摘要：為深入貫徹黨的十九屆五中全會提出聚焦主責主業(yè)，推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展。本文探討了如何在新時代背景下推動審計監(jiān)督體系和監(jiān)督能力現(xiàn)代化建設。研究認為，審計監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分;審計監(jiān)督體系和審計監(jiān)督能力現(xiàn)代化是互相聯(lián)系的統(tǒng)一體;審計監(jiān)督體系和監(jiān)督能力現(xiàn)代化促進審計高質(zhì)量發(fā)展。

關鍵詞：審計監(jiān)督;國家治理;審計制度

黨的十九屆四中全會審議通過的《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》），《決定》中強調(diào)的“黨的集中統(tǒng)一領導”，“堅持以人民為中心”“全面依法治國”和“全國一盤棋”對審計監(jiān)督起到了最直接、最重要的引領和指導作用。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。胡澤君審計長指出新時代審計工作的職責和使命是促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、促進全面深化改革、促進權(quán)力規(guī)范運行、促進反腐倡廉。

一、新時代背景下審計制度發(fā)展完善的機遇與挑戰(zhàn)

我國審計制度伴隨著我國社會主義政權(quán)建設和經(jīng)濟社會的不斷進步，經(jīng)歷了探索、確立、完善、改革的曲折歷程。近40年來，審計經(jīng)歷了改革開放初期、從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變時期、市場經(jīng)濟體制建立時期、市場經(jīng)濟完善時期以及黨的十八大以來的審計五個階段，取得了明顯的階段性成果。這是在新時代背景下中發(fā)展和完善中國特色社會主義審計制度的重要基礎。

我國審計按不同主體可劃分為國家審計、內(nèi)部審計和民間審計，并相應的形成了三類審計組織機構(gòu)，共同構(gòu)成我國的審計監(jiān)督體系。審計監(jiān)督能力現(xiàn)代化是指審計機構(gòu)的審計監(jiān)督體系制度化、科學化、規(guī)范化、程序化。審計監(jiān)督體系與審計監(jiān)督能力現(xiàn)代化是互相聯(lián)系的統(tǒng)一體。只有發(fā)展完善審計監(jiān)督體系，才能為推進審計監(jiān)督能力現(xiàn)代化奠定基礎。也只有加快推進審計監(jiān)督能力現(xiàn)代化，善于運用審計思維和審計監(jiān)督方式加強國家治理能力，才能把中國特色社會主義審計制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為治國理政的效能，才能更多解決人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。

黨的十九屆四中的《決定》提出，“堅持和完善黨和國家監(jiān)督體系，強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督”，“必須健全黨統(tǒng)一領導、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，增強監(jiān)督嚴肅性、協(xié)同性、有效性，形成決策科學、執(zhí)行堅決、監(jiān)督有力的權(quán)力運行機制”，“發(fā)揮審計職能作用”，由此可見，“審計監(jiān)督”在國家權(quán)力運行機制中重要地位、監(jiān)督體系的完善和監(jiān)督能力的提升對國家治理的重要意義。

（一）堅持黨全面領導審計工作

“審計工作涉及黨和國家事業(yè)全局，必須在黨中央集中統(tǒng)一領導下開展?！碑斍?，我國已經(jīng)進入新的經(jīng)濟社會時期，我國的社會主要矛盾轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。隨著改革的深入、經(jīng)濟發(fā)展越快越好，越需要強化監(jiān)督。在進入新時代，審計越來越凸顯出其在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的重要的、不可替代的作用。在這個時期，堅持黨對審計工作的全面統(tǒng)一領導，是開展審計工作的根本保證。2018年組建中央審計委員會，組建中央審計委員會，確立了黨對審計監(jiān)督工作的全面領導，保證國家審計發(fā)展的政治方向，同時也促進重大政策、改革措施等事項的執(zhí)行和落實;黨領導審計工作，有助于完善審計監(jiān)督運行機制。

（二）審計監(jiān)督體系和監(jiān)督能力現(xiàn)代化面臨多重壓力

首先是審計的獨立性還不夠，省級人財物統(tǒng)一管理還未徹底實現(xiàn)，審計機關受到地方政府的影響還較大，這對審計工作的開展存在較大影響。二是審計監(jiān)督體系合力不夠，國家審計對內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督還需要加強，要調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的積極性。三是隨著時代的發(fā)展，很多審計知識跟不上社會的發(fā)展，在人員的配置和信息化建設方面的不足逐漸顯現(xiàn)，審計人員的職業(yè)化、現(xiàn)代化急需建立，審計信息化建設需要進一步加強。四是審計建議整改落實不夠，部分地區(qū)和部門，對于審計查出問題重視程度不高，敷衍整改、虛假整改情況依舊存在，需要進一步狠抓審計問題整改落實才能有效發(fā)揮審計作用。最后，審計的力量有限，在新時代中國特色社會主義經(jīng)濟社會中，還未能實行審計全覆蓋，需要持續(xù)深化審計全覆蓋體制機制，為國家治理體系提供服務。

二、審計監(jiān)督是推動高質(zhì)量發(fā)展必不可少的部分

我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，高質(zhì)量發(fā)展是新時代的基本特征，也是審計監(jiān)督服務的目標。審計機關應堅持當?shù)念I導、落實中央決策部署，以高質(zhì)量審計推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展作為。審計監(jiān)督是黨和國家治理體系中具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，是按照《憲法》、《審計法》等法律法規(guī)監(jiān)督制約各方面的重要制度安排，具有法定性、權(quán)威性和高效性等特征，是不可替代的重要監(jiān)督力量。新時代經(jīng)濟社會發(fā)展的各個方面幾乎都與審計有著密切的聯(lián)系，都需要審計發(fā)揮促落實、促發(fā)展、提效能、防風險的積極作用。

對減稅降費政策落實、清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況等情況的審計，推進了深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動了優(yōu)化營商環(huán)境;對創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展等政策落實情況的審計，促進加快新舊動能轉(zhuǎn)換;對國有企業(yè)改革政策落實情況的審計，促進國有資產(chǎn)保值增值具有重要意義。對“放管服”改革推進情況及效果進行跟蹤審計，促進政府職能轉(zhuǎn)變、激發(fā)市場主體活力;組織對財政收支的真實合法效益、專項資金清理整合等情況進行定期審計，促進深化財稅體制改革、提升財政資金績效。對政府投資為主的重大公共基礎設施工程的審計，促進提升建設項目質(zhì)量和經(jīng)濟社會環(huán)境效益;對重大公共投資項目立項審批、征地拆遷等重點環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，對整治工程建設領域亂象、維護項目資金安全具有很大促進。全面推開領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計，促進各級領導干部認真履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任。對于人民群眾最關心最直接最現(xiàn)實的利益問題，加大對扶貧、教育、醫(yī)療、住房等重點民生資金項目的審計監(jiān)督力度，促進結(jié)構(gòu)性民生問題和多樣性民生需求解決，使廣大人民群眾獲得實實在在幸福感。

三、提升審計監(jiān)督體系和審計監(jiān)督能力現(xiàn)代化的實現(xiàn)路徑

（一）加強黨對審計工作的領導，強化審計人員政治意識。黨對審計工作的領導是審計工作開展的根本保證，也是新時代開展審計工作的重要原則。充分發(fā)揮中央審計委員會在審計體制改革、法規(guī)立廢釋改、重要政策出臺和其他全國性的審計事項調(diào)整方面的領導作用。各級審計機關在審計委員會的領導下，圍繞黨和中央的決策部署和地方?jīng)Q策開展審計工作，聚焦地方政府經(jīng)濟運行的風險領域。審計人員要不斷提高政治意識，增強政治責任感和使命感，提高政治站位，圍繞黨和國家重大政策措施等開展審計工作，認真學習、深入貫徹習近平總書記關于深化審計體制改革的重要論述，聚焦中心任務、強化責任擔當、激發(fā)改革效能。

（二）加強審計職業(yè)化、現(xiàn)代化，提高審計人員素質(zhì)和能力。首先，根據(jù)審計職業(yè)的特性，建立符合職業(yè)特點的審計人員管理制度，推進審計隊伍職業(yè)化，科學設立審計行政事務組織機構(gòu)，合理劃分審計行政人員、審計業(yè)務人員和審計輔助人員，使審計決策、審計實施和復核審理適度分離，有效提高審計人員崗位專業(yè)性。暢通法治人才交流機制，建立從符合條件的財政、紀檢優(yōu)秀人才及注冊會計師、會計學專家中轉(zhuǎn)任或招錄審計人員制度，管理保障審計人員的職業(yè)化待遇。其次，探索健全審計職業(yè)教育培訓體系，將審計學歷教育和審計職業(yè)教育統(tǒng)籌管理，選擇一些“雙一流”高校共同設立國家審計本科和研究生專業(yè)，拓寬審計專業(yè)人才培養(yǎng)渠道。在審計機關內(nèi)部設立專業(yè)數(shù)據(jù)分析與信息化機構(gòu)，加大在信息化人員及設備方面的配置，增大審計人員學習大數(shù)據(jù)分析方面的投入，安排相關培訓，普及大數(shù)據(jù)的運用，有效提高審計的效能性。

（三）推動審計方式創(chuàng)新，努力實現(xiàn)審計“全覆蓋”。對審計組織方式與工作機制統(tǒng)籌安排，統(tǒng)籌配置審計資源，科學規(guī)劃審計任務，創(chuàng)新審計技術(shù)方法，有效提高審計效率。實行融合性、多視角、多方式結(jié)合的組織方式，大力推行政策跟蹤審計，對審計對象開展有重點、有步驟、有重點的全覆蓋審計。廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)，加大數(shù)據(jù)分析力度，大幅提升審計監(jiān)督效能。采用非現(xiàn)場實時審計方法，隨著互聯(lián)網(wǎng)應用，審計機關與被審計單位的信息系統(tǒng)可以事先實時連接，實現(xiàn)非現(xiàn)場、實時、動態(tài)監(jiān)控。對業(yè)務和交易發(fā)生過程的進行動態(tài)審計，提高審計服務的及時性和效率，審計從“結(jié)果型”向“過程型”轉(zhuǎn)變。非現(xiàn)場實時審計給審計人員提供了前所未有的審計數(shù)據(jù)，對于審計發(fā)揮全面性、及時性，審計領域空前擴大，有利于實現(xiàn)審計關口前移、審計預警機制建立。

（四）加強績效審計應用，推動經(jīng)濟支出高效性。國家審計監(jiān)督業(yè)務類型向綜合性拓展，審計機關不僅關注審計監(jiān)督對象經(jīng)濟的合法性、合規(guī)性，更多考慮績效性。國家審計努力追求的是“花錢必問效、無效必問責”。審計監(jiān)督相比監(jiān)察監(jiān)督和司法監(jiān)督等方式更具綜合性，這就要求了審計機關在對經(jīng)濟支出效率性、效果性的監(jiān)督上根據(jù)全局性、全面性。新形勢下，隨著管黨治黨高壓態(tài)勢和反腐敗斗爭的持續(xù)推進，在經(jīng)濟活動中的違法性、違規(guī)性問題已然呈現(xiàn)減少態(tài)勢，審計機關應轉(zhuǎn)變相關職能，側(cè)重向績效性轉(zhuǎn)變。因此，進一步加強績效審計應用，提升績效審計在當前審計業(yè)務中的比重顯得尤為重要，進一步加強領導干部經(jīng)濟責任審計、領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計等審計業(yè)務，提升績效評價等內(nèi)容在相關評價指標體系中的占比。

（五）完善審計整改機制，全面提升審計質(zhì)效。加強對審計問題的綜合研判，加強與被審計單位溝通，共同研究對于問題的整改措施。督促領導干部認真履行審計整改“第一責任人”職責，領導干部親自抓、親子管。對于整改不力、拖延整改等部門單位，對其領導干部進行責任問責。將審計整改情況納入巡察檢查、年終考核、述職述廉的內(nèi)容。將經(jīng)濟責任審計整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考，推動審計整改工作做實做細。聚焦審計查出的問題，深刻剖析原因，分解審計查出的問題，指出具體整改措施，確保整改措施均可執(zhí)行、可操作，避免屢審屢犯、整改不到位的問題，加大問責力度。對于審計整改過程中的具體問題，正視問題矛盾和困難，督促被審計單位建章立制，將審計整改結(jié)果制度化、長期化。進一步加大對審計結(jié)果、審計工作報告及其整改情況信息的公開力度和公開范圍，促進審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督有效結(jié)合，提高審計成果利用，促進整改落實。

參考文獻

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作者簡介

李丹（1988-）女，漢族，江蘇省連云港市人，本科，研究方向：政府審計和內(nèi)部審計。