過程，不是簡單地壓縮用工及費(fèi)用。

（一）為節(jié)約人工成本而單純減員

通過簡單的勞動合同到期即解除或不再續(xù)簽勞動合同、借業(yè)務(wù)外包之機(jī)將員工“一包了之”或打提前退休、離崗歇業(yè)的“擦邊球”等方式減員，來保證在崗員工的薪酬福利，容易導(dǎo)致員工不滿情緒滋生，造成培訓(xùn)成本損失，容易陷入用人危機(jī)，甚至有可能產(chǎn)生用工法律風(fēng)險，從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展看是不利的。通過區(qū)域公司“單體化”、油庫“大班制”、優(yōu)化精簡片區(qū)、加油崗位外包、彈性排班和自助加油等創(chuàng)新性機(jī)構(gòu)和用工模式的改革措施，提升機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率，穩(wěn)步推進(jìn)科學(xué)減員，才是積極穩(wěn)妥的管控方式。

（二）為節(jié)約人工成本降薪

如刻意壓低薪酬收入和勞動力成本，或社會保險和公積金等人工成本附加項(xiàng)脫離個人實(shí)際收入，執(zhí)行最低基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)和繳存比例，與市場均衡水平存在一定差距。盡管偏低的勞動力價格能刺激短期效益增長，但以犧牲職工收入和福利為代價取得的價格優(yōu)勢，是難以承擔(dān)實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展重任的，無法實(shí)現(xiàn)發(fā)展的平衡性、協(xié)調(diào)性和可持續(xù)性。

（三）忽視員工開發(fā)成本

為節(jié)約人工成本，刻意壓縮或取消員工的開發(fā)成本是不可取的。如崗前的安全培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)等能省則省的情況應(yīng)當(dāng)避免。員工的薪酬制度中物質(zhì)為主的薪酬鼓勵固然重要，但精神世界的富饒和自身素質(zhì)、自身價值的提高也不可忽視。

（四）忽視人工成本的自然增長

由于消費(fèi)水平等因素的影響，企業(yè)的人工成本很難下降，即人工成本的自然增長。一味地壓縮人工成本，企業(yè)容易陷入用工難、效益低的困境。接受人工成本自然增長的客觀現(xiàn)實(shí)，調(diào)整人工成本科學(xué)管理，才能確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

五、人工成本管控應(yīng)該遵循的原則

要加強(qiáng)企業(yè)人工成本管理，形成科學(xué)、規(guī)范的人工成本管理體系，完善薪酬分配自我約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平、勞動投入效益和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（一）堅(jiān)持自我約束與目標(biāo)管理相結(jié)合的原則

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，定期分析人工成本構(gòu)成情況，建立健全分配的自我約束機(jī)制；在對本企業(yè)人工成本實(shí)行目標(biāo)計(jì)劃管理的同時，要通過預(yù)決算實(shí)施調(diào)控，確保人工成本科學(xué)合理列支。

（二）堅(jiān)持以人為本，科學(xué)管理的原則

既要在企業(yè)效益不斷增長的前提下，穩(wěn)步提高職工收入，切實(shí)保障職工的合法權(quán)益，又要將人工成本增長控制在合理范圍之內(nèi)，不能一味求增、求快。

（三）堅(jiān)持規(guī)范支出，合理使用的原則

加強(qiáng)人工成本支出管理，嚴(yán)格制度，明確責(zé)任，厲行節(jié)約，有效控制。對人力資源全過程的費(fèi)用支出進(jìn)行全面核算，對各項(xiàng)人工成本投入做出合理安排。