李慕榕

（中國水利電力物資集團有限公司，北京 100040）

一、資金管理在企業(yè)管理中的重要作用

（一）資金管理在企業(yè)管理中的地位

企業(yè)自主經(jīng)營活動中會有很多管理部門對各方面發(fā)揮著應(yīng)有的作用，如綜合管理、人力資源管理、風(fēng)險管控、市場管理等等，企業(yè)運行中的任何管理都脫離不開資金管理，企業(yè)管理部門開展所有經(jīng)營活動的實質(zhì)都是以資金管理為基礎(chǔ)，資金管理貫穿著整個企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，在企業(yè)中發(fā)揮著極其重要的作用，優(yōu)質(zhì)高效的資金管理才是企業(yè)長久生存發(fā)展的有力保障。

（二）資金管理有利于企業(yè)資金利用率的提高

資金流轉(zhuǎn)是否順暢直接影響著企業(yè)經(jīng)營活動能否正常運轉(zhuǎn)，為了確保所有環(huán)節(jié)正常運行，資金流轉(zhuǎn)過程中需要內(nèi)部多方面進行協(xié)調(diào)與配合，同時涉及多渠道的運轉(zhuǎn)信息，這就需要資金管理部門及時獲取并整合這些數(shù)據(jù)通過專業(yè)工具分析，有針對性的控制資金占用和使用。另外，通過與各方面的溝通與聯(lián)系，能夠促進企業(yè)內(nèi)部上下融通與協(xié)作，長此以往有利于提高企業(yè)內(nèi)部凝聚力。

（三）企業(yè)資金風(fēng)險防范的核心是資金管理

現(xiàn)代企業(yè)都會建立健全財務(wù)風(fēng)險管控及評估系統(tǒng)，目的是能夠為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估及敏感性管控。資金風(fēng)險的防范與控制是重中之重，資金管理部門通過企業(yè)現(xiàn)金流量的分析評估及時做出有效判斷和報告，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供決策依據(jù)，實施有效管控，從而提高改善資金使用效率，避免資金鏈發(fā)生斷裂，保證企業(yè)收支流量平衡、資金周轉(zhuǎn)穩(wěn)定、固定資產(chǎn)占有配比合理?；诖耍Y金管理為企業(yè)提高發(fā)展水平、增強競爭力、科學(xué)合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險起著決定性的作用。

二、企業(yè)資金管理中待解決的問題

（一）流動資金滯后，外部融資困難

現(xiàn)代很多企業(yè)都已建立自己的資金管控系統(tǒng)，但受外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的影響，企業(yè)發(fā)展最大的阻力依然是流動資金不足，向金融機構(gòu)融資困難。很多處在成長期的企業(yè)采取的是擴張經(jīng)營戰(zhàn)略，逐步提升盈利的同時，也在加大生產(chǎn)經(jīng)營的投入，融資需求顯而易見。對外融資的渠道最常見的是銀行貸款，但是銀行為了風(fēng)險控制，對企業(yè)的審查監(jiān)督嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)貸款難度增大，周期過長。融資渠道困難與企業(yè)加速發(fā)展出現(xiàn)了不協(xié)調(diào)，企業(yè)流動資金不足，資金鏈發(fā)生斷裂，生產(chǎn)經(jīng)營難以為繼。

（二）企業(yè)缺乏資金管理認知，財務(wù)監(jiān)管薄弱

國內(nèi)許多企業(yè)都是投資與管理不分家，既是投資人也是管理者，然而很多領(lǐng)導(dǎo)人缺乏對企業(yè)管理和財務(wù)方面的專業(yè)認知。盡管現(xiàn)代企業(yè)都建立了資金管理體系，在資金使用方面也有計劃和預(yù)算，但在實際情況發(fā)生時，資金很難按照原定計劃和預(yù)算使用，很多資金沒能合理利用，例如不動產(chǎn)占有現(xiàn)金過多、訂購原材料過剩、營運資金周轉(zhuǎn)期過長等等都是造成企業(yè)流動資金呆滯的原因。另外，由于企業(yè)權(quán)力過于集中，財務(wù)監(jiān)管方面力度薄弱，造成付款審核流程弱化，使企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金比例過大，對于賒賬和催收制度落實不到位，應(yīng)收款最終形成呆賬或死賬，諸多資金管理不善的情況造成資金流轉(zhuǎn)困難，影響企業(yè)成長發(fā)展。

（三）缺乏對現(xiàn)金流量的動態(tài)監(jiān)控

企業(yè)資金管理對現(xiàn)金動態(tài)實時監(jiān)控不足，忽視資金使用效率評價考核，管理層更偏重以利潤為指標(biāo)的評價考核。對外融資時，對于融資渠道和財務(wù)風(fēng)險未經(jīng)專業(yè)機構(gòu)進行可行性分析報告，并且對于新增資金使用環(huán)節(jié)缺乏詳細規(guī)劃和報告，以至于融資到位后在使用過程中時有發(fā)生偏離原定方向，造成資金浪費，增加額外成本，最終完成既定目標(biāo)時利潤與預(yù)計相差甚遠。

（四）財務(wù)人員素質(zhì)偏低，難以擔(dān)任資金管理職能

企業(yè)為了縮減經(jīng)營成本，基本都會委托外部會計事務(wù)所，即使聘用財務(wù)人員也僅僅是記賬、報稅等工作，談不上專業(yè)的財務(wù)管理技能與水平，他們?nèi)狈Y金管理經(jīng)驗，無法監(jiān)控現(xiàn)金流量動態(tài)，無法做出資金使用分析報告，很難掌握企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，無法向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供真實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息，對于改善經(jīng)營提高盈利、降低成本費用與預(yù)測企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險等方面難以起到資金管理職能的作用。

三、管理會計在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用

（一）加強管理會計的隊伍建設(shè)及人才培養(yǎng)

企業(yè)需要從上至下認識到管理會計不單是財務(wù)部門，而是企業(yè)的管理部門，真正能把財務(wù)與業(yè)務(wù)更好地銜接起來，成為財務(wù)支持業(yè)務(wù)發(fā)展以及引領(lǐng)企業(yè)戰(zhàn)略的支撐。因此，管理會計的職能作用是幫助提高企業(yè)管控意識，規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)要從根源上形成足夠的認識，加強管理會計的隊伍建設(shè)及人才培養(yǎng)，使其充分發(fā)揮出應(yīng)用的作用。

（二）建立健全資金管理系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)多數(shù)已實現(xiàn)信息化管理，管理會計在資金管理中更是要與時俱進建立健全資金管理系統(tǒng)，利用現(xiàn)代管理手段把控企業(yè)資金實時動態(tài)，促使企業(yè)向更高的目標(biāo)發(fā)展。首先，管理會計需要通過信息化手段把企業(yè)運轉(zhuǎn)中的所有資金進行集中管理，最終目的是把企業(yè)內(nèi)部資金集中管理起來以便整合資源統(tǒng)籌規(guī)劃，同時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出合理有效配置方案，為企業(yè)提供決策支撐，使企業(yè)資金利用率達到最合理效果。其次，管理會計還可以通過信息化系統(tǒng)對企業(yè)下設(shè)的辦事處以及其他分支部門的現(xiàn)金流、資金賬戶進行集中管理，并能對零星現(xiàn)金做到統(tǒng)一管理并進行統(tǒng)籌配置，確保企業(yè)資金管理規(guī)范。此外，管理會計還可以應(yīng)用信息化系統(tǒng)對企業(yè)所有資金使用過程和效果進行跟蹤監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析，精準(zhǔn)把控現(xiàn)金流動方向，幫助企業(yè)決策層在投資時對預(yù)測與判定提高準(zhǔn)確度，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金鏈的異常點，有效防控財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的競爭力。

（三）完善資金預(yù)算

企業(yè)預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的資金占用及流動也是隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的趨向產(chǎn)生波動的，完善健全預(yù)算管理可以全面有效提高企業(yè)資金管理。資金預(yù)算，目的是更好的規(guī)劃資金使用與配置，讓企業(yè)內(nèi)部資金最大限度發(fā)揮其作用，提高資金使用周轉(zhuǎn)效率。因此，管理會計需要在資金管理中嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理制度，要不斷地發(fā)現(xiàn)資金使用中可能出現(xiàn)的問題，發(fā)揮管理會計在企業(yè)管理中應(yīng)有的價值，確保企業(yè)資金鏈周轉(zhuǎn)順暢，適應(yīng)瞬息萬變的市場經(jīng)濟。

（四）健全完善績效考核體系

管理會計最重要的一項職能是建立健全企業(yè)會計制度和績效體系?，F(xiàn)代企業(yè)管理者非常重視調(diào)動員工的積極性，從而牢固樹立企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)，進而推動企業(yè)成長發(fā)展。企業(yè)績效體系中資金管理是最基礎(chǔ)也是最重要的，管理會計通過責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的資金管理考核制度，按照劃分的經(jīng)濟責(zé)任從上至下，人人肩上有指標(biāo)，以經(jīng)濟獎勵為手段全面調(diào)動各級組織、部門的積極性，充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動作用，提高工作效率。資金管理的考評內(nèi)容要具體細致，例如生產(chǎn)材料耗損、投資實效價值、管理工作實效性等。基于此，企業(yè)建立健全績效考核體系，是管理會計重要的職能，同時也是考量管理會計是否發(fā)揮其作用的重要指標(biāo)。

（五）管理會計應(yīng)充分發(fā)揮參與企業(yè)經(jīng)營決策的作用

如何為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供準(zhǔn)確有效的經(jīng)營決策，是企業(yè)各職能管理部門重要的工作之一。其中管理會計的職能是參與企業(yè)經(jīng)營決策，并對企業(yè)當(dāng)前和長遠目標(biāo)做出應(yīng)有的預(yù)測，管理會計利用專業(yè)工具為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供經(jīng)營決策的重要參考，其作用相當(dāng)于企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略軍師。另外，管理會計會可利用成本管理的專業(yè)性采用量本利分析、成本形態(tài)分析等動態(tài)和靜態(tài)指標(biāo)互為結(jié)合的方法，針對短期或長期投資、定價、定產(chǎn)等企業(yè)未來發(fā)展做出規(guī)劃及控制。為此，現(xiàn)代企業(yè)對管理會計提出了更高的要求，同時也奠定了管理會計在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要地位。

（六）企業(yè)注重管理會計人才選拔，創(chuàng)造良好培養(yǎng)環(huán)境

現(xiàn)代企業(yè)管理越來越需要優(yōu)秀的管理會計人才，來為企業(yè)長遠發(fā)展提供動能和支持，良好的社會環(huán)境和企業(yè)環(huán)境才是培養(yǎng)管理會計人才的重要基礎(chǔ)。企業(yè)從責(zé)任主體出發(fā)，切實轉(zhuǎn)變對財務(wù)人員的認知和培養(yǎng)思路，制定長遠的人才培養(yǎng)發(fā)展規(guī)劃，保持管理會計工作持續(xù)有效地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。另一方面，建立管理會計人才重要崗位任用途徑，促進企業(yè)財務(wù)人員主動向管理會計轉(zhuǎn)型的競爭氛圍，可以考慮定期舉辦專業(yè)知識講座，拓寬知識領(lǐng)域和眼界，創(chuàng)造更多實踐機會，定期到各業(yè)務(wù)崗位進行輪職，這樣不僅豐富了業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗，還幫助管理會計人員融會貫通綜合能力。在此基礎(chǔ)之上，還要鼓勵和推動財務(wù)人員通過自學(xué)參加管理會計的國家資格考試和認證，將考試成績與評價相結(jié)合，進一步推動財務(wù)人員向管理會計轉(zhuǎn)型，為企業(yè)培養(yǎng)出更多的優(yōu)秀管理會計人才，成為企業(yè)的資源儲備。

四、總結(jié)

總之，管理會計要將企業(yè)管理理念不斷完善，同時利用專業(yè)信息技術(shù)，提供預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、評價等主要職能作用，其中做好資金集中管理統(tǒng)籌規(guī)劃，是財務(wù)管理的重中之重。管理會計是降低財務(wù)風(fēng)險與成本最優(yōu)方案的報告主體，企業(yè)盈利水平的基礎(chǔ)是資金籌劃，優(yōu)質(zhì)的資金管理是回籠資金的關(guān)鍵所在，確保企業(yè)有充足的流動資金，切實有效提高企業(yè)現(xiàn)金流量的管理，緊密把控企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，嚴(yán)格實施資金使用審批制度，保障企業(yè)資金周轉(zhuǎn)流暢，成為企業(yè)快速發(fā)展的有效保障。