劉其俊

（廣州誠安信資產(chǎn)評估與房地產(chǎn)估價有限公司， 廣東 廣州 510000）

企業(yè)的發(fā)展是以獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。而隨著市場環(huán)境的不斷變化，受到資金分配與利用、金融環(huán)境變化、經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控等多方面因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)面臨多方面的財務(wù)風(fēng)險。有鑒于此，企業(yè)要想不斷深化內(nèi)控管理機(jī)制，就需要對內(nèi)部資源進(jìn)行合理的分配，編制具有可執(zhí)行性的財務(wù)管理方案。通過建設(shè)完善的內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理，確保資金使用的安全性，進(jìn)一步提升資產(chǎn)收益率，規(guī)避不必要的財務(wù)風(fēng)險。同時也要求財務(wù)人員及時洞察企業(yè)制度在業(yè)務(wù)運行過程中的不足之處，提出切實可行的改進(jìn)方案，并做好預(yù)算編制與考核的工作，以此促進(jìn)企業(yè)財務(wù)活動與經(jīng)營活動的順利開展。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)控管理的基本內(nèi)涵

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范內(nèi)涵

財務(wù)風(fēng)險幾乎貫穿于企業(yè)日常工作的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個階段。企業(yè)在經(jīng)營過程中若因管理缺位，內(nèi)控漏洞等的因素影響，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真則無法為企業(yè)的管理層在決策時提供有價值的參考依據(jù)，也無法體現(xiàn)財務(wù)管理的實際價值。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等環(huán)節(jié)中都面臨多方面的財務(wù)風(fēng)險，若想提升經(jīng)營管控質(zhì)量，企業(yè)就需要做好財務(wù)風(fēng)險評估與預(yù)防工作，還需從根本上提升業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理內(nèi)涵

在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，深化內(nèi)控管理機(jī)制具有現(xiàn)實意義。因為受到市場環(huán)境因素的影響，企業(yè)開展經(jīng)營活動時，相應(yīng)的財務(wù)活動不能與內(nèi)控管理相脫離。通過完善內(nèi)控機(jī)制的方式，推動企業(yè)戰(zhàn)略計劃的落實，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金使用效率，確保財務(wù)管控工作順利進(jìn)行，制定科學(xué)合理的決策。企業(yè)內(nèi)控管理主要包括：財務(wù)管控、風(fēng)險管理制度建設(shè)、各個部門間的溝通協(xié)調(diào)等。在做好系列風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)測工作的同時，利用運營規(guī)范化需求，制定相應(yīng)的規(guī)章管理制度，不斷提升財務(wù)管控的質(zhì)量。

二、財務(wù)風(fēng)險防范視角下企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）缺乏完善的內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)控制度不健全

企業(yè)可能因為缺乏完善的內(nèi)控管理環(huán)境，引發(fā)一系列的財務(wù)風(fēng)險。而面對外部環(huán)境帶來的風(fēng)險，企業(yè)是無法進(jìn)行把控的，如市場需求變化、經(jīng)濟(jì)繁榮或者蕭條等情況。就企業(yè)的實際情況來看，許多企業(yè)都更加關(guān)注銷售、生產(chǎn)活動的開展，以此創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益；而對于內(nèi)控風(fēng)險的關(guān)注度不足，缺乏相匹配的績效考評機(jī)制，使得內(nèi)控管理未能起到“守門員”的作用。

（二）缺乏獨立的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨多層面的財務(wù)風(fēng)險，主要原因是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控制度未貫徹到位。如果存在財務(wù)管理權(quán)力不到位的情況，就會影響財務(wù)管理活動的開展。尤其是經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，如果缺乏完善的內(nèi)控管理制度，就會導(dǎo)致管理缺位，影響實際監(jiān)督效用。部分企業(yè)沒有搭建動態(tài)化的內(nèi)部監(jiān)督體系，雖然建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是機(jī)構(gòu)缺乏獨立性，導(dǎo)致審計權(quán)限無法凸顯出來。自然無法做好對各項經(jīng)營活動與財務(wù)活動的監(jiān)督工作，內(nèi)控監(jiān)督制度無法貫徹到實處，制約企業(yè)管理水平的提升。

（三）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制屬于企業(yè)落實全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，也是內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。采用什么預(yù)算方式，會直接影響預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)情況，甚至影響預(yù)算管理的實際成效。部分企業(yè)的預(yù)算編制，會采用固定預(yù)算法、滾動預(yù)算法、彈性預(yù)算法等。結(jié)合不同項目建設(shè)的特點，提出多元化的預(yù)算編制方式。然而，就大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制情況進(jìn)行分析，多采用單一的預(yù)算編制方法，如固定預(yù)算法或增量預(yù)算編制法等。使用單一預(yù)算方法的優(yōu)點是，各項預(yù)算做法統(tǒng)一，統(tǒng)籌實施工作量較小，如：固定預(yù)算相對來說較為簡單，但是無法滿足企業(yè)全面預(yù)算的工作需求，容易在市場環(huán)境變化時，導(dǎo)致項目實際收支大幅偏離預(yù)算金額，迫使企業(yè)對原預(yù)算進(jìn)行修正。對于項目初期實施階段進(jìn)行分析，還有許多不確定的地方，可能導(dǎo)致固定預(yù)算與實際數(shù)額存在較大差異，無法為預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核提供關(guān)鍵的參考依據(jù)，存在預(yù)算偏離實際的問題。

三、財務(wù)風(fēng)險防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理策略

（一）從財務(wù)風(fēng)險角度，建立全面預(yù)算管理機(jī)制

對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)行分析，相關(guān)人員需要以財務(wù)預(yù)算作為基礎(chǔ)，關(guān)注財務(wù)活動開展過程中存在的預(yù)算不合理現(xiàn)象，及時對預(yù)算的編制要求進(jìn)行合理調(diào)整。企業(yè)要想提升自我約束機(jī)制的管控效率，確保財務(wù)內(nèi)控到位，就需要以內(nèi)控管理體系完善為基礎(chǔ)，分析企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力等，建立全面預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)分配企業(yè)各項資源，具體如下：

1.對財務(wù)預(yù)算風(fēng)險防控工作進(jìn)行分析，應(yīng)當(dāng)建設(shè)相適應(yīng)的內(nèi)部約束機(jī)制；

2.不斷創(chuàng)新全面預(yù)算編制方法，分析項目運行需求與特點，完善預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算支出管控力度；

3.企業(yè)在開展預(yù)算管理工作的階段，實現(xiàn)全過程管控，對內(nèi)部資金進(jìn)行合理的分配，避免出現(xiàn)財務(wù)人員隨意調(diào)整預(yù)算目標(biāo)的問題發(fā)生。在落實預(yù)算方案之后，滲透預(yù)算管理的理念，進(jìn)一步提升預(yù)算的約束力。

（二）立足于企業(yè)特點，完善內(nèi)控管理監(jiān)督評價體系

企業(yè)監(jiān)管層人員應(yīng)當(dāng)充分了解潛在的風(fēng)險問題，同時提出相應(yīng)的解決方案，為監(jiān)督部門的工作開展指明方向。例如，審計部門需要做好全面的分析工作，正確審視財務(wù)活動，明確各項財務(wù)活動可能發(fā)生的風(fēng)險問題，提前做好風(fēng)險評估與應(yīng)對制度、流程優(yōu)化工作，確保應(yīng)急預(yù)案的科學(xué)性、合理性，避免企業(yè)受到財務(wù)風(fēng)險的影響。另外，評價各內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的處理流程，可以對深化與完善內(nèi)控管理制度打下良好基礎(chǔ)。對內(nèi)控管理制度的可執(zhí)行性進(jìn)行分析，應(yīng)當(dāng)做好合理化、科學(xué)化的監(jiān)督管控工作。然而，許多管理層人員對監(jiān)督機(jī)制的關(guān)注度不足，認(rèn)為開展評價監(jiān)督工作，主要的目的就是約束員工的工作行為?；诖?，企業(yè)就需要摒除傳統(tǒng)監(jiān)督員工的形式，以完善的獎懲機(jī)制，激發(fā)員工的主觀能動性，并給予優(yōu)秀部門更多的福利待遇。在做好內(nèi)控管理評價與衡量工作的同時，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，落實全過程審計工作，以此提升內(nèi)控管理的效率與質(zhì)量。

（三）以資金管理為重心，實現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動態(tài)調(diào)整

首先，企業(yè)需要進(jìn)一步健全應(yīng)收賬款管理體系，同時落實各個部門人員的資金管理職責(zé)，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系。避免經(jīng)營過程中出現(xiàn)壞賬，減少給企業(yè)帶來非正常的經(jīng)濟(jì)損失。而實現(xiàn)對各個部門資金使用情況的控制與監(jiān)督，可以在一定程度上加快資金回收速度，大幅降低出現(xiàn)壞賬風(fēng)險問題。

其次，對企業(yè)運營活動中內(nèi)控管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，若企業(yè)盈利但是獲得的利潤不高，表示企業(yè)的資金使用可能沒有貫徹到實處，存在財務(wù)風(fēng)險問題的可能性。企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部管控力度，進(jìn)行科學(xué)成本預(yù)算，做好對經(jīng)營活動的管控工作，從根源上提升企業(yè)的成本效益。企業(yè)的各個部門都需要結(jié)合確定的目標(biāo)利潤，做好一系列的分配管控工作，還需要做好生產(chǎn)成本預(yù)算支出、投資預(yù)算的編制工作。對于企業(yè)的成本費用的支出情況進(jìn)行分析，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核心，正確的劃分企業(yè)成本，做出科學(xué)化的成本決策，分析市場需求，動態(tài)調(diào)整資金結(jié)構(gòu)。

再次，對存貨占用資金進(jìn)行嚴(yán)格的把控，分析項目發(fā)展的基本需求，確保存貨數(shù)量的合理性，避免出現(xiàn)過度采購、生產(chǎn)導(dǎo)致存貨積壓的資金沉淀風(fēng)險。對于各項決策需進(jìn)行深入分析，對財務(wù)信息進(jìn)行分層，從占用資金、現(xiàn)金流、負(fù)債等多方面入手，做好定性分析與定量分析的工作，了解對成本產(chǎn)生直接影響的因素，確定合理的成本管理方案。

最后，企業(yè)需要建立財產(chǎn)物資清查制度。若出現(xiàn)賬實不符的情況，應(yīng)分析原因并及時進(jìn)行處理。以資金管理預(yù)警機(jī)制的建設(shè)為核心，對不合理使用資金的情況進(jìn)行預(yù)警，避免出現(xiàn)資金沉淀或使用不合理的風(fēng)險。

（四）健全財務(wù)預(yù)算考核體系，搭建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

對企業(yè)的管理人員來說，需要認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算考核工作的重要性，摒除傳統(tǒng)的管理思想，制定財務(wù)預(yù)算考核體系，確保內(nèi)控監(jiān)督與績效考核工作相互聯(lián)系。管理人員需要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況與管理需求的變化，構(gòu)建動態(tài)、科學(xué)的預(yù)算考核體系，制定合理可行的預(yù)算考核目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對不同崗位、人員以及工作內(nèi)容進(jìn)行探究，制定科學(xué)、合理的獎懲方案，不斷提升績效考核的質(zhì)量。此外，企業(yè)在深化財務(wù)內(nèi)控管理工作的階段，可以建設(shè)科學(xué)化的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，引入信息化技術(shù)，確保財務(wù)信息傳遞的及時性。針對財務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動的關(guān)聯(lián)性，建立業(yè)財融合一體化管控平臺，動態(tài)監(jiān)測各個部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。在出現(xiàn)資金使用計劃與制定目標(biāo)相背離的時候，就需及時調(diào)整資金使用計劃，及時找出原因，提出相應(yīng)的解決方案，避免導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的財務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上，基于財務(wù)風(fēng)險防范視角下，建立完善的內(nèi)控體系具有積極的現(xiàn)實意義。企業(yè)需要提升各級員工的內(nèi)控管理意識，確保財務(wù)信息分析到位，財務(wù)監(jiān)督管控到位。企業(yè)以資金管理作為基礎(chǔ)內(nèi)容，對相關(guān)管理責(zé)任進(jìn)行合理的劃分，針對財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成化管理，為企業(yè)的重要決策提供有價值的參考依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，逐步完善風(fēng)險預(yù)警體系，根據(jù)市場需求的變化，對財務(wù)活動進(jìn)行動態(tài)管控，不斷深化內(nèi)控體系，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。