文/姚卓（煙臺(tái)市福山區(qū)財(cái)政局）

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施后，完全改變了以前在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，賬戶(hù)多、類(lèi)型復(fù)雜、流程復(fù)雜的情況，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的快速發(fā)展，管理模式清晰明了、合理規(guī)范。與傳統(tǒng)的財(cái)政支付方式相比，現(xiàn)在的國(guó)庫(kù)集中支付方式不但避免了財(cái)政資金在不同的部門(mén)和單位之間的流動(dòng)，還實(shí)現(xiàn)了預(yù)算單位申請(qǐng)、財(cái)務(wù)部門(mén)審核、代理銀行支付、收款部門(mén)收款的流程線(xiàn)性操作，財(cái)政資金被有些人鉆空子謀取私利的隱患也徹底消除了。

在財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付這種管理模式下，財(cái)政資金能在單一的國(guó)庫(kù)賬戶(hù)中完全和迅速地歸集，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金在多個(gè)領(lǐng)域高效率的流通；財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的運(yùn)行過(guò)程不但規(guī)范而且透明度高，在資金使用過(guò)程中，各方面互相配合既避免了財(cái)政資金的分流，也最大限度地發(fā)揮了全民參與金融資金監(jiān)管的作用。

一、意義

首先，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革有效提高了我國(guó)財(cái)政的預(yù)算水平，對(duì)現(xiàn)有財(cái)政資金撥付渠道進(jìn)行了規(guī)范，提高了撥付效率。

在傳統(tǒng)模式下，國(guó)庫(kù)撥出資金層層下放，中間環(huán)節(jié)眾多，容易出現(xiàn)問(wèn)題，資金利用率較低，其中資金被挪用、截留是最為常見(jiàn)的違規(guī)違法行為。新常態(tài)下，隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的落實(shí)，我國(guó)構(gòu)建了單一國(guó)庫(kù)支付賬戶(hù)，并由單一賬戶(hù)進(jìn)行公共財(cái)政資金的統(tǒng)籌分配，對(duì)資金整個(gè)支付、使用環(huán)境進(jìn)行了有效監(jiān)管，確保了財(cái)政資金使用效率的有效提升。其次，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督管理水平的全面提升。在傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)集中支付模式中，一旦資金下放到地方，財(cái)政部門(mén)就難以準(zhǔn)確掌控資金的流向以及使用情況，資金監(jiān)管效率相對(duì)較低，而且一些單位還會(huì)利用信息透明度低來(lái)偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使得財(cái)政監(jiān)管作用無(wú)法發(fā)揮。通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付改革，財(cái)政使用單位需要提交預(yù)算，明確用款內(nèi)容，預(yù)算指標(biāo)下放后方可提交款項(xiàng)申請(qǐng)，財(cái)政資金不再經(jīng)過(guò)中間環(huán)節(jié)，直接支付給收款人，有效提高了監(jiān)管水平，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政預(yù)算資金的有效約束。再次，地方財(cái)政國(guó)庫(kù)記賬支付改革實(shí)現(xiàn)了財(cái)政支付能力的提升，提高財(cái)政資金使用效率，國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)有所減輕。改革后的支付模式有效實(shí)現(xiàn)了資金撥付與用款計(jì)劃之間的分離，將用款計(jì)劃指標(biāo)與單位結(jié)余進(jìn)行有效銜接，保障了財(cái)政資金預(yù)算與支付的對(duì)等性。最后，國(guó)庫(kù)集中支付制度是建立在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)基礎(chǔ)之上的，所有支付必須要符合法制規(guī)定，為國(guó)庫(kù)集中支付提供了法律依據(jù)，確保了依法行政的有效實(shí)現(xiàn)。

二、國(guó)庫(kù)集中支付的特點(diǎn)

(1)管理單一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度：財(cái)政部門(mén)在人民銀行設(shè)有國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)；財(cái)政部門(mén)在有關(guān)銀行開(kāi)立一個(gè)零余額賬戶(hù)，用于直接付款和在國(guó)庫(kù)的單一賬戶(hù)中結(jié)清資金；預(yù)算單位在有關(guān)銀行開(kāi)立一個(gè)零余額賬戶(hù)，用于核準(zhǔn)付款和用于國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)結(jié)算資金。(2)資金的支付方式。直接付款是通過(guò)財(cái)政部門(mén)簽發(fā)的付款委托書(shū)，直接通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)系統(tǒng)支付給受益人。財(cái)政授權(quán)的支付由預(yù)算單位在財(cái)政授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行，財(cái)政授權(quán)甚至發(fā)出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)系統(tǒng)向受益人賬戶(hù)支付資金的付款命令。財(cái)政授權(quán)的支付是通過(guò)轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支付和官方卡結(jié)算進(jìn)行的。(3)集中管理資金。資金從分配給各預(yù)算單位的實(shí)際資金賬戶(hù)轉(zhuǎn)到集中在金融部門(mén)的單一財(cái)務(wù)賬戶(hù)，各預(yù)算單位提供的資金在綜合財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中以指標(biāo)表示。預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)用于支付交易，如轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金等。以核定支付額為限，并于當(dāng)日結(jié)束清算有關(guān)銀行和中國(guó)人民銀行后的零余額賬戶(hù)。每日終了代理銀行和人民銀行清算后賬戶(hù)余額為零。

三、新常態(tài)下地方財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革中存在的問(wèn)題

（一）部門(mén)預(yù)算的編制和管理缺乏科學(xué)化以及精細(xì)化

部門(mén)預(yù)算在很大程度上影響著國(guó)庫(kù)集中支付，并且是國(guó)庫(kù)集中支付的重要基礎(chǔ)。對(duì)于地方財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革來(lái)說(shuō)，部門(mén)的預(yù)算編制十分重要，并且其管理效果也與地方財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付有著密不可分的關(guān)系。在我國(guó)實(shí)際的部門(mén)預(yù)算編制中，發(fā)展情況基本上還處于最初時(shí)期，并且編制內(nèi)容比較粗糙，基本上都沒(méi)有詳細(xì)到各個(gè)項(xiàng)目，編制預(yù)算的內(nèi)容缺乏規(guī)范性，甚至其內(nèi)容如果存在不合理之處，也難以得到有效求證。還有部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行力度不夠，在資金的使用方面很容易出現(xiàn)混用的情況。此外，部門(mén)沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況對(duì)資金進(jìn)行合理預(yù)算，并未形成科學(xué)的資金預(yù)算計(jì)劃，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目光，沒(méi)有重視預(yù)算工作的重要性。在資金的使用方面，不僅缺乏科學(xué)的控制措施，并且預(yù)算缺乏科學(xué)性，因此嚴(yán)重地影響了資金的使用，很有可能會(huì)導(dǎo)致資金的使用出現(xiàn)困難，加大了資金使用的難度，不利于國(guó)庫(kù)集中支付制度的正常運(yùn)行。

（二）財(cái)政資金支付機(jī)制的合理性欠佳

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的改革從本質(zhì)上說(shuō)，它是支付方式的改變。也就是說(shuō)，傳統(tǒng)地從財(cái)政部門(mén)到預(yù)算單位、從預(yù)算單位到收款人的分散支付方式已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)閮煞N形式：財(cái)務(wù)部門(mén)直接支付和代理銀行間接支付。但是，從目前財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，這兩種支付機(jī)制都不合理。

國(guó)庫(kù)集中支付的直接支付將受制于預(yù)算單位無(wú)法界定資金使用真實(shí)性的事實(shí)，因此財(cái)政資金不能發(fā)揮應(yīng)有的作用；引入代理銀行間接支付，銀行直接支付給收款人，也讓財(cái)政部門(mén)無(wú)法有效監(jiān)管財(cái)政資金的流動(dòng)。

四、新常態(tài)下地方財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的完善措施

（一）提高預(yù)算編制的科學(xué)性以及精細(xì)性

在現(xiàn)階段，發(fā)揮地方財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的有效性，需要將資金預(yù)算與管理的精細(xì)性、科學(xué)性充分發(fā)揮出來(lái)。具體來(lái)說(shuō)，在地方單位進(jìn)行審核資金預(yù)算時(shí)，要重視國(guó)家相關(guān)的制度，并將其作為主要的審核依據(jù)和重要的審核標(biāo)準(zhǔn)，不僅能夠在很大程度上提高審核的全面性，并且能夠更好地規(guī)避資金方面出現(xiàn)的問(wèn)題。在進(jìn)行預(yù)算資金的使用時(shí)，還需要嚴(yán)格按照相關(guān)程序。要保證在資金審核的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠做到科學(xué)性和精細(xì)性，從而保證預(yù)算編制的高效、順利開(kāi)展，有效提高預(yù)算編制的運(yùn)行效果。

（二）建立健全資金管理制度

隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，對(duì)提高財(cái)政預(yù)算資金使用效率和使用效益具有重要的促進(jìn)作用，也是提高我國(guó)財(cái)政資金管理水平的重要舉措。對(duì)此，為切實(shí)提升國(guó)庫(kù)集中支付制度的有效性，確保制度落實(shí)到位從而提升財(cái)政資金的效率、效益，就需要構(gòu)建完善的財(cái)政資金管理制度體系。首先，應(yīng)著力解決當(dāng)前資金管理中存在的問(wèn)題，深入分析問(wèn)題的原因，并結(jié)合資金管理的要求，采取有效的措施解決，不斷完善直接支付和授權(quán)支付制度，明確支付范圍及內(nèi)容，確保在國(guó)庫(kù)集中支付環(huán)境下資金支付的安全性。其次，應(yīng)不斷完善財(cái)政資金預(yù)算管理制度體系，積極推行國(guó)庫(kù)電子化支付，完善銀行結(jié)算的相關(guān)規(guī)章，對(duì)國(guó)庫(kù)資金管理流程予以規(guī)范。同時(shí)為確保制度有效執(zhí)行，還需要建立完善合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制和審計(jì)監(jiān)督制度，切實(shí)做好制度執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督考核工作，從而提升制度的執(zhí)行力。

（三）建立健全的監(jiān)督管理體系

國(guó)庫(kù)集中支付制度的主要監(jiān)督管理由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)。因此，財(cái)政部門(mén)應(yīng)該對(duì)財(cái)政資金支付清算過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)或線(xiàn)索，采取電話(huà)核查、調(diào)閱材料、約談走訪(fǎng)、實(shí)地核查等多種核查方式進(jìn)行核實(shí)，避免違規(guī)支付行為的發(fā)生。此外，財(cái)政部門(mén)應(yīng)對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)疑點(diǎn)或普遍性、趨勢(shì)性疑點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行實(shí)地核查。根據(jù)情況，財(cái)政部門(mén)可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位主管部門(mén)、代理銀行等受托機(jī)構(gòu)開(kāi)展實(shí)地核查。

（四）提高財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付服務(wù)的質(zhì)量

在國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行過(guò)程中，預(yù)算單位對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的計(jì)劃申報(bào)和業(yè)務(wù)流程的意見(jiàn)和建議及時(shí)向財(cái)政部門(mén)反饋，盡可能簡(jiǎn)化和優(yōu)化國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)流程，確定規(guī)范的審批時(shí)效性，制定完善的資金結(jié)算操作流程，整體提高資金支付處理工作效率。預(yù)算單位在國(guó)庫(kù)支付工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、日常工作中收集的意見(jiàn)和建議，也需定期向代理銀行反饋，代理銀行需增強(qiáng)支付業(yè)務(wù)的力度，提高資金支付的效率，減少資金支付過(guò)程中的失誤，及時(shí)讓預(yù)算單位打印出入賬通知書(shū)等，讓各預(yù)算單位感受到便捷、高效和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)質(zhì)量。

（五）提升管理人員綜合素質(zhì)

在國(guó)庫(kù)集中支付下，為確保資金管理水平提升，也需要不斷提升相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)。一方面，注重人才的引進(jìn)，以高標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行人才的引進(jìn)，確保引進(jìn)的人才符合國(guó)庫(kù)集中支付環(huán)境下資金管理的要求，能實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)庫(kù)資金動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)的專(zhuān)業(yè)分析、預(yù)測(cè)和管理；另一方面，做好現(xiàn)有人員的培訓(xùn)工作，不斷加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)的學(xué)習(xí)，以完善的知識(shí)體系和學(xué)習(xí)平臺(tái)，使其能夠在充分了解國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，發(fā)揮自身的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的動(dòng)態(tài)化管理。

（六）加強(qiáng)軟件的開(kāi)發(fā)和使用

作為現(xiàn)代化信息強(qiáng)國(guó)，國(guó)庫(kù)集中支付制度的電子化進(jìn)程早已開(kāi)始實(shí)施，通過(guò)電子化的信息管理平臺(tái)，可以更為直觀地查看資金流動(dòng)情況，大大提高了資金流動(dòng)透明度。這需要地方政府與相關(guān)軟件開(kāi)發(fā)公司溝通協(xié)商，通過(guò)招標(biāo)等方式尋找合適的軟件開(kāi)發(fā)公司，制定符合當(dāng)?shù)刎?cái)政資金流動(dòng)方式的軟件開(kāi)發(fā)需求，財(cái)政部門(mén)需要在軟件需求說(shuō)明書(shū)中詳細(xì)提出需求規(guī)格，監(jiān)督并完善軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程。在得到軟件使用權(quán)后還要大力推廣軟件應(yīng)用到下級(jí)單位，為國(guó)庫(kù)集中支付制度的完善作出貢獻(xiàn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付是一項(xiàng)涉及多個(gè)部門(mén)的流線(xiàn)性工程，這就不可避免地產(chǎn)生了預(yù)算單位對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的認(rèn)識(shí)不足、財(cái)政資金支付工作效率低下、行政成本高、財(cái)政資金支付機(jī)制不合理等問(wèn)題。為簡(jiǎn)化支付流程，提高財(cái)政部門(mén)效率，可以通過(guò)加大國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的宣傳力度，加強(qiáng)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)預(yù)算單位與財(cái)政部門(mén)的溝通，加快國(guó)庫(kù)集中支付電子化工作，強(qiáng)化資金支付和國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控管理體系的有效約束機(jī)制，進(jìn)一步完善縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。