肖曉艷

（西安漢唐分析檢測有限公司，陜西 西安 710200）

一、現代化國家治理體系下的財會監(jiān)督的重要性

在現代化國家治理體系下，財務信息是財經工作經營業(yè)績和經營成果實現情況的重要體現，是資產狀況的重要說明，財務信息作為一種直觀性、具體性的經濟語言，有著將經濟活動信息向社會公眾、股東、債權人等第三方傳送的重要職責。為了保證會計信息質量，會計法規(guī)定應依法對公司、企業(yè)和其他組織的會計核算的真實性、規(guī)范性進行監(jiān)督，即財務監(jiān)督。

財務監(jiān)督的對象包括企事業(yè)單位和其他各類進行財經活動的社會組織，通過完善的會計管理體系、財務監(jiān)督管理機制，結合其他關聯監(jiān)督部門的管理支撐和相應的法規(guī)要求實行共同監(jiān)督。要從國家治理層面、維護社會公眾利益層面、激活企業(yè)價值增長層面、防止財經違法行為層面、保障財會信息質量層面以及促進社會經濟健康發(fā)展和社會資源有效配置層面等六個層面構建財務監(jiān)督體系，才能切實確保會計監(jiān)督落地實施，才能使得財務監(jiān)督滿足我國特色的市場經濟健康發(fā)展以及社會經濟高效、持續(xù)發(fā)展的需要。

二、優(yōu)化財務生態(tài)能夠保障財會監(jiān)督實施

新的現代化財會監(jiān)督建設要求財會監(jiān)督要聯合多領域，實現聯合監(jiān)督。而財務生態(tài)是將財務體系比作生物環(huán)境中的一個生態(tài)圈，這個生態(tài)圈的平衡既包括財務系統內部各“生態(tài)物質”要素之間的協調，也包括各“生態(tài)物質”要素與內、外部環(huán)境之間的協調。

財務生態(tài)系統的影響因素包括企業(yè)文化、政治環(huán)境、法律、金融及經濟環(huán)境五個因素。其中，企業(yè)文化貫穿于財務生態(tài)系統的整個生態(tài)鏈，生態(tài)系統中各個要素的目標通過企業(yè)文化、方針戰(zhàn)略的指引，實現發(fā)展方向的統一，企業(yè)文化對財務生態(tài)系統起到協調和平衡作用。政治環(huán)境就是指國家行政機關對財務生態(tài)系統的外部監(jiān)督作用，比如國家稅務局，通過稅務局的監(jiān)管對企業(yè)納稅行為進行規(guī)范，增強公司守法意識，降低或消除公司的違法思想，進而保障人民利益最大化。法律環(huán)境相當于生物界自然法則，生物界中適者生存，財務生態(tài)系統運行同樣需要一個界限，違反了法律就要受到懲罰。金融環(huán)境主要指金融市場，是企業(yè)獲取資金的重要投融資場所，可以為企業(yè)提供投資渠道。此外通過金融市場，企業(yè)可以獲取財務決策相關的重要資訊。

通過優(yōu)化財務生態(tài)，協調財務生態(tài)系統內部環(huán)境、外部環(huán)境的關系，使之發(fā)揮正面作用，能夠保證財會監(jiān)督多領域聯合監(jiān)督的落實。

三、構建健康財務生態(tài)能夠促進財會監(jiān)督

一個健康的財務生態(tài)能實現生態(tài)圈內各個組織之間的協調，實現財會監(jiān)督的目的。財務生態(tài)體系的協調是建立在內、外部協調的基礎上的，財務體系內部組織物質要素不僅要和公司內部環(huán)境協調，還要與外部環(huán)境協調才能達到整個財務體系生態(tài)的健康協調。財會生態(tài)圈中各“物質”間存在正面影響和負面影響，只有對其有充分認識，采用不同的方法從本質上對正、負影響分別進行處理，才能有效利用各類財務生物資源，更好地實現財務生態(tài)體系進行財務管理的目標?？偟膩碚f，財會監(jiān)督是為了實現財務系統功能正常運作的監(jiān)督。一個健康有效的財務體系生態(tài)圈下的財務系統才能正常運行，而財務生態(tài)環(huán)境的病態(tài)會造成財務系統功能失效。只有重視財務生態(tài)和財務系統之間的關系，對財務生態(tài)環(huán)境進行優(yōu)化，即優(yōu)化影響財務生態(tài)的幾個因素，才能夠實現財會監(jiān)督的目標。

四、優(yōu)化財務生態(tài)的措施

（一）完善法制，優(yōu)化法律環(huán)境基礎

隨著社會經濟的發(fā)展，財務生態(tài)圈的法律環(huán)境也應當不斷修訂和完善，以適應經濟環(huán)境的變化，優(yōu)化和完善財務生態(tài)法律環(huán)境更有利于企業(yè)的發(fā)展。

首先，把握會計法修訂契機，加入對違法違規(guī)行為的懲戒條款。參照發(fā)達國家相關法規(guī)與其他相關法規(guī)規(guī)定，對處理單位法人代表、實際負責人的違法違規(guī)行為的相關條款進行修訂，利用個人信用報告等多種處罰措施，減少財務信息工作舞弊現象，提高單位層面對財務工作及會計信息的重視程度。

其次，加大對外部監(jiān)督審計結果的監(jiān)督力度。進行定期和不定期抽查，針對不合規(guī)審計行為及時進行處理。加大對注冊會計師依法審計的監(jiān)督監(jiān)管力度，同時修訂相關法規(guī)，明確外部審計獨立性和公正性要求，為外部審計監(jiān)督獨立執(zhí)行提供法律依據。

再次，把握會計準則修訂，完善財務監(jiān)督保障體系。應當在結合中國特色的基礎上對我國的企業(yè)會計準則修訂的國際化趨同原則進行修訂，對準則的修訂既要考慮對標國際化需求，又要考慮與中國社會經濟的背景和發(fā)展特色相符。目前來說，準則的修訂還要考慮國內各類會計主體的運營情況和經濟環(huán)境，最終通過對會計準則的修訂解決企業(yè)適應國內環(huán)境的實際問題。

最后，在新經濟形態(tài)下，應該加快對互聯網金融、證券等相關法規(guī)的完善，夯實財務生態(tài)的法律基礎。

（二）利用財務信息化技術優(yōu)化監(jiān)督手段

隨著信息科學技術的不斷發(fā)展，“互聯網+”大數據檢查技術已經成為未來會計監(jiān)督的發(fā)展方向，信息化技術的有效應用能夠提高財務監(jiān)督工作的質量。會計信息檢查特點是監(jiān)督檢查的對象數量多且口徑廣、專業(yè)會計監(jiān)督人員嚴重不足。因此，要加大對技術的利用，利用信息系統和軟件數據的篩選和分析的功能為會計監(jiān)督提供支持。通過設置會計質量信息軟件異常數據警示，定期自動抓取數據并分析異常，自動生成報告等輔助會計監(jiān)督，提高會計監(jiān)督現場檢查工作效率，增強檢查的針對性。同時，在常態(tài)管理工作中，提高行業(yè)監(jiān)督檢查信息化水平，開發(fā)建設涵蓋日常監(jiān)督、專項檢查、溝通交流的綜合會計監(jiān)督檢查管理系統平臺。

（三）利用多重手段提升財會人員綜合素質

第一，建立會計人員信用信息檔案。通過多重媒介宣傳，加大對行業(yè)領軍人才、高端人才和先進會計工作者等優(yōu)秀會計人才的宣傳力度，通過榮譽宣傳促使會計人才所在單位更加重視財務工作，為會計人員營造一個積極的職業(yè)環(huán)境。同時，制定誠信會計檔案，利用信用黑名單的方式對失信人員實施懲戒，引導會計人員遵守誠信原則，形成良好的職業(yè)操守。第二，支持設立財務人員協會組織。由政府財政部門設立會計協會等財會人員組織，類似陜西會計學會、注協等行業(yè)協會，讓財會人員有組織歸屬感。同時，鼓勵設立各類商業(yè)機構，比如會計網校建立會計專業(yè)論壇，為會計人員提供交流最新財會政策以及學習、討論和培訓的平臺。第三，持續(xù)開展崗位繼續(xù)教育。細化管理，多層次細分培訓，在崗位繼續(xù)教育中加大職業(yè)道德教育力度。同時，結合會計資格考試、評審、繼續(xù)教育或者會計政策知識競賽等多種方式宣傳講解會計相關制度法規(guī)的規(guī)定及要求，引導和幫助會計人員學習相關法規(guī)，依法開展會計工作，培養(yǎng)會計后備人才，增強其會計法治觀念，進而全面提高會計人員整體素養(yǎng)。

（四）健全內控機制、加強內部監(jiān)督

優(yōu)化企業(yè)財務生態(tài)，要建立健全企業(yè)內部監(jiān)督及控制機制。只有企業(yè)領導自律、財會人員堅守職業(yè)道德，政策法規(guī)才能得到有效的實施。因此，首先要制定單位內部控制的機制，通過定期進行制度檢查、內部審計等，保證會計信息真實可靠，保障會計人員在會計活動中能夠依法處理業(yè)務，客觀公正地發(fā)揮財務在內部活動中監(jiān)督的效應。同時，面對出現的各類問題，持續(xù)動態(tài)修正和完善內控制度，使內控制度措施和企業(yè)管理實際相結合，積極引導自下而上建立符合管理需求的內控機制。其次，完善績效考評體系，設置適合的考核目標，將工作落到實處，公開、公正考評。同時，將內控考核情況與崗位分配優(yōu)化相關聯，將考評結果和干部任用提拔考核等掛鉤，利用審計經濟責任成果結果對內部干部進行綜合評價。最后，將專職監(jiān)管部門和輔助監(jiān)管部門的職能結合起來，使其各負其責，能夠在監(jiān)督管理中發(fā)現問題、糾正問題，同時調動基層組織的監(jiān)督主動性，自上而下形成互相配合的監(jiān)督機制，提高工作成效。

五、結語

財務監(jiān)督的目標是建設高質量的經濟社會，從而保證社會、政府、個人等各方利益公正分配，提高社會資源利用效率，促進企業(yè)價值的提高，保障企業(yè)利益相關者的權益。而優(yōu)化財務生態(tài)體系能夠提高企業(yè)財務管理水平，保障財會信息資料質量，從而實現財會監(jiān)督的目標。