馬萍

（昌圖縣財政金融服務中心，遼寧 鐵嶺 112599）

一、引言

在當前市場經濟快速發(fā)展的時代背景下，事業(yè)單位要積極承擔社會職責，謹記黨和人民的期望，促進市場經濟水平不斷提升。同時，要通過內部控制工作對工作人員的職責范圍進行合理劃分，確保相關工作規(guī)劃的落實。但在當前經濟環(huán)境下，事業(yè)單位在管理工作中依然存在一些問題，如內部控制相關工作問題，因此有必要對其進行討論分析。

二、事業(yè)單位內部控制定義

事業(yè)單位內部控制指事業(yè)單位為了促進長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，借助控制監(jiān)督手段對單位內部人員的權責范圍進行明確劃分，從而達到對內部人力資源和物品資源的高效使用，以確保所有執(zhí)行工作都能按照規(guī)范要求進行，降低人為操作失誤帶來的經濟損失或者社會效益損失，促進單位健康可持續(xù)發(fā)展［1］。

三、事業(yè)單位加強內部控制的必要性

（一）有助于提升財務信息質量

事業(yè)單位實施內部控制能在加強自身內部工作的同時，提高自身財務信息管理質量。原因在于，事業(yè)單位內部控制的職能之一是對單位信息和資金安全進行監(jiān)督和管控，促使相關工作人員嚴格遵守單位規(guī)范制度，從而保障財務數(shù)據信息的真實性和準確性，為單位開展后續(xù)管理工作提供可靠的參考依據。

（二）有助于提高財務管理水平

內部控制工作能夠幫助事業(yè)單位合理規(guī)劃內部資源，包括人力資源和物力資源，并對管理組織結構進行優(yōu)化和完善，從而提高單位整體管理水平。事業(yè)單位要及時發(fā)現(xiàn)當前管理工作中存在的問題，并提出有針對性的應對方案，以促進內部控制制度的完善，為財務管理工作提供有力保障。

四、當前事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

較強的內部控制意識是事業(yè)單位開展內部控制工作的基礎，但是目前部分事業(yè)單位存在內部控制意識不足的問題，具體體現(xiàn)在三個方面。第一，部分事業(yè)單位由于深受傳統(tǒng)體制管理思維的束縛，對外來管理理念存在一定的抗拒心理，不愿將內部控制理念引入單位管理系統(tǒng)中，阻礙了內部控制工作的推進和落實。第二，部分事業(yè)單位對內部控制理念缺乏深入的了解，在開展工作時并未動員所有人員一同參與到內部控制工作中，導致內部控制工作流于表面形式。第三，部分事業(yè)單位對內部控制的職能作用深表懷疑，因此不愿在內部控制工作領域投入足夠的精力和資源，使得內部工作開展缺乏動力，推進工作效率較為緩慢。

（二）內部控制制度不健全

健全的內部控制制度對于單位內控工作開展的重要性不言而喻，但是部分事業(yè)單位仍在使用不健全的內部控制制度，這給其內控工作的開展帶來了負面影響。首先，在建立內部控制制度時并未結合單位自身的實際情況，比如單位的業(yè)務特點和發(fā)展階段需求，而是直接照搬其他類型單位的內部控制制度，比如高等學校照搬行政機構的內部控制制度，其結果必然不盡如人意。其次，部分事業(yè)單位并未設立內部控制部門，而是由其他部門人員主持開展內部控制工作，缺乏專人執(zhí)行工作，降低了單位內部控制工作的執(zhí)行效率［2］。

（三）缺乏風險管控意識

風險管控是內部控制工作的核心目標，但部分事業(yè)單位缺乏風險管控意識。首先，部分事業(yè)單位對風險管控工作不夠重視，因而在開展風險預警機制建立工作時候草草了事，并未構建實質性的預警應對機制。其次，部分事業(yè)單位并未設置風險管控流程，也沒有構建專業(yè)的風險管控部門，導致風險防控工作流于表面。最后，目前互聯(lián)網信息技術逐漸成熟和普及，但是部分事業(yè)單位并未意識到風險管控與信息技術結合的重要性，對于單位信息化建設的重視程度不夠高，也就沒有借助信息系統(tǒng)提高單位的風險管控和預警能力。

（四）內部監(jiān)督力度不足

內部監(jiān)督是內部控制工作中的重要環(huán)節(jié)，為內部控制實際成效提供了保障。但是現(xiàn)在部分事業(yè)單位中仍存在監(jiān)督不足的問題。首先，一些事業(yè)單位沿用的還是過去的審計監(jiān)督制度，該制度已經無法適用于當前管理環(huán)境，缺乏合理性和可行性，導致審計工作帶有明顯的隨意性。其次，部分事業(yè)單位領導層沒有意識到審計工作與其他人員之間的利害關系，審計人員在缺乏特權支持下難以高效開展審計工作，降低了審計工作的職能作用。

五、優(yōu)化事業(yè)單位內部控制的具體措施

（一）樹立內部控制理念

首先，事業(yè)單位領導層應當及時擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，敢于開拓創(chuàng)新，在單位管理系統(tǒng)中引入內部控制理念，為內部控制工作開展和落實提供前提條件。其次，事業(yè)單位領導層要明確自身的領導職能，積極主動地學習和了解內部控制，為單位自上而下樹立內控理念奠定基礎。最后，事業(yè)單位要明確內部控制的工具性和系統(tǒng)性，要站在單位整體管理層面看待這項工作，同時，讓各部門工作人員共同參與到內控管理工作中，加強部門之間的溝通交流，為單位內部控制高效開展創(chuàng)造條件。

（二）建立健全內部控制制度

首先，關于內部控制制度健全方面，要先對自身運行狀況進行詳細調查研究，結合單位的業(yè)務特點和發(fā)展階段需求，構建合理可行的內部控制制度，避免直接照搬其他類型單位的內部控制管理制度。其次，為了內部控制管理制度和工作規(guī)劃能有效落實，事業(yè)單位應當對相關工作人員的權責范圍進行合理劃分，明確所有人員的工作目標，運用追責制度使所有工作人員處于相互監(jiān)督、相互制約的良性工作狀態(tài)，加強各部門間的協(xié)調配合，有效提高單位管理效率和管理水平。

（三）增強風險管控意識

首先，部分事業(yè)單位應當加強思想宣傳工作，通過知識講座或者專題會議，增強單位內部所有工作人員的風險管控意識，使其認識到風險會帶來巨大的危害，從而在單位樹立風險管控意識。其次，事業(yè)單位還應當構建風險管理制度和流程，使風險管控人員在開展工作時能夠有據可依，同時，提高風險管控人員的專業(yè)素養(yǎng)。最后，事業(yè)單位應當注重信息化建設工作，借助信息系統(tǒng)定期將常見的以及單位遭遇過的風險類型的數(shù)據信息進行收集和整理，并構建風險數(shù)據庫。同時，分析處理數(shù)據信息，提煉出各風險類型的特征，構建科學的風險預警模型，從而進一步提高單位的風險預警和風險應對能力［3］。

（四）加大內部監(jiān)督力度

首先，事業(yè)單位應當構建科學合理的監(jiān)督審計制度，指導審計人員高效完成本職工作，從而促進事業(yè)單位監(jiān)督審計工作規(guī)范化和專業(yè)化。其次，在組織結構方面，事業(yè)單位還應當建立內部審計監(jiān)督職能部門，避免其他部門代理行使審計監(jiān)督職權，基于內部控制的職能作用，真正做到關鍵崗位不相同，避免因職權過于集中而出現(xiàn)財務舞弊等行為。最后，事業(yè)單位領導層應當意識到審計工作與其他人員之間的利害關系，在審計人員開展工作時要給予一定的特權支持，避免審計工作被惡意干涉，讓審計工作能達到預期理想效果，并且要直接向最高領導匯報審計工作結果，由最高領導指導審計工作的實施規(guī)劃，確保審計工作發(fā)揮其應有的作用。

（五）加強信息化建設

首先，事業(yè)單位領導層應當認識到信息系統(tǒng)具備的諸多優(yōu)勢，比如強大的信息收集處理能力。因此，事業(yè)單位要重視信息化建設工作，在工作中投入足夠的資源，確保信息系統(tǒng)硬件和軟件與當前單位內部控制需求相契合。其次，事業(yè)單位還應當對各部門引進信息系統(tǒng)的品牌和型號進行統(tǒng)一，確保各系統(tǒng)的數(shù)據口徑保持一致，便于信息數(shù)據在各系統(tǒng)之間完成傳輸之后能夠被系統(tǒng)操作人員快速識別，為內部控制開展高效溝通提供便利。最后，事業(yè)單位還應當基于目前人員能力要求，制定合理的技能培訓計劃，有針對性地提高人員信息系統(tǒng)的操作能力，進而提高單位整體信息系統(tǒng)應用開發(fā)能力。

六、結語

在開展內部控制管理工作時，事業(yè)單位要明確自身職能責任，提高單位內部資源使用效率，降低單位運行中的各類風險，從而幫助單位更好地發(fā)揮自身社會公共服務職能。因此，事業(yè)單位要不斷提升自我價值理念，樹立正確的內部控制意識，不斷完善內部控制制度，增強風險管控意識，進一步發(fā)揮內部控制職能作用，為社會經濟發(fā)展提供強大助力。