吳勇明

（廣東省廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司珠海分公司，廣東 珠海 519000）

貨幣資金的流動性強是等價交換特征決定的，其常常以動態(tài)資產(chǎn)的方式存在于一個企業(yè)中。整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開貨幣資金，不論是企業(yè)建設(shè)還是購買原材料生產(chǎn)等多個環(huán)節(jié)，貨幣資金會以不同的形式存在，在流動的過程中實現(xiàn)了增值，為企業(yè)的發(fā)展壯大奠定了良好基礎(chǔ)。正因為貨幣資金的流動性強，也成為企業(yè)中最容易被挪用的資產(chǎn)，風(fēng)險性較高，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重要影響，因此需要做好貨幣資金的內(nèi)控管理工作。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容

庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金是根據(jù)用途和存放地點不同分離出的貨幣資金形式。貨幣資金的收支活動和企業(yè)的多個業(yè)務(wù)相關(guān)，包括采購付款和銷售收款等。活動中，資金流動需要經(jīng)過執(zhí)行、財務(wù)等多個流程環(huán)節(jié)，才能保證良好的貨幣資金內(nèi)部控制管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的角度來說，庫存現(xiàn)金和銀行存款是貨幣資金內(nèi)部控制的主要方向。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

企業(yè)控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動以及信息溝通、監(jiān)督構(gòu)成了完整的內(nèi)部控制框架，這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)一個都不能少。只有做好這幾點，才能保證貨幣資金內(nèi)部控制的有效性。要保證企業(yè)貨幣資金的安全和完整，也應(yīng)該從這五個方面進(jìn)行合理有效的控制。

（一）缺乏健全完善的內(nèi)控控制環(huán)境

貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)貨幣控制因素產(chǎn)生一定影響。首先，作為企業(yè)的管理層，如果不具備良好的貨幣資金內(nèi)部控制管理意識，隨意經(jīng)手現(xiàn)金，可能會在企業(yè)中形成不良風(fēng)氣。其次，大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營模式為家族經(jīng)營，治理結(jié)構(gòu)和其他環(huán)節(jié)設(shè)置較為混亂，一旦涉及重大資金支出時，往往是由企業(yè)董事長一人決定的。最后，任用財務(wù)人員方面，企業(yè)普遍性存在任人唯親的現(xiàn)象。從事財務(wù)管理工作的人員一般是和董事長有一定關(guān)系或者有家世背景的人員，沒有考慮到這部分人員是否具備專業(yè)的財務(wù)學(xué)習(xí)背景。受到這些因素的不良影響，貨幣資金內(nèi)控管理效果不顯著，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。

（二）風(fēng)險評估工作不到位

風(fēng)險評估活動主要是分析、識別企業(yè)貨幣資金收支活動環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，并提出應(yīng)對措施，保證這項工作的合理性。大多數(shù)企業(yè)沒有形成較好的貨幣資金內(nèi)控管理意識，因此缺乏關(guān)鍵控制點。貨幣資金的關(guān)鍵控制點應(yīng)該是庫存現(xiàn)金流入和支出點的控制、銀行開戶和余額等方面的控制。設(shè)計貨幣資金關(guān)鍵控制點的過程中，要避免制度設(shè)計出現(xiàn)漏洞，不能識別和分析貨幣資金風(fēng)險。此外，一些企業(yè)不重視票據(jù)印章的管理，交由一人保管，可能會給企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險；還有企業(yè)照搬大企業(yè)的制度設(shè)計，沒有充分考慮自身的發(fā)展?fàn)顩r和特點，導(dǎo)致風(fēng)險評估工作不到位，影響企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)控有效管理。

（三）貨幣資金的內(nèi)部控制活動不全面

貨幣資金的內(nèi)部控制活動最關(guān)鍵的是降低貨幣資金的運行風(fēng)險，解決資金收支活動中存在的問題，達(dá)到貨幣資金內(nèi)控目標(biāo)。錢賬分管授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制等都屬于貨幣資金內(nèi)部控制活動的一部分。但部分企業(yè)中的財務(wù)人員有限，出現(xiàn)了兼具多重工作任務(wù)的情況。還有一部分企業(yè)的經(jīng)營模式為家族經(jīng)營，授權(quán)批準(zhǔn)控制不到位，費用報銷很寬松，導(dǎo)致企業(yè)成本和運行風(fēng)險增加[1]。

（四）信息溝通和交流中存在風(fēng)險

科學(xué)技術(shù)發(fā)展背景下，企業(yè)采用了信息集成化系統(tǒng)，利用多個管理模塊進(jìn)行貨幣資金的控制和管理。信息集成化系統(tǒng)的應(yīng)用為不同類型企業(yè)的溝通交流提供了一個平臺，實現(xiàn)了企業(yè)之間的資源和信息共享。但這項系統(tǒng)在運行的過程中受到外部病毒的入侵和影響，無法保證貨幣資金的安全性。針對這一點，要不斷提升計算機(jī)硬件環(huán)境，做好定期的維護(hù)和管理工作，通過有效的防護(hù)降低貨幣資金運行的風(fēng)險。如果管理模塊存在技術(shù)漏洞，可能會導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳遞銜接流暢，影響貨幣資金完整性，因此要重視管理模塊的維護(hù)工作。

（五）貨幣資金的內(nèi)部監(jiān)督不到位

提升內(nèi)部工作的有效性應(yīng)該通過良好的監(jiān)督工作實現(xiàn)，要掌控好日常監(jiān)督和專項監(jiān)督工作。一些企業(yè)發(fā)展中受到規(guī)模的限制，缺乏單獨的內(nèi)審部門，也沒有完善的內(nèi)審制度作為保障，因此不能實現(xiàn)貨幣資金的有效監(jiān)督工作。在這樣狀況下，只有發(fā)現(xiàn)貨幣資金控制點存在風(fēng)險時，才會組織人員調(diào)查和處理。事后監(jiān)督形式無法降低貨幣資金的運行風(fēng)險，可能會造成企業(yè)損失，屬于內(nèi)部監(jiān)督不到位。

三、完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的策略

傳統(tǒng)企業(yè)在貨幣資金流通中存在嚴(yán)重的內(nèi)部控制框架缺陷，出現(xiàn)了很多管理上的問題。為了保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運作安全，從源頭上建立了有效的貨幣資金控制體系，從而加強管理。

（一）優(yōu)化貨幣資金的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控管理的有效性是由內(nèi)控環(huán)境決定的。要保證貨幣資金流通的安全和完整性，應(yīng)該提升管理人員的責(zé)任意識。一些企業(yè)中設(shè)置的管理階層較少，因此管理人員的決策起到關(guān)鍵性作用。如果管理人員重視貨幣資金的內(nèi)部控制和管理工作，就能對其他人員的工作產(chǎn)生積極影響，重視貨幣資金的內(nèi)控管理工作。優(yōu)化內(nèi)控控制環(huán)境還體現(xiàn)在合理的治理結(jié)構(gòu)上，制約企業(yè)董事長的權(quán)利，在重大決策是采納多人建議。而企業(yè)也要加強人力資源管理，通過合理的薪酬激勵，開展不定期的人員培訓(xùn)工作，提升人員的素質(zhì)和工作能力。

（二）增強人員的風(fēng)險評估意識

整個內(nèi)控管理活動中，首要進(jìn)行的是風(fēng)險評估活動，這直接關(guān)系到企業(yè)是否能開展這項活動。為此，應(yīng)該增強工作人員的風(fēng)險評估意識，做好事前防范和管理工作，避免高風(fēng)險的活動造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。一些企業(yè)由于缺乏專業(yè)的風(fēng)險評估人員，導(dǎo)致貨幣資金流通風(fēng)險增加。針對這一點，可以邀請風(fēng)險評估專家設(shè)計貨幣資金的關(guān)鍵性，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點形成科學(xué)的風(fēng)險評估管理機(jī)制。設(shè)計的貨幣資金內(nèi)控制度要充分考慮到全面覆蓋風(fēng)險點，降低貨幣資金的內(nèi)控風(fēng)險，使其處于企業(yè)可承受范圍內(nèi)[2]。

（三）執(zhí)行完善且有效的內(nèi)部控制管理活動

企業(yè)中實現(xiàn)貨幣資金的內(nèi)部控制管理指的是在多項生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)用控制貨幣資金的內(nèi)控管理制度。分離企業(yè)職務(wù)的過程中，要堅持“錢賬分管”的原則。其中審批和執(zhí)行資金支付、記錄、保管資金用途以及盤點檢查等都是貨幣資金的不相容崗位。通常情況下，采用分級審批模式根據(jù)不同的支付金額和業(yè)務(wù)范圍授權(quán)批準(zhǔn)控制，這樣能夠避免“一支筆”審批模式。保證貨幣資金流動安全的過程中，要重點進(jìn)行票據(jù)和印章的管理，同時避免以下幾種行為，包括一人保管全部款項印章，跳號開具支票、本票和匯票，隨意開具空白支票等。企業(yè)的貨幣資金流通需要做好預(yù)算控制，根據(jù)具體的業(yè)務(wù)和成本分析制定詳細(xì)的貨幣資金收支預(yù)測計劃，并確定企業(yè)持有的現(xiàn)金量，發(fā)揮貨幣資金的效用和收益性。此外，企業(yè)的每一個生產(chǎn)經(jīng)營活動環(huán)節(jié)都離不開貨幣資金的內(nèi)部控制，要通過科學(xué)有效的內(nèi)控活動提升資金流動的安全，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）降低資金信息溝通中的風(fēng)險

為了降低資金信息溝通的風(fēng)險，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實力選擇合適的信息集成化系統(tǒng)，并投入資金進(jìn)行后期維護(hù)。信息集成化系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)能夠避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)漏洞。如果出現(xiàn)了管理模塊沒有及時傳遞信息的情況，可能會導(dǎo)致企業(yè)的數(shù)據(jù)信息被病毒入侵。因此要保證信息集成化系統(tǒng)運行的安全和穩(wěn)定性，降低貨幣資金流通的安全和技術(shù)風(fēng)險，控制在企業(yè)能夠承受的范圍內(nèi)。

（五）建立企業(yè)內(nèi)部審計制度

貨幣資金內(nèi)部控制管理的過程中，受到多方面因素的影響，可能會暴露出嚴(yán)重問題，違反了最初制定的內(nèi)控控制目標(biāo)。針對這種情況，應(yīng)該采取有效的監(jiān)督方式，保證內(nèi)控管理的有效進(jìn)行。貨幣資金對于企業(yè)來說是不可缺少的一個環(huán)節(jié)，因為其流動性強，需要投入更多的精力和時間監(jiān)督和管理。一些企業(yè)的發(fā)展規(guī)模有限，且財務(wù)人員素質(zhì)水平不高，因此很難實現(xiàn)設(shè)立內(nèi)部審計部門。但可以在企業(yè)中建立內(nèi)部審計制度，執(zhí)行專業(yè)的內(nèi)部審計服務(wù)，對貨幣資金的流通和使用狀況充分了解。

四、結(jié)束語

由上文可知，經(jīng)濟(jì)全球化背景下，各個行業(yè)的競爭激烈，受到人民幣升值和人工、材料成本上升的影響，企業(yè)之間已經(jīng)打響了價格戰(zhàn)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，只有實現(xiàn)精細(xì)化管理，提升全員的參與度，才能保證良好的內(nèi)控管理和穩(wěn)固的經(jīng)濟(jì)效益。同時貨幣資金有效的內(nèi)部控制和管理能夠避免企業(yè)中出現(xiàn)舞弊行為，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和秩序，才能快速實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。