高鑫
(江蘇拍信文化創(chuàng)意有限公司,江蘇 無(wú)錫 214000)
目前,我國(guó)大部分企業(yè)都比較重視內(nèi)部控制體系的建設(shè),這是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì),也是促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升的途徑,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是,部分科技企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)不全面,重視程度不到位,導(dǎo)致其落實(shí)的效果無(wú)法達(dá)到預(yù)期,阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此,科技企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展特點(diǎn),優(yōu)化管理的方式,完善內(nèi)部控制體系,促進(jìn)企業(yè)管理水平提升。
在企業(yè)中建立完善的內(nèi)部控制體系,不僅是科技企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的需求,還能對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理分配,確保各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。同時(shí),完善的內(nèi)部控制體系,能夠?qū)ζ髽I(yè)資金的使用情況及過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和反饋,尤其是對(duì)于中小型的科技企業(yè)來(lái)說(shuō),流動(dòng)資金比較少,通過(guò)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建,能提高企業(yè)資金的利用率,促進(jìn)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的增長(zhǎng)[1]。
首先,需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行改善。在部門(mén)中實(shí)行權(quán)責(zé)分配制,將企業(yè)的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理分配,最大限度地完善企業(yè)規(guī)章制度。其次,落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)可以通過(guò)評(píng)價(jià)、監(jiān)督以及反饋等活動(dòng),有效減少違法行為。最后,提高信息溝通效率。企業(yè)各部門(mén)之間進(jìn)行有效的溝通和交流,能夠保證企業(yè)信息的準(zhǔn)確性和實(shí)效性。例如,飛利浦公司在2001年實(shí)行了平衡記分卡制度,按照人員崗位的需求,制定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn),將長(zhǎng)期戰(zhàn)略與短期行動(dòng)連接起來(lái),使員工能關(guān)注重要的工作,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),從而達(dá)到企業(yè)和員工雙贏的狀態(tài)。
建立完善的內(nèi)部控制制度有利于增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的內(nèi)控意識(shí),從而對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn),從而采取相應(yīng)的防控措施,提高科技企業(yè)資金的安全性[2]。
科技企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn),完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)工作與職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分配,能夠使企業(yè)員工明確自身的職責(zé),保證科技企業(yè)各項(xiàng)工作有序開(kāi)展,進(jìn)一步提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平與管理水平。同時(shí),在內(nèi)部控制理念的影響下,企業(yè)各項(xiàng)工作更具備規(guī)范性,保證了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量,為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。
目前,部分科技企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位,認(rèn)為開(kāi)展內(nèi)部控制工作的目的是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)把控,并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)科技企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響。企業(yè)將內(nèi)部控制工作規(guī)劃到財(cái)務(wù)管理部門(mén)中,其他部門(mén)的員工不需要參與內(nèi)部控制工作,從而出現(xiàn)了內(nèi)部權(quán)力失衡的現(xiàn)象。同時(shí),部分科技企業(yè)的管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制是內(nèi)部管理,比較注重研發(fā)、生產(chǎn)等過(guò)程,忽視了內(nèi)部控制。
科技企業(yè)對(duì)技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展給予了較多的關(guān)注與重視,從而增加了運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生了影響。同時(shí),大部分科技企業(yè)并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系,沒(méi)有將內(nèi)部控制體系落實(shí)到各個(gè)部門(mén),導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性降低,影響了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量[3]。雖然一些科技企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系,但只是流于形式,內(nèi)部控制的實(shí)際效果不盡如人意。
一些科技企業(yè)設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但其并不是獨(dú)立存在的,審核負(fù)責(zé)人基本上都是由單位領(lǐng)導(dǎo)兼任,屬于上下級(jí)隸屬關(guān)系,其中的經(jīng)濟(jì)利益均受到了單位領(lǐng)導(dǎo)的制約,這樣容易使得內(nèi)部控制機(jī)制無(wú)法充分發(fā)揮其效果,降低了審計(jì)結(jié)果的公平性。政府部門(mén)在監(jiān)管過(guò)程中主要監(jiān)管大規(guī)模的科技企業(yè),對(duì)中小型科技企業(yè)的監(jiān)管不到位。同時(shí),會(huì)計(jì)部門(mén)的審計(jì)職責(zé)可以發(fā)揮監(jiān)管效力,但在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下,會(huì)計(jì)部門(mén)為了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展會(huì)制作一些虛假的審計(jì)報(bào)表,使其無(wú)法發(fā)揮審計(jì)的作用。
內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)比較復(fù)雜,需要科技企業(yè)的各個(gè)部門(mén)做好配合,保證內(nèi)部控制工作的落實(shí)效果。但內(nèi)部控制信息溝通欠缺是科技企業(yè)普遍存在的問(wèn)題,大部分企業(yè)的內(nèi)部控制信息不能及時(shí)地進(jìn)行匯總,無(wú)法發(fā)揮其調(diào)整作用,這主要是因?yàn)閮?nèi)部控制信息交流的渠道比較單一,缺乏對(duì)內(nèi)部控制的綜合認(rèn)識(shí)。這些問(wèn)題的存在,導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開(kāi)展受阻。
首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要積極轉(zhuǎn)變自身的內(nèi)控意識(shí),全面意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要性,并積極宣傳,提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的重視。其次,充分發(fā)揮管理人員的帶頭作用,將內(nèi)部控制的意識(shí)傳達(dá)給全體員工,增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí),帶領(lǐng)企業(yè)員工一起參與內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程。最后,科技企業(yè)的管理人員要與時(shí)俱進(jìn),不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制知識(shí),并將其融入實(shí)際工作中,提高內(nèi)部控制水平,推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展。
首先,要具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況,制定科學(xué)的管理制度,并且結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn),對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確劃分,加快企業(yè)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)。在對(duì)各崗位職責(zé)進(jìn)行劃分時(shí),要遵循責(zé)、權(quán)、利相融合的原則,并對(duì)崗位人員進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整,提高內(nèi)部控制的落實(shí)效果[4]。其次,科技企業(yè)要重視內(nèi)部控制體系的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化,不斷對(duì)現(xiàn)有的體系進(jìn)行完善。同時(shí)在兼顧全面的情況下,有針對(duì)性地進(jìn)行管理和優(yōu)化,消除不良問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的影響。最后,企業(yè)各部門(mén)的崗位分工要明確,員工之間要相互制約和管理,并定期對(duì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)進(jìn)行核查,對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行處理。
第一,科技企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際發(fā)展的需求,制定合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo),并結(jié)合管理目標(biāo)開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作,從而提高其落實(shí)的效果。第二,科技企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)管時(shí),要找到自身的不足,并有針對(duì)性地進(jìn)行改變,從而提高內(nèi)部控制管理水平。第三,在企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén),并保證其具有獨(dú)立性和權(quán)威性,使其能充分發(fā)揮自身的監(jiān)管職責(zé)。在實(shí)際監(jiān)管中,找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),對(duì)其進(jìn)行調(diào)整,從而完善內(nèi)部控制體系。
信息技術(shù)快速發(fā)展,并逐漸被廣泛應(yīng)用于各個(gè)行業(yè),科技企業(yè)也不例外。在信息技術(shù)盛行的當(dāng)下,信息資源成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵,獲得及時(shí)的信息就是占領(lǐng)了先機(jī),因此在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中信息資源具有重要作用??萍计髽I(yè)應(yīng)將信息技術(shù)與內(nèi)部控制結(jié)合,在企業(yè)中建立信息化管理平臺(tái),并且注重信息管理平臺(tái)的應(yīng)用,保證信息傳遞的暢通,從而提高各部門(mén)之間的溝通效率。企業(yè)的管理人員還需要做好工作調(diào)度,確保信息反饋的速度以及數(shù)據(jù)的真實(shí)性,從而為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供一定的便利。
在實(shí)際發(fā)展中,科技企業(yè)只有增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),才能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率,因此要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,并且具有不確定性,科技企業(yè)在完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系時(shí),要按照成本效益原則,從工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估入手,找到其中存在的風(fēng)險(xiǎn),并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施,確保工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí),對(duì)企業(yè)管理中可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)測(cè),并規(guī)范資金的審批流程,嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部控制,從而充分了解資金的流向,更好地完善內(nèi)部控制體系。
內(nèi)部控制是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ),也是企業(yè)保證資金安全的途徑。現(xiàn)階段,有的科技企業(yè)將發(fā)展重心放在科研環(huán)節(jié),提高了企業(yè)資源的利用率,為企業(yè)創(chuàng)造了可觀效益。但是內(nèi)部控制工作還存在一些不足,企業(yè)要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí),完善內(nèi)部控制體系,并制定合理的監(jiān)督措施,從而提高內(nèi)部控制的落實(shí)效果,確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行,進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。