朱毅

（中稅網(wǎng)天運（重慶）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，重慶 400026）

前言：隨著企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)逐漸增多，使得納稅項目也變得復(fù)雜化、經(jīng)濟活動趨于多樣化，與此同時使用不同類別的財務(wù)管理方式也會直接影響到相關(guān)企業(yè)納稅額度?；诖耍瑒t要求企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)堅持以會計基礎(chǔ)以及稅務(wù)法律法規(guī)為基本原則，制定目標明確的稅務(wù)籌劃方案，為相關(guān)企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。

一、稅務(wù)籌劃的重要意義

（一）節(jié)約成本，緩解納稅壓力

在財政收入的各種收入來源中，稅收收入是最重要的收入來源，國家可以通過稅務(wù)籌劃對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理工作進行指導(dǎo)，讓企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。為了支持新興產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，幫助老產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，國家可以調(diào)整稅收政策，通過降稅鼓勵企業(yè)投資新老產(chǎn)業(yè)，通過調(diào)整稅率引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營管理模式。企業(yè)可以根據(jù)最新的稅收政策開展稅務(wù)籌劃工作，在稅務(wù)籌劃過程中調(diào)整經(jīng)營管理模式，對企業(yè)的成本進行控制，讓企業(yè)獲得更多的收益，實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益和緩解納稅壓力的目標。

（二）提高財務(wù)管理質(zhì)量

企業(yè)財務(wù)管理工作的工作效率和工作質(zhì)量影響著企業(yè)的經(jīng)營管理水平，企業(yè)的高層人員在制定戰(zhàn)略目標和決策的時候，需要對企業(yè)當前的財務(wù)狀況進行分析，高質(zhì)量的財務(wù)管理工作能夠讓決策更加科學(xué)。企業(yè)可以通過納稅籌劃提高財務(wù)管理的質(zhì)量，納稅籌劃能夠增強財務(wù)管理人員的法律意識，按照稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的要求進行管理，保證財務(wù)管理工作的規(guī)范性和全面性。另外，在稅務(wù)籌劃的影響下，稅務(wù)管理部門還能夠積極與納稅人進行交流，讓納稅人具備更強的納稅意識。

二、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理之間的相容性分析

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理目標具有相容性

一方面，財務(wù)管理目標主要指的是在財務(wù)管理工作領(lǐng)域所需要達到的目的，不但可以為具體的財務(wù)管理工作提供行動指南，還能夠為財務(wù)理論以及管理方法提供相應(yīng)的基礎(chǔ)保障。不但如此，財務(wù)管理目標還對企業(yè)自身理財行為軌跡起到一定的約束作用，屬于企業(yè)發(fā)展建設(shè)與經(jīng)營管理的重要組成部分。另一方面，稅務(wù)籌劃目標所包含的范圍比較廣泛，主要包括降低企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營負擔，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化、達到涉稅零風險目的、維護主體基本權(quán)益以及獲得資金時間價值等方面。在稅收籌劃管理領(lǐng)域，其中的理財活動以及策劃活動都是以企業(yè)財務(wù)管理目標為中心來開展具體工作的，二者具備相同的終極規(guī)劃目標[1]。

（二）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理職能具有相容性

一方面，財務(wù)管理的基本職能包括企業(yè)決策、方案計劃以及控制管理等方面，其中，財務(wù)決策職能則是在財務(wù)管理人員完成財務(wù)目標之后，采用合理的判斷方式對計劃方案予以分析和比對，從而擇優(yōu)選取相應(yīng)的規(guī)劃方案。另一方面，稅務(wù)籌劃的職能是為企業(yè)自身減少稅負，以從總體上提升企業(yè)經(jīng)濟利益。選擇切實可行的稅務(wù)籌劃方案，能夠幫助企業(yè)降低稅收負擔，減少企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的投入成本，盡最大可能避免資源浪費現(xiàn)象發(fā)生，以此來為相關(guān)企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)營利潤。通過分析比對稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理二者之間的基本職能以及相關(guān)特征可以看出：在企業(yè)正常經(jīng)營管理期間，其中的稅務(wù)籌劃屬于財務(wù)管理中的重要構(gòu)成部分，也是財務(wù)規(guī)劃方案當中的重要環(huán)節(jié)之一，由此可見二者在基礎(chǔ)職能方面存在相容性[2]。

（三）稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理對象具有相容性

企業(yè)的財務(wù)管理工作需要對資金的使用情況進行管理，通過財務(wù)管理保證企業(yè)有足夠的流動資金，讓企業(yè)的資金具有更高的利用率，最大程度發(fā)揮現(xiàn)有資金的價值，幫助企業(yè)獲得更多的收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作需要對稅收資金進行管理，對稅收相關(guān)對法律法規(guī)進行研究，在滿足稅收法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)降低稅負。在管理對象的角度進行分析，兩者有一定的相容性，應(yīng)繳納稅收資金屬于企業(yè)資金的一部分，而財務(wù)管理工作能夠?qū)θ康馁Y金進行管理，所以，科學(xué)、有效的稅務(wù)籌劃能夠為財務(wù)管理工作提供幫助，讓財務(wù)管理工作更加具體和細致，在管理對象的相容性中，嚴格要求財務(wù)管理的質(zhì)量。

三、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理之間的相沖性分析

（一）成本控制方面存在沖突

現(xiàn)階段，在我國大部分企業(yè)當中都已經(jīng)逐步開展了稅務(wù)籌劃，然而，在實際生產(chǎn)經(jīng)營期間卻發(fā)現(xiàn)其與財務(wù)管理領(lǐng)域存在較大程度的沖突性，主要體現(xiàn)在成本控制方面。第一，部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃領(lǐng)域缺乏專業(yè)的管理人才，現(xiàn)有的財務(wù)管理人員不了解稅務(wù)籌劃的相關(guān)知識內(nèi)容，也沒有及時引進更高水平、高素質(zhì)的人力資源。第二，有的企業(yè)過分注重自身的稅務(wù)籌劃工作，并且投入了大量的資金成本加以建設(shè)，這樣一來確實可以有效減少企業(yè)在稅收領(lǐng)域的成本投入，但是與此同時也增加了企業(yè)財務(wù)管理的總體投入與使用成本，由此可見稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理之間存在較大程度的沖突效果。第三，還有一部分企業(yè)花費大量的時間以及精力于稅務(wù)籌劃之中，以此來為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟價值，但在此期間卻忽視了稅務(wù)籌劃自身所存在的安全風險因素。通過以上幾個方面可以發(fā)現(xiàn)，當前有很多企業(yè)對自身在生產(chǎn)經(jīng)營期間的成本控制問題上還存在諸多不足，不能夠及時采取科學(xué)、有效的稅務(wù)籌劃方式來更好地為財務(wù)管理服務(wù)。

（二）受稅收利益影響程度較大

當前，我國制定了諸多關(guān)于稅收方面的優(yōu)惠政策，主要目的在于指引各大企業(yè)向既定方向以及規(guī)劃目標前進，其屬于國家宏觀調(diào)控的基本表現(xiàn)形式之一。各大企業(yè)應(yīng)充分利用國家所給予的優(yōu)惠政策來制定并且執(zhí)行相應(yīng)的稅收籌劃管理方案，如此一來則會獲取大量的經(jīng)濟收益。然而，結(jié)合各個企業(yè)在當前階段的實際發(fā)展狀況，會有一些企業(yè)為了迎合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策而不考慮自身生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，造成企業(yè)本身發(fā)展方向嚴重偏離了財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃目標的軌道，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了嚴重的經(jīng)濟損失現(xiàn)象。還有一些企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)遞延納稅的情況，遞延納稅只是推遲了納稅的時間，并沒有改變稅收額度，這個優(yōu)惠政策能夠緩解企業(yè)的納稅壓力，很多企業(yè)往往會將遞延納稅看作無息貸款，這些企業(yè)有足夠的納稅資金，生產(chǎn)經(jīng)營也沒有遇到困難，只是為了讓股東獲得更多利益，而選擇遞延納稅的方式。另外，部分企業(yè)不重視稅務(wù)籌劃，沒有分析多種納稅方案的優(yōu)缺點，直到納稅的時候才意識到問題的嚴重性，這個時候的企業(yè)會產(chǎn)生巨大的稅收壓力，財務(wù)管理也會受到非常大的影響，這種情況下，財務(wù)管理的目標將很難實現(xiàn)。

四、加強稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理之間協(xié)調(diào)性的相關(guān)措施

（一）科學(xué)管控成本投入

為了提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間的綜合成效，在稅務(wù)籌劃正式實行之前應(yīng)制定合理的規(guī)劃方案，以盡可能降低稅收投入成本。一方面，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動所消耗的資金成本。該投入成本主要包括在整個稅務(wù)籌劃活動期間所涉及到的人力資源投入成本、物力資源使用成本以及財力資源消耗成本等諸多領(lǐng)域。另一方面，由于稅務(wù)籌劃活動的組織會導(dǎo)致企業(yè)其他部分的使用成本有所提高，這樣則會影響企業(yè)財務(wù)報告的真實狀況。結(jié)合稅務(wù)策劃方案中的“成本—收益”法則，比對二者之間的成本以及實際稅務(wù)收益情況，并且從中選取最佳方案，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值和社會效益的最大化目標。

（二）合理應(yīng)對稅收政策，正確使用稅務(wù)統(tǒng)籌

針對現(xiàn)階段發(fā)展形勢來講，企業(yè)在正式開展稅務(wù)籌劃活動之前應(yīng)率先了解并熟悉與稅務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)條例。一方面，針對企業(yè)內(nèi)部人員管理，應(yīng)加強對財務(wù)管理人員關(guān)于稅收基礎(chǔ)知識和技能、我國現(xiàn)行稅收政策以及相關(guān)法律法規(guī)等內(nèi)容的培訓(xùn)與教育，以此來確保企業(yè)在經(jīng)營管理期間的稅務(wù)籌劃活動均能夠有法可依、有章可循，可以起到良好的約束效果和規(guī)范作用；值得注意的是，在此期間應(yīng)重點關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)當中所針對敏感字眼（如“允許”“不允許”等）的描述，這樣可以更加高效率地開展管理以及策劃等相關(guān)工作。另一方面，針對稅務(wù)統(tǒng)籌領(lǐng)域，應(yīng)特別注重并合理管控資產(chǎn)負債率，根據(jù)實際變化情況制定相應(yīng)的稅務(wù)統(tǒng)籌計劃，以保證企業(yè)價值實現(xiàn)最大化，為企業(yè)經(jīng)營與管理創(chuàng)建便利條件。

（三）在投資中開展稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)在投資的過程中，需要對企業(yè)當前的資金進行分析，財務(wù)管理工作能夠為企業(yè)的投資活動提供參考，可以在投資活動中進行稅務(wù)籌劃，以此來加強兩者的協(xié)調(diào)性。投資包含兩種方式，第一種是直接投資，投資人直接支付后，可以進入到企業(yè)中，參與企業(yè)的生產(chǎn)濟寧。第二種是間接投資，投資人可以通過購買債券或股票等方式進行投資。國家會為部分投資活動提供優(yōu)惠政策，如果企業(yè)投資國債，就不必在投資過程中繳納所得稅，而且企業(yè)還不用繳納銀行利息對應(yīng)的所得稅。所以，財務(wù)管理需要考慮稅收方面的優(yōu)惠政策，選擇投資項目時要調(diào)查不同投資項目的稅收情況，稅務(wù)籌劃也可以根據(jù)投資項目的優(yōu)惠減輕投資稅負。在投資過程中，稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理能夠形成更緊密的聯(lián)系，對投資地區(qū)進行分析，利用項目的資產(chǎn)折舊抵稅政策減少稅負，通過減免稅收來節(jié)省資金，讓稅務(wù)籌劃工作為財務(wù)管理工作提供支持。

（四）在籌資中開展稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)是資金，對資金進行管理，是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標的重要條件，目前的融資環(huán)境越來越復(fù)雜，單一的籌資方式已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求，不少企業(yè)開始積極拓展擴展籌資的渠道?；I資本身就是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，籌資過程中，可以對稅務(wù)籌劃加以利用，通過稅務(wù)籌劃來調(diào)整企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，降低籌資的成本，讓企業(yè)獲得更多的利益。企業(yè)在融資的時候很容易出現(xiàn)稅負的問題，只有加強稅務(wù)籌劃，才能提前規(guī)避稅負帶來的風險，及時解決稅負問題，保證財務(wù)管理的有效性。稅務(wù)籌劃人員和財務(wù)管理人員要正確看待籌資中的稅負問題，減少稅負并不意味著企業(yè)一定會獲得更高收益，企業(yè)的財務(wù)管理人員要從稅務(wù)籌劃的角度出發(fā)制定籌資方案，從整體上思考各個籌資方案的優(yōu)點和風險，選擇最佳的籌資方案，保證籌資能夠順利進行，確保企業(yè)能夠獲得更高的經(jīng)濟效益。

（五）在生產(chǎn)經(jīng)營中開展稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中需要進行資金交易，財務(wù)管理人員要對生產(chǎn)經(jīng)營中的資金使用過程進行管理，還要考慮生產(chǎn)經(jīng)營中的稅務(wù)籌劃，對凈現(xiàn)值納稅法和存貨計價法進行分析。凈現(xiàn)值納稅法需要考慮資金的時間價值，通常在前期納稅的階段，繳納少量的稅款，而在后期納稅的階段，繳納較多的稅款，中間會產(chǎn)生一定的時間差，企業(yè)可以在這個過程中最大程度發(fā)揮資金的價值。存貨計價法具體是指按照價格變化情況來改變存貨量，當市場價格較低的時候，可以在這個時候購買，以較低的成本購買貨物，增加存貨量，當市場價格升高的時候，要減少購買，利用存貨計價法進行財務(wù)管理，保證企業(yè)利潤的穩(wěn)定性，避免市場價格變化影響企業(yè)的稅負。

結(jié)論：綜上所述，基于競爭激烈的市場環(huán)境，企業(yè)應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)并深入研究自身關(guān)于稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的不足之處，在財務(wù)管理中靈活使用相應(yīng)的稅務(wù)籌劃手段，保證在符合國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上為企業(yè)減少納稅額度，并且有效規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風險。