文/韓陽(yáng)（西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

我國(guó)財(cái)政的主要收入來源就是課稅。國(guó)家對(duì)財(cái)政制度進(jìn)行改進(jìn)，不斷地減輕企業(yè)的納稅壓力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要大量資金支持，所以，需要在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)尋找降低課稅的有效辦法，以此降低成本、增加經(jīng)濟(jì)效益，這時(shí)稅務(wù)籌劃的重要性逐漸凸顯出來。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)管理的目的是使有效價(jià)值得以體現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的核心部門，不管是投資、經(jīng)營(yíng)抑或是利益分配等均離不開財(cái)務(wù)支持。所以，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)管理，能夠使其經(jīng)營(yíng)收入得到改善，獲得更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和利益，提高企業(yè)市場(chǎng)占有率。

為了有效保護(hù)企業(yè)的利益，有必要通過稅收籌劃來減輕企業(yè)的稅負(fù)，不僅要符合國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)，并且使企業(yè)課稅額度減少。從長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)來說，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃可以保障財(cái)務(wù)進(jìn)行高效運(yùn)轉(zhuǎn)，能夠使企業(yè)自身的營(yíng)銷價(jià)值和社會(huì)效益得以體現(xiàn)。因此，有必要積極探討稅收籌劃問題。

一、稅收籌劃的特點(diǎn)

（一）稅收籌劃具有合法性

稅收籌劃是一種規(guī)范的、合理的稅收行為，不是借用法律漏洞逃避課稅，更不允許違反法律法規(guī)進(jìn)行偷稅、漏稅，所以進(jìn)行稅收籌劃的前提是符合法律規(guī)定。

（二）稅收籌劃具有復(fù)雜性

企業(yè)的稅收籌劃方案不僅會(huì)受到國(guó)家新政策出臺(tái)等外部因素的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力也是決定稅收籌劃方案是否可行的重要因素。所以，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)來說較為復(fù)雜。

（三）稅收籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性

稅收籌劃本質(zhì)上屬于財(cái)務(wù)管理工作，需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門考慮自身經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)、抗稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力及外部因素變化，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行持續(xù)完善，但是通常財(cái)務(wù)人員判斷意識(shí)、對(duì)政策規(guī)則的理解等容易對(duì)籌劃結(jié)果造成影響，因此，稅收籌劃自身也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

（四）稅收籌劃具有目的性

稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)是有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)課稅進(jìn)行規(guī)劃，通過目的性的方式，能夠降低稅收過程中的負(fù)擔(dān)，從而得到最大化的稅收利益。通常情況下，包含以下兩種方法，首先，對(duì)低稅收方案及其內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)先選擇；其次，逐漸延長(zhǎng)納稅時(shí)間，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)明確納稅期限，在規(guī)定的期限內(nèi)將納稅時(shí)間推后，為企業(yè)發(fā)展提供更多的經(jīng)濟(jì)保障。

（五）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀性

稅收籌劃本質(zhì)上屬于財(cái)務(wù)管理工作范疇，需要財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特征、抵抗稅收風(fēng)險(xiǎn)能力及外部因素變化，對(duì)籌劃方法進(jìn)行修改，不過因?yàn)榛I劃結(jié)果容易受到財(cái)務(wù)人員主觀判斷、政策理解等方面的影響，因此，稅收籌劃自身也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)開展稅收籌劃工作的積極作用

我國(guó)社會(huì)不斷發(fā)展壯大，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也隨之發(fā)生了翻天覆地的變化。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)其自身發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。因此，財(cái)務(wù)人員工作過程中應(yīng)該對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行有效規(guī)劃并落實(shí)到位，從而減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，杜絕偷稅漏稅等行為的出現(xiàn)。為了做好此項(xiàng)工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法規(guī)政策的關(guān)注及理解，采取一定手段進(jìn)行合理避稅，提高籌劃的科學(xué)性，以此來謀取更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力得到改善。此外應(yīng)該對(duì)企業(yè)資金配置方面進(jìn)行優(yōu)化，將不能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益的工作剔除，防止出現(xiàn)不必要的支出成本。企業(yè)在籌劃納稅期間，應(yīng)當(dāng)要在不違背法規(guī)政策的情況下規(guī)避稅收，否則將會(huì)變成逃稅。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)影響企業(yè)課稅的關(guān)鍵原因進(jìn)行整體分析，推動(dòng)企業(yè)管理方式進(jìn)行改革。在稅收籌劃過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)制定節(jié)稅目標(biāo)，并為此目標(biāo)開展一系列工作。稅收籌劃工作的進(jìn)行能夠緩解企業(yè)壓力，同時(shí)不與稅法內(nèi)容產(chǎn)生沖突。企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，加大財(cái)務(wù)人員的管控力度，防止由于人員變動(dòng)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。制定切實(shí)可行的規(guī)劃，將管理工作落實(shí)到方方面面，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

三、企業(yè)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因

（一）企業(yè)缺少具備稅收籌劃能力的財(cái)務(wù)人員

全球經(jīng)濟(jì)一體化腳步的加快，以及復(fù)雜的企業(yè)營(yíng)銷，推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃方案作出相應(yīng)改革，需要財(cái)務(wù)人員緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，使自身業(yè)務(wù)水平和知識(shí)層次得到提高，不但需要了解財(cái)經(jīng)法規(guī)，同時(shí)需要具備職業(yè)道德，保證稅收籌劃方案在國(guó)家法律規(guī)定范疇之內(nèi)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不但需要稅法理論作為標(biāo)桿，更是離不開金融法、企業(yè)法、會(huì)計(jì)法等多層次理論進(jìn)行輔助。由于其專業(yè)性及綜合性要求極高，造成當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)人員欠缺這項(xiàng)技能，不能很好地完成稅收籌劃工作，因此完成稅收籌劃工作的有效途徑就是委托相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)，使稅收籌劃的合理性和規(guī)范性得到有效提升，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要性加以展示之外，還應(yīng)將潛在風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃工作重視不足

企業(yè)高層管理人員和內(nèi)部從業(yè)人員對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)注，對(duì)該項(xiàng)工作的重要性和發(fā)展程度影響巨大。

目前，很多企業(yè)管理人員的主要關(guān)注點(diǎn)在于提升企業(yè)利益，企業(yè)資金及人力管理層面對(duì)于稅收籌劃工作的支持力度不足，并且企業(yè)內(nèi)其他相關(guān)部門未能向財(cái)務(wù)部門提供稅收籌劃工作所需數(shù)據(jù)信息，使財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃工作的了解程度及其重要性認(rèn)識(shí)不夠。此外，該項(xiàng)工作本身具有復(fù)雜特性，為了能夠順利完成，要求企業(yè)投入更多成本，其中包含資金、人力以及物力等方面的支持，可能影響企業(yè)當(dāng)前階段的經(jīng)濟(jì)利益，很大程度上使企業(yè)管理人員對(duì)該項(xiàng)工作持漠視態(tài)度。

（三）稅收籌劃與偷稅的區(qū)別

企業(yè)屬于單獨(dú)核算的主體，最終目標(biāo)是盈利。個(gè)別企業(yè)認(rèn)為合理避稅就是進(jìn)行偷稅漏稅，因此，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收籌劃方案的制定時(shí)，未能對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行充分考慮，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅行為，企業(yè)將承受法律、行政及經(jīng)濟(jì)等方面的處罰。

四、提升企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力的具體措施

（一）企業(yè)對(duì)相關(guān)人員展開培養(yǎng)

稅收籌劃工作與會(huì)計(jì)核算存在密切關(guān)系。因此，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行著重培養(yǎng)，使其可以利用更加豐富的專業(yè)知識(shí)做好稅收籌劃工作。第一，企業(yè)需加大培訓(xùn)力度，同時(shí)豐富培訓(xùn)內(nèi)容，增加多種類型的專業(yè)知識(shí)，比如法律法規(guī)以及風(fēng)險(xiǎn)防控等，同時(shí)有關(guān)人員在培訓(xùn)時(shí)要保持積極態(tài)度，使自身專業(yè)知識(shí)水平及業(yè)務(wù)能力得到有效提高。第二，企業(yè)一定要更加重視培訓(xùn)中存在的問題并及時(shí)解決，在日常經(jīng)營(yíng)過程中將相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同我國(guó)更新的納稅政策相結(jié)合，對(duì)內(nèi)部培訓(xùn)的內(nèi)容和實(shí)踐進(jìn)行確定，同時(shí)要保證內(nèi)容處于同步更新狀態(tài)。

（二）建立科學(xué)的稅收籌劃工作制度

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作，需要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)法律法規(guī)的支撐，企業(yè)對(duì)自身管理進(jìn)行改革和完善，可以有效避免稅收籌劃過程中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)應(yīng)該依照當(dāng)前相關(guān)法律法規(guī)以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)管理軌制加以制定及完備。并結(jié)合自身能力特點(diǎn)，尤其針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的涉稅行為，完善會(huì)計(jì)審核、內(nèi)部審計(jì)等企業(yè)管理制度，以此來提升稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力。

（三）樹立正確的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中需要遵守國(guó)家稅務(wù)法律相關(guān)規(guī)定，針對(duì)企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)收入進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，并且需要防止因?yàn)樯陥?bào)不實(shí)、拖延遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。所以，為了使稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控能力有效提高，要求財(cái)務(wù)人員在日常工作過程中對(duì)稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容加以明確和掌握，并且根據(jù)我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)制度，培養(yǎng)企業(yè)納稅觀念，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

（四）企業(yè)對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控

企業(yè)應(yīng)該針對(duì)稅收籌劃方案對(duì)員工進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，特別針對(duì)員工出差過程中相關(guān)票據(jù)的報(bào)銷。

另外，財(cái)務(wù)部員工應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管，針對(duì)不符合稅法要求的發(fā)票以及等同銷售的與課稅有關(guān)行為加以監(jiān)管，使企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防水平得到進(jìn)一步提升。

綜合來講，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速擴(kuò)張，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)取得很大進(jìn)步，但當(dāng)前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)管理思維仍處于落后狀態(tài)，對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控方面的影響不夠重視，致使企業(yè)不能為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供有力幫助，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)過重。所以，本文向企業(yè)提出建議，企業(yè)應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)信息，大數(shù)據(jù)等途徑，提高企業(yè)稅收籌劃的能力，并在企業(yè)內(nèi)部建立關(guān)于稅收管理相關(guān)制度，當(dāng)作約束稅收籌劃工作的標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)在降低稅負(fù)的同時(shí)，也能提高財(cái)務(wù)管理的效率以及財(cái)務(wù)人員的水平，促使企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。