高鑫

（江蘇拍信文化創(chuàng)意有限公司，江蘇 無(wú)錫 214000）

目前，我國(guó)大部分企業(yè)都比較重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，這是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升的途徑，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是，部分科技企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)不全面，重視程度不到位，導(dǎo)致其落實(shí)的效果無(wú)法達(dá)到預(yù)期，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，科技企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)，優(yōu)化管理的方式，完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)管理水平提升。

一、科技企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制體系的作用

（一）有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性

在企業(yè)中建立完善的內(nèi)部控制體系，不僅是科技企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的需求，還能對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理分配，確保各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。同時(shí)，完善的內(nèi)部控制體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金的使用情況及過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和反饋，尤其是對(duì)于中小型的科技企業(yè)來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資金比較少，通過(guò)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，能提高企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的增長(zhǎng)［1］。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)

首先，需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行改善。在部門(mén)中實(shí)行權(quán)責(zé)分配制，將企業(yè)的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理分配，最大限度地完善企業(yè)規(guī)章制度。其次，落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)可以通過(guò)評(píng)價(jià)、監(jiān)督以及反饋等活動(dòng)，有效減少違法行為。最后，提高信息溝通效率。企業(yè)各部門(mén)之間進(jìn)行有效的溝通和交流，能夠保證企業(yè)信息的準(zhǔn)確性和實(shí)效性。例如，飛利浦公司在2001年實(shí)行了平衡記分卡制度，按照人員崗位的需求，制定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，將長(zhǎng)期戰(zhàn)略與短期行動(dòng)連接起來(lái)，使員工能關(guān)注重要的工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而達(dá)到企業(yè)和員工雙贏的狀態(tài)。

（三）有利于提高企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力

建立完善的內(nèi)部控制制度有利于增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的內(nèi)控意識(shí)，從而對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)的防控措施，提高科技企業(yè)資金的安全性［2］。

（四）有利于促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升

科技企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)工作與職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分配，能夠使企業(yè)員工明確自身的職責(zé)，保證科技企業(yè)各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，進(jìn)一步提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平與管理水平。同時(shí)，在內(nèi)部控制理念的影響下，企業(yè)各項(xiàng)工作更具備規(guī)范性，保證了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。

二、科技企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的難點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

目前，部分科技企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為開(kāi)展內(nèi)部控制工作的目的是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)把控，并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)科技企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響。企業(yè)將內(nèi)部控制工作規(guī)劃到財(cái)務(wù)管理部門(mén)中，其他部門(mén)的員工不需要參與內(nèi)部控制工作，從而出現(xiàn)了內(nèi)部權(quán)力失衡的現(xiàn)象。同時(shí)，部分科技企業(yè)的管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制是內(nèi)部管理，比較注重研發(fā)、生產(chǎn)等過(guò)程，忽視了內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

科技企業(yè)對(duì)技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展給予了較多的關(guān)注與重視，從而增加了運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生了影響。同時(shí)，大部分科技企業(yè)并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系，沒(méi)有將內(nèi)部控制體系落實(shí)到各個(gè)部門(mén)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性降低，影響了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量［3］。雖然一些科技企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，但只是流于形式，內(nèi)部控制的實(shí)際效果不盡如人意。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理不健全

一些科技企業(yè)設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其并不是獨(dú)立存在的，審核負(fù)責(zé)人基本上都是由單位領(lǐng)導(dǎo)兼任，屬于上下級(jí)隸屬關(guān)系，其中的經(jīng)濟(jì)利益均受到了單位領(lǐng)導(dǎo)的制約，這樣容易使得內(nèi)部控制機(jī)制無(wú)法充分發(fā)揮其效果，降低了審計(jì)結(jié)果的公平性。政府部門(mén)在監(jiān)管過(guò)程中主要監(jiān)管大規(guī)模的科技企業(yè)，對(duì)中小型科技企業(yè)的監(jiān)管不到位。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)的審計(jì)職責(zé)可以發(fā)揮監(jiān)管效力，但在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，會(huì)計(jì)部門(mén)為了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展會(huì)制作一些虛假的審計(jì)報(bào)表，使其無(wú)法發(fā)揮審計(jì)的作用。

（四）內(nèi)部信息溝通欠缺

內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，需要科技企業(yè)的各個(gè)部門(mén)做好配合，保證內(nèi)部控制工作的落實(shí)效果。但內(nèi)部控制信息溝通欠缺是科技企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制信息不能及時(shí)地進(jìn)行匯總，無(wú)法發(fā)揮其調(diào)整作用，這主要是因?yàn)閮?nèi)部控制信息交流的渠道比較單一，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的綜合認(rèn)識(shí)。這些問(wèn)題的存在，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開(kāi)展受阻。

三、科技企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要積極轉(zhuǎn)變自身的內(nèi)控意識(shí)，全面意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要性，并積極宣傳，提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的重視。其次，充分發(fā)揮管理人員的帶頭作用，將內(nèi)部控制的意識(shí)傳達(dá)給全體員工，增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí)，帶領(lǐng)企業(yè)員工一起參與內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程。最后，科技企業(yè)的管理人員要與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制知識(shí)，并將其融入實(shí)際工作中，提高內(nèi)部控制水平，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先，要具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，制定科學(xué)的管理制度，并且結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)，對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，加快企業(yè)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)。在對(duì)各崗位職責(zé)進(jìn)行劃分時(shí)，要遵循責(zé)、權(quán)、利相融合的原則，并對(duì)崗位人員進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，提高內(nèi)部控制的落實(shí)效果［4］。其次，科技企業(yè)要重視內(nèi)部控制體系的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，不斷對(duì)現(xiàn)有的體系進(jìn)行完善。同時(shí)在兼顧全面的情況下，有針對(duì)性地進(jìn)行管理和優(yōu)化，消除不良問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的影響。最后，企業(yè)各部門(mén)的崗位分工要明確，員工之間要相互制約和管理，并定期對(duì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)進(jìn)行核查，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行處理。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督

第一，科技企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際發(fā)展的需求，制定合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，并結(jié)合管理目標(biāo)開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，從而提高其落實(shí)的效果。第二，科技企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)管時(shí)，要找到自身的不足，并有針對(duì)性地進(jìn)行改變，從而提高內(nèi)部控制管理水平。第三，在企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，并保證其具有獨(dú)立性和權(quán)威性，使其能充分發(fā)揮自身的監(jiān)管職責(zé)。在實(shí)際監(jiān)管中，找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，從而完善內(nèi)部控制體系。

（四）建立信息化管理平臺(tái)

信息技術(shù)快速發(fā)展，并逐漸被廣泛應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)，科技企業(yè)也不例外。在信息技術(shù)盛行的當(dāng)下，信息資源成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵，獲得及時(shí)的信息就是占領(lǐng)了先機(jī)，因此在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中信息資源具有重要作用?？萍计髽I(yè)應(yīng)將信息技術(shù)與內(nèi)部控制結(jié)合，在企業(yè)中建立信息化管理平臺(tái)，并且注重信息管理平臺(tái)的應(yīng)用，保證信息傳遞的暢通，從而提高各部門(mén)之間的溝通效率。企業(yè)的管理人員還需要做好工作調(diào)度，確保信息反饋的速度以及數(shù)據(jù)的真實(shí)性，從而為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供一定的便利。

（五）開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在實(shí)際發(fā)展中，科技企業(yè)只有增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，因此要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并且具有不確定性，科技企業(yè)在完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系時(shí)，要按照成本效益原則，從工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估入手，找到其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，確保工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)企業(yè)管理中可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)測(cè)，并規(guī)范資金的審批流程，嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部控制，從而充分了解資金的流向，更好地完善內(nèi)部控制體系。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)保證資金安全的途徑。現(xiàn)階段，有的科技企業(yè)將發(fā)展重心放在科研環(huán)節(jié)，提高了企業(yè)資源的利用率，為企業(yè)創(chuàng)造了可觀效益。但是內(nèi)部控制工作還存在一些不足，企業(yè)要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制體系，并制定合理的監(jiān)督措施，從而提高內(nèi)部控制的落實(shí)效果，確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。