趙生璽

（甘肅省水利水電工程局有限責(zé)任公司，甘肅 蘭州 730000）

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)也不例外，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵，同時(shí)也是企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量的重要體現(xiàn)，情況嚴(yán)重的企業(yè)很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆進(jìn)而導(dǎo)致破產(chǎn)。從實(shí)際角度來說，加強(qiáng)建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，就是幫助企業(yè)在符合稅務(wù)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，以最小的稅負(fù)來保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)及信譽(yù)度，這就要求企業(yè)管理層有著較高的運(yùn)維能力，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力能夠有效提升企業(yè)整體管理效能，確保企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）必然性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必須在國(guó)家法制的框架下運(yùn)行；國(guó)家有關(guān)部門為維護(hù)法制秩序，必須時(shí)刻進(jìn)行執(zhí)法，而執(zhí)法成本則來自國(guó)家財(cái)政收入，相當(dāng)一部分國(guó)家財(cái)政收入又直接源自企業(yè)稅款。——任何企業(yè)在市場(chǎng)中進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必須履行納稅人的應(yīng)盡的義務(wù)，就必須定期繳稅；在涉稅活動(dòng)中，又必然會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的必然性。

（二）普遍性

1949年中華人民共和國(guó)建立后，我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)均屬于全民所有制企業(yè)或集體所有制企業(yè)，每家企業(yè)都隸屬于某個(gè)國(guó)家部門，每家企業(yè)都在上級(jí)部門的垂直管理下運(yùn)營(yíng)，加之當(dāng)時(shí)稅法簡(jiǎn)明，企業(yè)幾乎沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。——1992年我國(guó)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，稅法發(fā)生了很大的變化，企業(yè)也獲得了自主經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立法人地位，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也快速增長(zhǎng)起來?，F(xiàn)在，不僅民營(yíng)中小微企業(yè)要面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有大中型企業(yè)、國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)也要面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；無論企業(yè)處在上升期，還是處在衰退期，都要面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的普遍性。

（三）潛伏性

當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具有一定的潛伏性。一些企業(yè)在事先很難覺察、很難發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也很難正確評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能造成的影響。待到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突然爆發(fā)，并引發(fā)一系列連鎖反應(yīng)，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)聲譽(yù)造成嚴(yán)重的不利影響（但此時(shí)已經(jīng)為時(shí)已晚）?！獜尼t(yī)學(xué)角度來觀察，可以認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)“潛伏期”。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺少穩(wěn)定的工作環(huán)境

企業(yè)由于涉及的項(xiàng)目建設(shè)需要大量的資金，所以企業(yè)的納稅金額一般都很高，但是由于企業(yè)管理者缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，為了減少企業(yè)的納稅金額，采取不合規(guī)的稅務(wù)管控手段，必然出現(xiàn)稅務(wù)管理工作不嚴(yán)謹(jǐn)，有偷稅和漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)弱，其他部門對(duì)于稅務(wù)管理的意識(shí)淡薄，認(rèn)為稅務(wù)管理都是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己沒有關(guān)系，所以稅務(wù)籌劃管理中積極性不高。企業(yè)內(nèi)部對(duì)于稅務(wù)管理重要性的宣傳力度不夠，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也都是習(xí)慣性的經(jīng)驗(yàn)主義，會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)承擔(dān)遭受懲罰的危險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅務(wù)管控制度不合理

企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言很有必要，但是目前企業(yè)存在稅務(wù)管控制度缺失的問題。企業(yè)一直以來都十分重視響應(yīng)國(guó)家宏觀政策調(diào)控，但是忽略了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，所以一直都尚未構(gòu)建有效的稅務(wù)管控制度。根據(jù)當(dāng)前許多企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)來看，采取構(gòu)建體系控制措施的方法能夠產(chǎn)生積極的作用，企業(yè)有了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施之后可以提高經(jīng)營(yíng)水平。但是，就目前的情況來看，企業(yè)稅務(wù)管控制度還存在很多的不足，除了缺乏明顯的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)之外，對(duì)于企業(yè)在資金活動(dòng)、資金管理等方面也不夠重視，始終沒有形成專業(yè)稅務(wù)管理制度。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)不健全

企業(yè)一直致力于提高管理水平，但是管理體系的漏洞仍然比較多，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面暴露出來許多的問題。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的過程中需要許多制度的支持，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)便是其中之一。由于企業(yè)一開始沒有加大內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)力度，以至于后期應(yīng)用過程中不健全的特征暴露的十分明顯，存在很多的問題。其中最明顯的問題是企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效率低下等，自然無法形成定期長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的策略構(gòu)建是在原有的制度基礎(chǔ)之上的，所以若是審計(jì)系統(tǒng)缺失則無法推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施和應(yīng)用

（一）為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理營(yíng)造良好管理環(huán)境

企業(yè)管理者需要樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況和項(xiàng)目的管理情況，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理營(yíng)造良好的工作環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部管理者帶頭重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，各部門積極的配合工作，強(qiáng)化思想意識(shí)的基礎(chǔ)上，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的關(guān)系。企業(yè)管理者要有憂患意識(shí)，有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為企業(yè)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制奠定基礎(chǔ)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)全員參與的，企業(yè)管理者已經(jīng)其他的員工要積極的配合財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)數(shù)據(jù)收集工作，強(qiáng)化思想意識(shí)，改變經(jīng)驗(yàn)主義的工作模式，防止企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度

企業(yè)要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的不利影響，繼而盡快開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的構(gòu)建。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)合理的方法進(jìn)行評(píng)估，此外針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估也能夠更好地構(gòu)建管控制度。企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中會(huì)形成大量的數(shù)據(jù)和信息，這些都可以作為分析和評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，積極構(gòu)建管控制度需要從企業(yè)內(nèi)部管控、外部政策等多個(gè)方面入手。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策以及具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)隨著市場(chǎng)的變化、政策的變化加以改變，所以企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度要具有時(shí)效性，能夠及時(shí)更新和調(diào)整。目前最為有效的方法是對(duì)企業(yè)稅務(wù)環(huán)境采取動(dòng)態(tài)監(jiān)控措施，采取事前預(yù)防的措施，提高事后控制的水平。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的影響較大，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的過程進(jìn)行管理可以發(fā)現(xiàn)很多的問題，也是目前提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要措施之一。防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，要想達(dá)到這一目的就需要結(jié)合企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候要充分考慮到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容，以及各個(gè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間、范圍等，將其中涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，提高管理的針對(duì)性。企業(yè)納稅人在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中發(fā)揮著重要的作用，認(rèn)真對(duì)待并分析企業(yè)的稅務(wù)決策，針對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的實(shí)施情況進(jìn)行收集把握，形成能夠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部要定期研究企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)是否合理，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)是否取得了明顯成效，是否減輕了企業(yè)稅負(fù)；要定期研究企業(yè)處理稅務(wù)糾紛的方式是否合理合法，是否取得了明顯成效；要定期研究企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體管控能力（并評(píng)估管控能力是否出現(xiàn)了變化），企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的能力。這樣可以從各個(gè)方面增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從而有效防范、化解各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）把握稅收政策增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)，把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中的項(xiàng)目，對(duì)其采取針對(duì)性的措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制策略的完善可以提高稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，使得企業(yè)內(nèi)部員工看到自身的工作與企業(yè)發(fā)展之間的聯(lián)系。提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要從正確解讀稅收政策做起。稅收政策作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，對(duì)于企業(yè)的影響很大，企業(yè)要把握好稅收政策才能夠應(yīng)對(duì)各個(gè)方面的問題。企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理人才的吸收和引進(jìn)很重要，在專業(yè)人才的影響下積極地轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員承擔(dān)著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的責(zé)任，同時(shí)也需要發(fā)揮增強(qiáng)其他工作人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)的作用。在實(shí)踐中不斷地充實(shí)專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，積極地學(xué)習(xí)國(guó)家最新的稅收政策，并從以往的稅收政策入手分析稅收政策走向，為稅收籌劃的準(zhǔn)確性提升創(chuàng)建有利的條件。進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中需要按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定完成納稅任務(wù)，避免偷稅漏稅。企業(yè)不可以為了眼前利益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，逃避納稅義務(wù)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的作用是從國(guó)家的稅收政策內(nèi)容入手尋求有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的優(yōu)惠政策，通過減輕企業(yè)稅負(fù)來達(dá)到企業(yè)成本控制，從而實(shí)現(xiàn)壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的目的?？傊髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的策略應(yīng)當(dāng)集中在管理意識(shí)的增強(qiáng)上。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制很有必要，而且結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展情況來看，需要認(rèn)真對(duì)待自身的納稅義務(wù)，增強(qiáng)納稅意識(shí)。這樣才可以進(jìn)入到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的強(qiáng)度與深度都要加強(qiáng)。企業(yè)必須對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，以避免企業(yè)陷入巨大的稅負(fù)中。對(duì)于建筑企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是全員的工作，也是整個(gè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中票據(jù)流轉(zhuǎn)與傳遞的過程。企業(yè)應(yīng)建立適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度體系，規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，加強(qiáng)審計(jì)防范和人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，有效地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，從而提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。