何海波

（廬江縣國(guó)庫(kù)集中支付中心，安徽 合肥 231500）

在社會(huì)快速發(fā)展中，國(guó)家財(cái)政資金使用效率提高，在事業(yè)單位全面實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付政策背景下，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付體制改革，不但能夠增強(qiáng)政府部門宏觀調(diào)控能力，減少腐敗問(wèn)題出現(xiàn)，同時(shí)在國(guó)庫(kù)集中支付中，也能提高政府部門財(cái)政資金使用和管理水平。在新形勢(shì)背景下，加強(qiáng)事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付問(wèn)題探究，根據(jù)探究結(jié)果，采取有效對(duì)策對(duì)促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展有著重要意義。

一、實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付的意義

國(guó)庫(kù)集中支付作為新形勢(shì)背景下事業(yè)單位財(cái)政體系改革的必然成果，通過(guò)建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為根本的資金經(jīng)費(fèi)撥付和周轉(zhuǎn)機(jī)制，能夠提高資產(chǎn)使用效率，實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)分配，給事業(yè)單位及社會(huì)發(fā)展提供資金保障。對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付而言，也就是將傳統(tǒng)支付模式改革創(chuàng)新，一方面，由政府部門對(duì)各個(gè)銀行機(jī)構(gòu)綜合情況評(píng)估，從中選擇部分銀行合作，嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行國(guó)庫(kù)資金撥付，以促進(jìn)財(cái)政資金調(diào)度管理水平的提升。另一方面，通過(guò)設(shè)有專業(yè)的國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金使用情況的綜合管理，便于讓國(guó)庫(kù)資金支付朝著標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展，提高財(cái)政資金使用效率和質(zhì)量，減少財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）前期規(guī)劃不到位

國(guó)庫(kù)集中支付作為一種新型的產(chǎn)物，諸多領(lǐng)域都缺少對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的全面了解，沒(méi)有組織開(kāi)展各種培訓(xùn)活動(dòng)，只是要求各個(gè)事業(yè)單位全面執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。對(duì)于部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，諸多為老員工，接受新知識(shí)的認(rèn)知能力比較薄弱，無(wú)法熟練操作各種信息化系統(tǒng)，如果突然對(duì)支付方式進(jìn)行更改，使得這些老員工無(wú)法快速適應(yīng)，不利于資金使用過(guò)程的監(jiān)督與管理。在部分財(cái)務(wù)人員心中普遍認(rèn)為，只要財(cái)政部門管理，就無(wú)需他們負(fù)責(zé)，在資金使用中缺少深入監(jiān)管，部分基層單位在硬件配置上缺少完善性，前期規(guī)劃不到位，不利于國(guó)庫(kù)集中支付制度的全面實(shí)施。

（二）財(cái)政資金審核比較松懈

現(xiàn)階段，我國(guó)部分事業(yè)單位在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度中，面臨的主要問(wèn)題在于對(duì)資金審核不規(guī)范，使得實(shí)際產(chǎn)生的收付款項(xiàng)和記錄內(nèi)容存在偏差。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是，因?yàn)榱?xí)慣性對(duì)資金或者其他事項(xiàng)真實(shí)性收付沒(méi)有給予高度重視，例如在查看資金或者其他事項(xiàng)中，缺少對(duì)其真實(shí)性調(diào)查，財(cái)政資金審核過(guò)于形式化，影響其價(jià)值發(fā)揮。

（三）預(yù)算管理不夠深入

國(guó)家在發(fā)布國(guó)庫(kù)集中支付制度過(guò)程中，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，為了將國(guó)庫(kù)集中支付價(jià)值充分發(fā)揮，應(yīng)從全面預(yù)算管理角度入手，引進(jìn)現(xiàn)代化管理機(jī)制，形成迎合單位發(fā)展需求的預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金科學(xué)分配，提高財(cái)政資金使用水平。現(xiàn)階段，事業(yè)單位在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，不管是在預(yù)算編制上，還是在預(yù)算方法上，都存在一些問(wèn)題，給財(cái)政預(yù)算執(zhí)行效果帶來(lái)直接影響。并且，預(yù)算范疇外的資金使用缺少有效監(jiān)管，無(wú)法保證財(cái)政資金使用效率和質(zhì)量。

（四）財(cái)政授權(quán)支付監(jiān)管不嚴(yán)

由于公務(wù)卡制度的全面實(shí)施，傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)集中制度方式已經(jīng)無(wú)法滿足時(shí)代發(fā)展要求?，F(xiàn)階段，采用授權(quán)支付方式以直接支付為主。財(cái)政授權(quán)支付也就是指預(yù)算管理部門結(jié)合事業(yè)單位用款計(jì)劃方案來(lái)確定資金使用途徑，之后交由財(cái)政部門授權(quán)處理，自主簽發(fā)支付命令，將其傳遞給銀行機(jī)構(gòu)，利用國(guó)庫(kù)單一賬戶制度中單位零余額賬戶，把財(cái)政資金下發(fā)到收款人賬戶中。代理銀行支付的財(cái)政資金，需要定期與財(cái)政部門開(kāi)設(shè)在中國(guó)人民銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶清查核算。而財(cái)政直接支付則是指單位預(yù)算部門結(jié)合單位季度或者年度用款計(jì)劃來(lái)確定資金使用途徑，從而提交支付申請(qǐng)，由財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行部門審核通過(guò)以后，由財(cái)政部門簽發(fā)并將支付指令傳遞到代理銀行，銀行部門采用國(guó)庫(kù)單一賬戶支付方式把部門或者單位申請(qǐng)資金直接支付到指定賬戶中。根據(jù)上述兩種支付方式比較分析，可以從中得知財(cái)政授權(quán)支付和財(cái)政直接支付比較，撥款方式比較自由，也就是可以便利提現(xiàn)。但是，在這種情況下，也會(huì)容易發(fā)生國(guó)庫(kù)資金外流現(xiàn)象，影響預(yù)算管理部門對(duì)財(cái)政資金使用情況的監(jiān)督與管理，因此需要對(duì)授權(quán)支付限額處理，加強(qiáng)資金管控，避免資金隨意消耗。

三、事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付中常見(jiàn)問(wèn)題的處理對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念

作為一種新興事物，財(cái)政部門除了需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，適當(dāng)調(diào)整認(rèn)知之外，還要結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)。因?yàn)槭艿襟w制變化因素影響，一般事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員年齡偏大，習(xí)慣性采取手工記賬方式。隨著時(shí)代變化，記賬方法發(fā)生了巨大變化，為了不被社會(huì)淘汰，要求財(cái)務(wù)人員掌握更多和國(guó)庫(kù)集中支付制度相關(guān)的知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員技術(shù)培訓(xùn)，讓其對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度要求和流程有充分了解，可以嚴(yán)格按照規(guī)章制度工作，避免工作過(guò)于隨意化。只有轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員思想理念，才能讓其更多地參與到國(guó)庫(kù)集中支付活動(dòng)中，起到監(jiān)督管理的效果。

（二）加強(qiáng)單位預(yù)算管理

為了提高事業(yè)單位預(yù)算管理水平，強(qiáng)化思想認(rèn)知，除了要嚴(yán)格按照相關(guān)要求，根據(jù)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，科學(xué)編制預(yù)算管理方案之外，還要綜合思考各種因素，積極引進(jìn)現(xiàn)代化管理體系，從事前、事中及事后等多方面入手，加強(qiáng)單位預(yù)算管理，提高單位預(yù)算管理水平。并且，事業(yè)單位應(yīng)做好預(yù)算目標(biāo)分解工作，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，及時(shí)找出存在問(wèn)題并處理，提高單位工作效率。在預(yù)算管理中，應(yīng)重點(diǎn)處理預(yù)算外資金，對(duì)于收費(fèi)票據(jù)、限制固定資產(chǎn)出租等，應(yīng)采取集中管理方式，避免部分人員私自設(shè)有小金庫(kù)，占用公共資產(chǎn)。通過(guò)完善內(nèi)部監(jiān)督管理體系，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行防控，加強(qiáng)層層監(jiān)管，定期對(duì)財(cái)務(wù)賬目審計(jì)檢查，重點(diǎn)偏差重大項(xiàng)目支出、預(yù)算外支出等，提高財(cái)政資金使用效率，真正做到專款專用，減少違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）簡(jiǎn)化國(guó)庫(kù)集中支付申請(qǐng)審核流程

網(wǎng)絡(luò)信息傳遞具有高效性和真實(shí)性特點(diǎn)，和傳統(tǒng)申請(qǐng)和審核流程比較，網(wǎng)絡(luò)信息能夠節(jié)省大量運(yùn)輸信息時(shí)間，同時(shí)把資金預(yù)算申請(qǐng)和審核等信息傳遞給有關(guān)部門，由其進(jìn)行全面檢查。事業(yè)單位在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付政策過(guò)程中，需要按逐筆申請(qǐng)專項(xiàng)資金使用方案進(jìn)行分配，這種方式將會(huì)給相關(guān)部門工作開(kāi)展帶來(lái)阻礙。為了改變這種狀況，可以通過(guò)創(chuàng)建一個(gè)用款額度申請(qǐng)流程，讓事業(yè)單位有充足的時(shí)間進(jìn)行項(xiàng)目選擇，防止單位提前了解后面業(yè)務(wù)資金使用情況，便于維護(hù)資金使用和管理秩序。

（四）加強(qiáng)授權(quán)支付方式管理

隨著公務(wù)卡制度的發(fā)布，讓現(xiàn)金支付現(xiàn)象減少，而通過(guò)公務(wù)卡能夠便于了解資金使用途徑。但是，在授權(quán)支付方式中，只有部分采用公務(wù)卡支付方式，其他部分依然采取現(xiàn)金支付形式，在這種情況下，使得部分資金無(wú)法受到全面監(jiān)管。財(cái)政直接支付與授權(quán)支付兩種形式在本質(zhì)上沒(méi)有差別，但是如果把財(cái)政授權(quán)支付方式作為主要支付模式，盡可能減少現(xiàn)金支付方式的使用，而把財(cái)政授權(quán)支付中公務(wù)卡支付方式融入直接支付范疇中，也就是他能夠給直接支付方式管理公務(wù)卡支付，長(zhǎng)時(shí)間如此，公務(wù)卡支付只能用于執(zhí)行公務(wù)，而無(wú)法用于消費(fèi)支付，且公務(wù)卡能夠?qū)γ抗P資金收支情況如實(shí)記錄，讓每筆資金收支路徑清晰展現(xiàn)出來(lái)，便于財(cái)政部門的管理，避免資金申請(qǐng)和實(shí)際使用途徑不符的現(xiàn)象。除此之外，鑒于現(xiàn)階段事業(yè)單位零余額賬戶和基本存款賬戶混淆使用的狀況，容易導(dǎo)致資金核算混亂，相關(guān)部門需要在代理銀行的配合下，設(shè)有單位零余額賬戶，也就是對(duì)財(cái)政授權(quán)支付資金進(jìn)行專項(xiàng)核算和管理，這種便于劃分授權(quán)字符資金與基本存款賬戶資金，讓每月會(huì)計(jì)核算工作更加便捷、明了。

（五）完善國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督機(jī)制

隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，通過(guò)使用信息網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)，能夠進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)政直接支付占有額度，對(duì)于小額支出，盡可能采用公務(wù)卡支付模式，從而減少授權(quán)支付比例。并且，各個(gè)事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作時(shí)，需要按月對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)資金使用范疇、使用途徑等編制計(jì)劃書(shū)，交由財(cái)政部門進(jìn)行審核，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)以后，直接將資金下?lián)芙o用款部門或者單位，讓財(cái)政資金在使用、分配和管理等方面得到有效監(jiān)管，真正做到資金全過(guò)程的把控，從而減少時(shí)間成本，讓每筆資金收支都能夠在國(guó)庫(kù)單一賬戶中如實(shí)記錄，避免事業(yè)單位存在違規(guī)使用資金的狀況。除此之外，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理體系建設(shè)。在完善問(wèn)責(zé)機(jī)制的情況下，需要明確各個(gè)部門財(cái)政管理職責(zé)，引導(dǎo)各個(gè)部門財(cái)政資金管理水平的提升，形成財(cái)政資金動(dòng)態(tài)監(jiān)管格局。在實(shí)際管理中，應(yīng)該適當(dāng)擴(kuò)大監(jiān)督管理范疇，每筆財(cái)政資金都要融入監(jiān)督管理范疇內(nèi)，對(duì)事業(yè)單位各個(gè)賬戶采用全程管理模式，建立財(cái)政賬戶清理體系，及時(shí)把沒(méi)有結(jié)算的資金進(jìn)行處理。并且，事業(yè)單位應(yīng)建立財(cái)政資金支付監(jiān)管機(jī)制，嚴(yán)格按照三公經(jīng)費(fèi)管理要求，對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)金管理內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并以此為依據(jù)，根據(jù)事業(yè)單位財(cái)政資金使用情況，完善財(cái)政資金管理機(jī)制，保證資金按時(shí)支付。事業(yè)單位還要加強(qiáng)財(cái)政賬戶自動(dòng)化監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)，引進(jìn)信息化技術(shù)，完善信息平臺(tái)，從而避免人為風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證資金使用安全。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，我國(guó)事業(yè)單位全面實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，更好地滿足我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，在事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作中起到了重要意義。但是事業(yè)單位在執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度中，受到各種因素影響，難免會(huì)面臨各種問(wèn)題，所以，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付制度問(wèn)題探究，并提出有效處理對(duì)策，讓國(guó)庫(kù)集中支付制度更好地在事業(yè)單位中應(yīng)用，發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。