毛澤春

（杭州柯力達家紡有限公司，浙江 杭州 311100）

對于企業(yè)經(jīng)營來說，嚴謹?shù)膬?nèi)控制度、完善的內(nèi)控體系，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標的關(guān)鍵。尤其是近些年來，紡織行業(yè)的產(chǎn)品需求呈現(xiàn)下降趨勢，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正不斷優(yōu)化調(diào)整，許多企業(yè)面臨著較為艱難的經(jīng)營環(huán)境。由此，企業(yè)更需要從內(nèi)部控制入手，轉(zhuǎn)變管理思路，借此提升經(jīng)營效率。從全局的角度分析企業(yè)內(nèi)部控制問題，不斷強化物資采購、審計、風險防控、信息化等多方面的內(nèi)部控制措施，建立有序的內(nèi)部管理工作秩序，借此滿足經(jīng)營戰(zhàn)略需求及適應市場環(huán)境變化，形成一種適合紡織企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制模式，推動企業(yè)全面發(fā)展。

一、財務內(nèi)部控制的范疇及原則

（一）范疇

財務內(nèi)部控制的范疇，涵蓋了企業(yè)內(nèi)部的各項管理環(huán)節(jié)。其通過控制制度、財務法規(guī)及控制框架，對企業(yè)內(nèi)部的資金運動進行組織和約束，對企業(yè)各項財務活動進行管理和限制。財務內(nèi)部控制通過具體的財務和經(jīng)營決策，為企業(yè)獲取經(jīng)營利益提供保證。財務內(nèi)部控制可進一步細化為資本結(jié)構(gòu)控制、財務風險控制、現(xiàn)金流控制、成本控制、債權(quán)債務控制等等。其不僅有利于提升企業(yè)經(jīng)營的安全性，更能夠保證企業(yè)財務管理的效率性、提高企業(yè)總體盈利性。

（二）原則

紡織企業(yè)財務內(nèi)部控制的原則，主要包含經(jīng)濟性原則、全員參與原則以及相互牽制原則。

經(jīng)濟性原則是財務內(nèi)部控制的根本性原則，也是財務內(nèi)部控制的目標決定的。財務內(nèi)部控制的目標是提升企業(yè)的經(jīng)營收益，因此，要在內(nèi)部控制過程中考慮成本及產(chǎn)出效益之間的關(guān)系。要保證財務內(nèi)部控制以最低的成本，獲取最高的效益，從而避免不必要的支出，影響企業(yè)收益。

全員參與原則是指財務內(nèi)部控制范圍，涵蓋企業(yè)內(nèi)所有機構(gòu)、崗位，全體員工均需參與到內(nèi)部控制過程中。且內(nèi)部控制需要運用管理手段及管理機制，調(diào)動全體員工的積極性，既要確保員工了解管理實際情況，又要保證員工參與制定過程、遵守管理制度。

相互牽制原則是指企業(yè)針對管理機構(gòu)及崗位的設(shè)置，要充分符合財務工作的相互牽制要求。職責、權(quán)限之間要合理劃分、嚴格分離，并形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。任意一項經(jīng)濟業(yè)務，均需通過兩個及以上的制約環(huán)節(jié)，強化監(jiān)督及核查，防范不法行為的發(fā)生、避免舞弊行為的出現(xiàn)。

二、紡織企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀中存在的管理問題

（一）物資采購管理程序不健全

紡織企業(yè)物資采購過程中的內(nèi)部控制十分重要。從采購申請、物資驗收入庫，到最后的付款過程，均需要通過嚴格的內(nèi)部控制程序加以管控，才能夠有效控制風險。但目前紡織企業(yè)物資采購管理程序，存在著不健全的情況，不利于保護企業(yè)財產(chǎn)的安全性及完整性。一方面，缺乏健全的采購計劃、合同訂立以及審批制度，驗收程序標準和要求不夠完整；另一方面并未嚴格制定付款審核程序，對于物資的購進以及庫存的日常核算，未實行嚴格的記錄制度。缺乏恰當?shù)暮怂懔鞒碳百~務處理程序，無法保證賬實相符。

（二）內(nèi)部審計方面存在較大欠缺

內(nèi)部審計是紡織企業(yè)財務內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的組成部分。通過審計工作對紡織企業(yè)各項經(jīng)營活動及管理控制進行獨立且詳實的評價，有助于企業(yè)強化政策程序的實施、遵循嚴格的財務管理制度，并保證資源合理有效的利用。不健全的內(nèi)部審計，將無法為財務內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。目前紡織企業(yè)內(nèi)部審計工作存在較大的欠缺，主要表現(xiàn)為審計范圍不全面、審計獨立性不強，以及內(nèi)部審計人員缺乏實踐經(jīng)驗等。

（三）缺少風險防控意識與機制

紡織屬于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，多數(shù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較為穩(wěn)定。長期穩(wěn)定的狀態(tài)，導致紡織企業(yè)并未具有高度的風險防控意識，且企業(yè)內(nèi)部缺乏風險評估機制，無法充分的識別生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售及財務等各項業(yè)務中的風險因素。不僅如此，當企業(yè)面臨風險時，由于缺乏評估機制，企業(yè)無法準確地評估自身的風險承受能力，無法針對風險類型及影響力，權(quán)衡自身收益。這就導致即使面對規(guī)模較小的風險，企業(yè)仍然無法及時、妥善的應對。

（四）內(nèi)部控制與信息化結(jié)合不到位

部分紡織企業(yè)在信息化建設(shè)的過程中，未考慮內(nèi)部控制的實際需要，導致財務內(nèi)部控制體系與信息化建設(shè)不匹配。只有內(nèi)部控制與信息化建設(shè)有機結(jié)合，才能夠避免信息傳遞的時滯性，從而打破組織階層與管理職能之間的隔離，縮短反饋周期，保證內(nèi)部控制的實時監(jiān)控[1]。如果兩者之間結(jié)合不到位，那么內(nèi)部控制效率將大幅下降。同時，財務內(nèi)部監(jiān)控無法依賴于信息技術(shù)快速展開，將導致內(nèi)部控制管理產(chǎn)生更多的無效成本。

三、紡織企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的管理對策

（一）完善物資采購管理程序

為加強紡織企業(yè)的物資采購管理控制，要制定完善的采購管理程序。

首先，制定嚴格的采購計劃，及合同訂立、審批制度。采購業(yè)務開展前，要由采購部門申報采購計劃，其中要包含部門及員工的職能范圍，當采購申報授權(quán)后，方可按照采購合同，進行采購活動。主管領(lǐng)導要對采購人員進行授權(quán)委托，且所有授權(quán)內(nèi)容，必須經(jīng)過審批部門批準。采購人員的權(quán)限范圍，僅包含按計劃簽訂合同、執(zhí)行合同內(nèi)容，無權(quán)在授權(quán)范圍之外，簽訂或變更合同內(nèi)容。

其次，要嚴格制定物資入庫驗收程序。驗收程序中，要包含具體的驗收標準，及驗收要求。在合同規(guī)定的交貨時間，采購首先進行供貨催交，并按照發(fā)票及運單，填寫收料單。由檢驗部門，驗收物資的數(shù)量、品種、質(zhì)量，填寫驗收單。最后，由倉庫保管部門，根據(jù)驗收單，驗收物資，保證準確安全入庫，并填制入庫單。入庫單、發(fā)票、運單、收料單等單據(jù)要統(tǒng)一匯總至財務部門。

最后，付款階段要嚴格遵循付款及審核的手續(xù)要求，由財務部門按照倉庫提交的單據(jù)，支付貨款。付款前，要核實合同是否符合簽訂規(guī)定，各項單據(jù)是否真實可靠且與合同一致，要一一核實各單據(jù)的品名、數(shù)量、價格是否相符。所有單據(jù)均需要符合要求，才可辦理付款手續(xù)、對采購物資款項進行支付、結(jié)算。

此外，物資采購入庫及庫存，均要強化日常核算，登記分類賬及總賬。財務部門在月末，與采購部門、庫房管理部門進行核對，要保證采購記錄準確，賬賬相符、賬表相符、賬實相符[2]。

整個采購管理過程中，采購人員、驗收人員、記錄人員、審批人員、賬務處理人員，均要相互獨立。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作

根據(jù)目前紡織企業(yè)內(nèi)部審計工作缺陷的三方面表現(xiàn)，紡織企業(yè)需要擴大內(nèi)部審計范圍、加強內(nèi)部審計獨立性，并提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)。

在擴大內(nèi)部審計范圍方面，要突破內(nèi)部審計局限于財務領(lǐng)域的限制，拓展審計范疇，面向企業(yè)各個業(yè)務經(jīng)營領(lǐng)域及管理領(lǐng)域，開展審計工作。例如開展專項業(yè)務活動審計，評價紡織企業(yè)決策及管理制度執(zhí)行情況；開展管理活動審計，評價管理職能發(fā)揮情況等等。通過擴大內(nèi)部審計范圍，進一步監(jiān)督紡織企業(yè)內(nèi)部各部門，經(jīng)營責任及經(jīng)濟責任的履行情況。

在加強內(nèi)部審計獨立性方面，紡織企業(yè)要確保審計部門，與被審計部門或人員之間相互獨立，且審計部門的工作結(jié)果，要直接向最高管理者匯報。除保證審計部門及人員獨立外，要通過規(guī)范化的評價方法，強化審計對其他財務內(nèi)部控制的監(jiān)管[3]。

在提高內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)方面，要重視審計人員后續(xù)教育，保證審計人員熟悉經(jīng)濟、稅收、統(tǒng)計、法律等多方面的知識，同步強化職業(yè)道德教育。此外，審計工作需要豐富的實踐經(jīng)驗，企業(yè)要調(diào)整審計部門的隊伍結(jié)構(gòu)，由實踐經(jīng)驗豐富的人員，統(tǒng)籌規(guī)劃審計工作，并強化對新人的指導與帶動。最終，組建一支實踐經(jīng)驗豐富、職業(yè)道德標準高、專業(yè)知識技能高的內(nèi)部審計隊伍。

（三）重視企業(yè)風險評估及控制

紡織企業(yè)要重視企業(yè)持續(xù)經(jīng)營過程中存在的風險隱患，加強對各類經(jīng)濟事項的風險評估。財務部門，應強調(diào)風險防控的重要性，時刻保持對風險的敏感度。在出現(xiàn)風險隱患時，要對其進行合理的評估，一方面，要對風險影響進行定量化的判斷；另一方面，要關(guān)注風險對企業(yè)經(jīng)營造成的重大不確定性，及時披露相應的信息。紡織企業(yè)在財務內(nèi)部控制過程中，要注重財務活動的穩(wěn)定性、資金周轉(zhuǎn)速率，從而提高總體效益，提升企業(yè)防控風險、戰(zhàn)勝風險的能力。

（四）加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在信息化建設(shè)方面，為保證內(nèi)部控制與信息化建設(shè)的有序結(jié)合，要制定全面的信息化戰(zhàn)略，一方面要提升對新技術(shù)的敏感度，另一方面要重視信息化與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展總體布局的結(jié)合度。首先，要規(guī)劃統(tǒng)一的信息化平臺，將財務內(nèi)部控制的各項內(nèi)容與信息化模塊連接起來。紡織企業(yè)的產(chǎn)、供、銷、人、財、物等各項作業(yè)流程，均要與信息化系統(tǒng)協(xié)調(diào)一致[4]。其次，要加強信息化建設(shè)下的業(yè)務流程控制。例如，銷售與收款業(yè)務中，合同審批系統(tǒng)錄入、客戶信用設(shè)置、賒銷期限及金額錄入更新等，均要通過信息化平臺的功能模塊實現(xiàn)系統(tǒng)管理。通過業(yè)務流程控制，嚴格的審批標準、審核程序，不相容崗位設(shè)置，資金周轉(zhuǎn)管理等將得以落實，有效避免人為管理的錯誤或舞弊，提升信息化環(huán)境下，財務內(nèi)部控制的可靠性及安全性。

四、結(jié)束語

市場環(huán)境是經(jīng)濟社會中，紡織企業(yè)所處的生態(tài)環(huán)境。在這樣的環(huán)境下，市場變化對企業(yè)的影響將會愈發(fā)顯著。因此，紡織企業(yè)需要不斷調(diào)整內(nèi)部控制策略，建立更為科學、合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，這樣才能夠提升企業(yè)競爭實力，提高企業(yè)運作效率，促使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。由目前紡織企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，企業(yè)存在著物資采購管理程序不健全、內(nèi)部審計存在較大缺陷、缺少風險防控意識與機制，以及內(nèi)部控制與信息化結(jié)合不到位的現(xiàn)實問題。紡織企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制方面，要進一步完善物資采購管理程序、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作、重視企業(yè)風險評估及控制、加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)，從而助力企業(yè)在愈發(fā)激烈的競爭環(huán)境中，謀求自身的發(fā)展與繁榮。