王世民

（杭州華旺新材料科技股份有限公司，浙江 杭州 311305）

在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，我們需要一個(gè)以信息系統(tǒng)為支撐并且以資金鏈管理為主線的全面預(yù)算管理體系，這就是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要的基礎(chǔ)。一個(gè)高效的全面預(yù)算管理不僅能夠幫助企業(yè)完成財(cái)務(wù)服務(wù)職能的轉(zhuǎn)型升級(jí)，還能夠覆蓋業(yè)務(wù)的全流程，并且強(qiáng)化全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，為企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展奠定重要的基礎(chǔ)。

一、制造業(yè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施能力

企業(yè)的全面預(yù)算管理能夠增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施能力，它具有前瞻性，能夠根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行配置，全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行全方位的管理，把戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化，協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。全面預(yù)算管理能將企業(yè)內(nèi)外部各項(xiàng)資源合理的運(yùn)用起來。一個(gè)有效可行的全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)能夠起到監(jiān)督、指導(dǎo)的作用，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部的各種問題，合理解決問題，及時(shí)調(diào)整策略，重新整合資源配置，提高企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施能力。綜上，企業(yè)通過全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行和考核，可以增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施能力。

（二）加快企業(yè)運(yùn)行效率

全面預(yù)算管理的實(shí)施能夠提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，以達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)管理能力的作用。對(duì)于一家企業(yè)來說提高運(yùn)營(yíng)效率就是節(jié)約成本。企業(yè)管理是一個(gè)內(nèi)外部統(tǒng)籌結(jié)合的過程，例如流動(dòng)資金的整合、分配、再投資的過程。流動(dòng)資金的有效籌劃可以加快企業(yè)的投資速度，充足的資金可以保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。全面預(yù)算管理就是將資源進(jìn)行更有效的配置，從而提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。并且全面預(yù)算管理在資源的配置中能起到監(jiān)督管理的作用，參與資源配置全過程，不僅提高了資源利用率，也提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

（三）規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理通過提前對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，然后根據(jù)分析結(jié)果制定未來一定時(shí)期的預(yù)算管理方案，這樣做可以提升企業(yè)的管理水平，在管理過程中企業(yè)具有了前瞻性。在目前這樣復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過提前制定預(yù)算計(jì)劃，提前分析企業(yè)將會(huì)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，預(yù)測(cè)可能會(huì)有的誤區(qū)和陷阱，從而進(jìn)行戰(zhàn)略性規(guī)避。全面預(yù)算管理是通過在實(shí)施過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，不斷改變策略來提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境的瞬息萬變。

（四）提升企業(yè)的管理水平

全面預(yù)算管理就是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位的管控，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及市場(chǎng)未來一定時(shí)期的狀況進(jìn)行一個(gè)全面整合，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題并及時(shí)調(diào)整，通過全面預(yù)算管理提升各部門之間的連接，激發(fā)各部門的工作積極性，以一個(gè)向上積極的整體參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，使管理水平穩(wěn)步提升。

二、企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境

（一）全面預(yù)算管理市場(chǎng)因素

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，全世界各國(guó)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更為緊密，各國(guó)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來更為頻繁，全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)也極大影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理來制定企業(yè)未來一定期限的發(fā)展方針，一般都習(xí)慣于將當(dāng)期的市場(chǎng)指標(biāo)和過去的指標(biāo)做對(duì)比，然后得出未來的決策。這樣完成的預(yù)算方案在市場(chǎng)沒有較大的波動(dòng)以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒有發(fā)生變化的情況下是可行的，但是一旦市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也會(huì)隨之產(chǎn)生一些變化，那么各項(xiàng)指標(biāo)也就會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。這時(shí)候僅僅是通過當(dāng)期與上期對(duì)比的數(shù)據(jù)得出的預(yù)算就無法保持與市場(chǎng)波動(dòng)相對(duì)應(yīng)的結(jié)果，所以全面預(yù)算還需考慮市場(chǎng)的波動(dòng)，并且時(shí)刻保持與經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的互動(dòng)，感知市場(chǎng)的變化從而改變一些決策。

（二）預(yù)算編制重投資、輕資金

資金籌劃是財(cái)務(wù)籌劃中不可缺少的一部分，所以理應(yīng)被考慮進(jìn)全面預(yù)算當(dāng)中，全面預(yù)算應(yīng)該是全方位多維度的考慮，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面各個(gè)角度進(jìn)行分析。但是在大部分企業(yè)的實(shí)際操作中往往只重視利潤(rùn)表的體現(xiàn)，不關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)體現(xiàn)。重視銷售、成本和費(fèi)用，卻忽略貨幣資金等。有些企業(yè)即使在預(yù)算過程中編制了資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，也只是草草編制，不在意內(nèi)容的現(xiàn)實(shí)意義，不具有參照價(jià)值。投資預(yù)算更為離譜，大多是根據(jù)前期項(xiàng)目照搬硬套，缺乏合理的分析，更缺乏戰(zhàn)略得前瞻性。全面預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)一段時(shí)間單純的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的籌劃，而是資金與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，資金與投資環(huán)節(jié)緊密結(jié)合的統(tǒng)籌安排。

（三）預(yù)算與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核脫節(jié)

很多企業(yè)在做完全面預(yù)算之后就不再對(duì)后期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤反饋，也不納入考核當(dāng)中，從而導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)得不到及時(shí)的反饋，使得全面預(yù)算在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中沒有發(fā)揮作用，各部門也就更加不重視預(yù)算工作，也缺乏將預(yù)算目標(biāo)預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行差異分析的過程，從而無法得知實(shí)際經(jīng)營(yíng)與預(yù)算的偏離問題，無法得知對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響和風(fēng)險(xiǎn)所在。很多企業(yè)沒有把預(yù)算工作納入考核體系，就沒辦法激勵(lì)員工的工作積極性。不符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)律，反而打擊了員工積極性，不僅起不到激勵(lì)效果，嚴(yán)重的還會(huì)造成人才流失。

（四）執(zhí)行過程中監(jiān)督控制不到位

很多企業(yè)在全面預(yù)算審核完成之后就會(huì)被擱置一邊，直到全年的工作結(jié)束之后才被重新拿出來對(duì)比這一年的工作與預(yù)算的差異。這樣往往最后都會(huì)發(fā)現(xiàn)有各種各樣的差異，這其中缺失了很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，就是全面預(yù)算實(shí)施的過程監(jiān)督，全面預(yù)算最重要的作用就是監(jiān)督和控制未來一段時(shí)間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，能及時(shí)調(diào)整企業(yè)的運(yùn)營(yíng)策略。前期花了大量的人力物力去做全面預(yù)算，為的就是未來一個(gè)時(shí)期能有決策、有方針的運(yùn)營(yíng)企業(yè)，后期過程中的溝通與監(jiān)督能有效避免實(shí)際與預(yù)算的偏離問題。實(shí)施監(jiān)督和控制是為了將預(yù)算工作真正落實(shí)到位，否則嚴(yán)重的偏離預(yù)算將會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成不可逆的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）創(chuàng)新企業(yè)全面預(yù)算管理方法

企業(yè)可以根據(jù)市場(chǎng)的變動(dòng)規(guī)律以及企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)一些特點(diǎn)，創(chuàng)造出適合企業(yè)自身發(fā)展所需全面預(yù)算管理辦法。并且根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展變化及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整。我們可以通過一些科技手段和互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用完成一個(gè)數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)市場(chǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，一旦市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)，企業(yè)能夠及時(shí)響應(yīng)并更改相關(guān)運(yùn)營(yíng)方針，從而提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和過程的高度監(jiān)督控制，讓企業(yè)的運(yùn)營(yíng)更加順暢，并且也強(qiáng)化了企業(yè)全面預(yù)算管理的決策和管理職能。

（二）重視并加強(qiáng)資金管理調(diào)配

資金籌劃是財(cái)務(wù)管理中關(guān)鍵一步，同時(shí)也是全面預(yù)算管理中不可忽視的一步，現(xiàn)金流對(duì)一家企業(yè)的運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要。全面預(yù)算中必須編制現(xiàn)金流量表，結(jié)合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和投資方向?qū)ξ磥硪欢〞r(shí)期的資金進(jìn)行調(diào)配。特別是集團(tuán)制公司，有必要對(duì)下屬子公司進(jìn)行統(tǒng)一的資金調(diào)配，設(shè)立一套整體的資金運(yùn)營(yíng)方案，增加下屬子公司對(duì)資本運(yùn)營(yíng)的重視，鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)投資的同時(shí)，也要把握資金的調(diào)配。經(jīng)濟(jì)學(xué)上有句話“貨幣是具有時(shí)間價(jià)值的”就可以看出資金于企業(yè)的至關(guān)重要性。有了統(tǒng)籌的資金預(yù)算安排，就能夠全局把控資金風(fēng)險(xiǎn)，既保證了企業(yè)貨幣資金的安全性，也能夠在一定程度上調(diào)動(dòng)資金的使用效率，降低資金成本。

（三）完善預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制

在預(yù)算執(zhí)行的過程中企業(yè)需要設(shè)立評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，當(dāng)實(shí)際與預(yù)算有偏離時(shí)，能夠及時(shí)查找原因進(jìn)行調(diào)整。如果是預(yù)算編制的問題，就及時(shí)調(diào)整預(yù)算的編制流程和方法；如果是實(shí)際執(zhí)行的原因，就要引起重視，加強(qiáng)管理，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略方針。并將這一系列的過程與員工考核機(jī)制相掛鉤，將預(yù)算的實(shí)現(xiàn)度及合理性加入考核體系。讓員工明白全面預(yù)算與他們也休戚相關(guān)，在這樣的環(huán)境下，全體員工才能目標(biāo)一致，齊頭并進(jìn)，為公司的預(yù)算目標(biāo)和長(zhǎng)久發(fā)展共同努力。

（四）加強(qiáng)執(zhí)行過程的控制與監(jiān)督

在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，企業(yè)可以通過高科技互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，一旦數(shù)據(jù)發(fā)生偏離，能夠及時(shí)預(yù)警。相關(guān)數(shù)據(jù)也不僅僅是一個(gè)發(fā)生數(shù)和預(yù)算數(shù)的對(duì)比，還需加入同比和環(huán)比，多方向進(jìn)行把控。在員工預(yù)算考核機(jī)制完善的前提下，進(jìn)行月、季、年的預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際對(duì)比，調(diào)動(dòng)員工在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的敏感性和監(jiān)督性，并能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析并制定預(yù)算修正方案，真正做到全方位全過程的監(jiān)督把控，確保全面預(yù)算發(fā)揮最大的經(jīng)營(yíng)效用。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)是至關(guān)重要的，可以為企業(yè)控制運(yùn)營(yíng)成本，有效的增加利潤(rùn)，提升企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。全球經(jīng)濟(jì)既穩(wěn)定又多變，若想要在如此復(fù)雜的市場(chǎng)中爭(zhēng)得一席之地，企業(yè)只有不斷發(fā)展和完善自己，才能長(zhǎng)青。提高全面預(yù)算管理水平，使企業(yè)更好地完成管理層提出的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，并將全體員工凝聚一心，提高了企業(yè)的工作效率。因此，一個(gè)完善的全面預(yù)算管理體系有助于企業(yè)更有針對(duì)性地開展工作，并且確保企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。