喬蕾

（山東電工電氣集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250002）

一、引言

近年來(lái)，城市商業(yè)銀行快速發(fā)展，經(jīng)過(guò)二十多年的探索與實(shí)踐，已然成為我國(guó)銀行體系中最具活力以及成長(zhǎng)性的機(jī)構(gòu)之一。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，科技金融、綠色金融等特色金融服務(wù)項(xiàng)目不斷衍生，銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式、盈利模式等受到較大沖擊。與此同時(shí)，進(jìn)入新發(fā)展時(shí)期后，嚴(yán)峻的金融市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等也讓城市商業(yè)銀行承受更大的經(jīng)營(yíng)壓力。面對(duì)如此嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制體系刻不容緩。

二、城市商業(yè)銀行落實(shí)內(nèi)部控制的必要性

我國(guó)城市商業(yè)銀行的前身是城市信用社，屬于地方性質(zhì)的股份制商業(yè)銀行，內(nèi)部管理層級(jí)主要包含地方財(cái)政機(jī)構(gòu)、法人以及員工，普遍存在發(fā)展時(shí)間較短、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)不足等問(wèn)題。部分城市商業(yè)銀行員工結(jié)構(gòu)不合理，平均工齡較長(zhǎng)、綜合素質(zhì)較低，由于歷史、體制、政策等原因，主要服務(wù)于地方中小企業(yè)的城商行在抗風(fēng)險(xiǎn)能力方面要明顯弱于全國(guó)性銀行，其發(fā)展異常艱辛且備受政策約束。因此，規(guī)范員工工作流程，強(qiáng)化內(nèi)部資源整合，保證銀行資產(chǎn)的安全完整，是城市商業(yè)銀行當(dāng)前管理的重點(diǎn)，而這也是內(nèi)部控制的職能作用。因而，推進(jìn)內(nèi)部控制工作有效落實(shí)，是從管理制度上有效防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的必然途徑，能夠有效幫助城市商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)、合理防控風(fēng)險(xiǎn)。

三、城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

由于城市商業(yè)銀行一般在信用社的基礎(chǔ)上建立，受傳統(tǒng)管理體制的影響，普遍存在人員綜合素養(yǎng)不高、經(jīng)營(yíng)管理水平偏低、潛在風(fēng)險(xiǎn)集中等特征，內(nèi)部控制的實(shí)施環(huán)境相對(duì)薄弱。但在國(guó)家政策的支持下，我國(guó)城市商業(yè)銀行也經(jīng)歷了近十年的改革，內(nèi)部控制管理也初步應(yīng)用到了商業(yè)銀行管理工作當(dāng)中，銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御水平也有所提高?；诖?，國(guó)家針對(duì)城市商業(yè)銀行出臺(tái)了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，銀監(jiān)會(huì)也下發(fā)了《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，在宏觀背景的影響下，城市商業(yè)銀行也將內(nèi)部控制列為內(nèi)部管理工作中的重要一項(xiàng)，建立了完善的資金管理制度、信貸管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度等，從多個(gè)方面不斷完善內(nèi)部控制管理體系，并取得了良好的效果。

在資金管理方面，我國(guó)城市商業(yè)銀行以提高資金使用效益為目標(biāo)，按照“統(tǒng)一計(jì)劃、比例管理、適當(dāng)調(diào)節(jié)、綜合平衡”的原則，對(duì)資金預(yù)算、債務(wù)結(jié)構(gòu)、債券業(yè)務(wù)、銀行利率、存款規(guī)模、現(xiàn)金流管理、票據(jù)貼現(xiàn)等內(nèi)容作出進(jìn)一步規(guī)定，初步實(shí)現(xiàn)了資金管理的效益性和安全性。

在信貸管理方面，從貸款風(fēng)險(xiǎn)入手，建立了信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度。首先，城市商業(yè)銀行成立了貸款審查委員會(huì)，主要針對(duì)貸款形成過(guò)程進(jìn)行審核，并嚴(yán)格執(zhí)行審貸分離政策，降低貸款決策風(fēng)險(xiǎn)；其次，城市商業(yè)銀行加強(qiáng)了對(duì)貸款項(xiàng)目的審批權(quán)限管理，以各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、貸款種類等，分別下發(fā)貸款審批權(quán)限，保證信貸資金的合理配置；最后，商業(yè)銀行還依據(jù)貸款種類制定了差異化的信貸項(xiàng)目操作流程，保證每一筆貸款都能夠經(jīng)過(guò)審核以后逐級(jí)發(fā)放到客戶的賬戶當(dāng)中，有效增強(qiáng)了信貸業(yè)務(wù)的規(guī)范性。

在內(nèi)部審計(jì)方面，城市商業(yè)銀行以樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性為目標(biāo)，堅(jiān)持對(duì)銀行的一切經(jīng)濟(jì)事務(wù)開展集中審計(jì)工作，并保留“下審一級(jí)”的基本原則，以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和透明性；同時(shí)，在銀行內(nèi)設(shè)置審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，在統(tǒng)一的審計(jì)流程和審計(jì)范圍下開展審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果的有效性。

在財(cái)務(wù)管理方面，我國(guó)大部分城市商業(yè)銀行已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，旨在強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性，有效防范財(cái)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。在這一過(guò)程中，目前商業(yè)銀行采取“一級(jí)對(duì)外、二級(jí)經(jīng)營(yíng)”的管理制度。其中，一級(jí)對(duì)外就是指商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)不承擔(dān)納稅責(zé)任，由銀行總部統(tǒng)一開展計(jì)稅活動(dòng)；分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)管理、租賃費(fèi)用核算、鈔幣運(yùn)送費(fèi)用結(jié)算等固定支出項(xiàng)目由銀行總部統(tǒng)一列支；大宗物品采購(gòu)活動(dòng)也不涉及分支機(jī)構(gòu)，由總部統(tǒng)一采購(gòu)并分配。二級(jí)經(jīng)營(yíng)則是指城市商業(yè)銀行各分支機(jī)構(gòu)所享有的獨(dú)立辦理業(yè)務(wù)的權(quán)利，在總部下發(fā)的預(yù)算指標(biāo)下開展各項(xiàng)費(fèi)用支出活動(dòng)，只要保證支出額度符合指標(biāo)控制規(guī)定即可。

四、城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施存在的問(wèn)題

雖然目前我國(guó)城市商業(yè)銀行已經(jīng)建立了基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理體系，但在實(shí)踐過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)了一些漏洞和問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面。

（一）職能權(quán)責(zé)分配不明確

當(dāng)前，部分城市商業(yè)銀行在推進(jìn)自身管理模式轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程中，建立了初步的內(nèi)部治理架構(gòu)，并實(shí)現(xiàn)了相關(guān)議事規(guī)則決策機(jī)制的完善。但在實(shí)際工作推進(jìn)的過(guò)程中，依舊沿用傳統(tǒng)管理模式，存在管理層級(jí)職權(quán)分配不明確的問(wèn)題。受管理層級(jí)多、員工崗位設(shè)置不合理以及管理模式落后等因素影響，城市商業(yè)銀行工作效率難以得到有效提升。與此同時(shí)，部分關(guān)鍵崗位依舊采用委派制度，難以保障工作流程的規(guī)范性，涉及重大決策也往往存在“一言堂”的問(wèn)題，易導(dǎo)致決策失誤，不利于城市商業(yè)銀行穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）管理理念較為滯后

作為股份制的城市商業(yè)銀行，一般應(yīng)用以地方政府作為最大股東、其他股東分散持股的公司治理模式，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效落實(shí)。因此可以認(rèn)為，城市商業(yè)銀行的主要權(quán)力集中于地方政府，其管理模式也受傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)管理模式影響，具有較為明顯的行政性質(zhì)。例如，部分城市商業(yè)銀行內(nèi)部管理層職位晉升主要采用官本位制，管理層人選及任命以非市場(chǎng)程序化任命制度為主要方式，各層級(jí)管理人員也隸屬地方政府管理。在此模式下，部分城市商業(yè)銀行管理層管理理念較為滯后，將關(guān)注重點(diǎn)放在實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)濟(jì)效益及業(yè)績(jī)指標(biāo)提升上，對(duì)于城市商業(yè)銀行整體發(fā)展規(guī)劃不夠重視，現(xiàn)有內(nèi)部控制理念、管理模式等較為傳統(tǒng)，難以充分把握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來(lái)的機(jī)遇。

（三）內(nèi)部控制目標(biāo)不清晰

隨著經(jīng)濟(jì)政策不斷更迭，金融業(yè)務(wù)種類日益繁多，當(dāng)前城市商業(yè)銀行所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也更為廣泛。但部分城市商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)擴(kuò)張的過(guò)程中，自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并不明顯，發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的制定偏離城市商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際狀況，易出現(xiàn)盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象，甚至導(dǎo)致城市商業(yè)銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失。與此同時(shí)，缺乏清晰的內(nèi)部控制目標(biāo)，無(wú)法根據(jù)目標(biāo)指引實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的充分落實(shí)，對(duì)于當(dāng)前市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)把控不足，在實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張的過(guò)程中，易產(chǎn)生大量不良資產(chǎn)，影響商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益的長(zhǎng)期增長(zhǎng)。此外，部分城市商業(yè)銀行在自身發(fā)展定位上也不明確，貸款項(xiàng)目集中度相對(duì)較高，規(guī)模較大，對(duì)于自身實(shí)際狀況掌握不夠充分，盲目借鑒其他機(jī)構(gòu)案例，易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）監(jiān)督管理機(jī)制尚待健全

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》明確指出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督約束兩項(xiàng)內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)完善監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)于落實(shí)內(nèi)部控制的積極作用，充分印證了完善的監(jiān)督管理機(jī)制是保障城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動(dòng)順利落實(shí)的關(guān)鍵所在。現(xiàn)階段，部分城市商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制尚未有效構(gòu)建，極易導(dǎo)致金融事故的發(fā)生，甚至?xí)l(fā)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，近年來(lái)部分城市商業(yè)銀行針對(duì)管理層缺乏有效制約，出現(xiàn)管理層違規(guī)操作，給商業(yè)銀行帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重情況下，甚至可能威脅銀行的正常發(fā)展。監(jiān)督管理機(jī)制的完善，不僅能夠有效規(guī)范管理層行為，同時(shí)能夠?qū)T工行為作出合理約束，避免員工出現(xiàn)消極怠工的情況［1］。

（五）信息化建設(shè)相對(duì)落后

部分城市商業(yè)銀行在信息化建設(shè)方面仍存在尚待優(yōu)化之處，如管理層對(duì)于信息化建設(shè)不夠重視，在硬件設(shè)備及軟件引進(jìn)方面缺乏充足的資金投入，現(xiàn)行信息化管理系統(tǒng)功能亟待優(yōu)化提升等。同時(shí)，由于未充分認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)的重要性，部分城市商業(yè)銀行并未建立一體化信息平臺(tái)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的收集整理，難以為各職能部門交流溝通提供良好的渠道，導(dǎo)致業(yè)務(wù)拓展缺乏有力的數(shù)據(jù)支撐，難以保障業(yè)務(wù)順利開展，不能為城市商業(yè)銀行效益創(chuàng)造提供強(qiáng)大的支撐。

五、城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，優(yōu)化組織架構(gòu)

營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境是城市商業(yè)銀行有效落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)要求，城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以提升決策的科學(xué)性為主要目的，優(yōu)化創(chuàng)新原有的內(nèi)部管理機(jī)制，進(jìn)一步明確各職能部門的權(quán)責(zé)，緊緊圍繞股東大會(huì)，在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起科學(xué)規(guī)范的議事流程，確保決策科學(xué)合理［2］。與此同時(shí)，為了進(jìn)一步強(qiáng)化董事會(huì)的職責(zé)，城市商業(yè)銀行可根據(jù)自身發(fā)展需求，設(shè)置專業(yè)委員會(huì)，針對(duì)董事會(huì)所制定的工作規(guī)范以及落實(shí)流程，借鑒市場(chǎng)化管理層評(píng)估模式，對(duì)其進(jìn)行有效評(píng)估，從根本上規(guī)避“一言堂”現(xiàn)象在商業(yè)銀行內(nèi)部的發(fā)生，優(yōu)化組織架構(gòu)，為內(nèi)部控制的落實(shí)營(yíng)造良好的氛圍［2］。

（二）引進(jìn)現(xiàn)代化管理思維，提升員工綜合素質(zhì)

城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析自身管理體系存在的不足，引進(jìn)現(xiàn)代化管理思維，通過(guò)戰(zhàn)略管理明確發(fā)展方向，結(jié)合以客戶為中心的經(jīng)營(yíng)管理理念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織架構(gòu)的優(yōu)化完善，為內(nèi)部控制機(jī)制的充分落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在崗位設(shè)置方面，應(yīng)盡可能精簡(jiǎn)管理層人員，加大服務(wù)人員及信息技術(shù)人員配備力度，全面提升商業(yè)銀行內(nèi)部管理效率及服務(wù)水平。同時(shí)，進(jìn)一步健全商業(yè)銀行人力資源管理體系，完善人才培養(yǎng)機(jī)制以及招募機(jī)制，在持續(xù)培養(yǎng)管理型、業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)人才的同時(shí)，招募管理會(huì)計(jì)人才，組建一支專業(yè)能力過(guò)硬、綜合素養(yǎng)較高的管理隊(duì)伍。另外，建立合理的績(jī)效考核機(jī)制，以激發(fā)個(gè)人、部門和組織活力，更好地支撐內(nèi)部控制活動(dòng)的開展，使內(nèi)部控制職能作用得以更好地在城市商業(yè)銀行管理中發(fā)揮。

（三）明確內(nèi)控目標(biāo)，健全內(nèi)部控制體系

城市商業(yè)銀行若想更好地適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，充分發(fā)揮自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，首先應(yīng)當(dāng)明確自身定位，并以此設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制目標(biāo)。對(duì)于部分地市級(jí)銀行而言，在設(shè)置自身發(fā)展目標(biāo)上，應(yīng)將關(guān)注重點(diǎn)放在中小企業(yè)之上，以此為核心服務(wù)群體推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。在此過(guò)程中，城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分把控當(dāng)前金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況以及信譽(yù)度等內(nèi)容，充分發(fā)揮城市商業(yè)銀行管理靈活性的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步提高市場(chǎng)占有率［3］。與此同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)推動(dòng)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步健全，為后續(xù)各項(xiàng)工作的落實(shí)提供必要支撐，保障工作流程的規(guī)范性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制價(jià)值，提升經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，健全監(jiān)督管理機(jī)制

進(jìn)一步增強(qiáng)城市商業(yè)銀行全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境作出合理評(píng)估，借助完善的內(nèi)部控制機(jī)制，全面提升業(yè)務(wù)水平。強(qiáng)化預(yù)算管理工作的充分落實(shí)，依托科學(xué)的預(yù)算績(jī)效管理，評(píng)估商業(yè)銀行投資規(guī)劃工作的合理性以及可行性。建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，充分考量城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)特殊性，根據(jù)政策要求，對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部管理體系進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，明確行業(yè)定位，科學(xué)規(guī)劃，為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)［4］。

（五）重視金融科技，提升信息化建設(shè)水平

金融科技是信息技術(shù)和金融的深度融合，也是金融與信息科技發(fā)展的必然產(chǎn)物。城市商業(yè)銀行應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到在新一輪的科技創(chuàng)新浪潮下，大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等前沿技術(shù)推動(dòng)金融業(yè)態(tài)變革的趨勢(shì)。在城市商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部信息不對(duì)稱是導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，因此進(jìn)一步提升城市商業(yè)銀行信息化建設(shè)水平，將金融科技應(yīng)用于反舞弊、反洗錢、反違規(guī)等方面，對(duì)于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，助力內(nèi)部控制落實(shí)有著十分重要的作用。根據(jù)城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)模及對(duì)資金投入的考量，在搭建符合自身需求的信息化系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)適用性為基本原則，有效覆蓋城市商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括客戶關(guān)系管理、信息評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管控等。借助先進(jìn)的信息化手段，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全流程監(jiān)督管控。與此同時(shí)，打破傳統(tǒng)模式下各職能部門間數(shù)據(jù)不對(duì)稱問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)信息資源共建共享，為管理層決策提供必要支撐，推動(dòng)內(nèi)部控制體系更好地落實(shí)。

六、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于城市商業(yè)銀行的發(fā)展而言，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制體系的落實(shí)是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)服務(wù)水平及經(jīng)濟(jì)效益提升的有效方式之一。城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變自身管理思維，樹立現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理理念，明確內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)容，立足于實(shí)際情況，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，建立健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并基于銀行信息系統(tǒng)平臺(tái)的構(gòu)建，對(duì)銀行各業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全覆蓋式監(jiān)督，助力城市商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。