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        地方國有投資公司預(yù)算管理問題及對策探討

        2021-11-24 17:48:55孫兆磊
        經(jīng)營者 2021年8期
        關(guān)鍵詞:預(yù)算編制資金考核

        孫兆磊

        (青島城陽城市發(fā)展集團(tuán)有限公司,山東 青島 266109)

        一、前言

        改革開放以來,我國政府逐漸引入市場經(jīng)濟(jì),并將一些國有資產(chǎn)下放到一些投資公司,讓其進(jìn)行金融市場的投資,激活金融市場活力,使國有資產(chǎn)物盡其用,實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置,大量國有投資公司應(yīng)運(yùn)而生。國有投資公司在經(jīng)營過程中,為了達(dá)成企業(yè)目標(biāo),需要將市場需求和自身的資產(chǎn)情況相聯(lián)系,通過預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化配置,確保自己投資給市場的資產(chǎn)能實(shí)現(xiàn)最大效益。地方國有投資公司中國有資產(chǎn)占很大一部分,在投資時(shí)需要控制好國有資產(chǎn)的投資數(shù)額,避免出現(xiàn)不合理的投資而導(dǎo)致國有資產(chǎn)虧損,影響國家財(cái)政和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此需要加強(qiáng)預(yù)算管理,提高投資質(zhì)量,確保國有資產(chǎn)的穩(wěn)定與安全。目前很多地方國有投資公司在預(yù)算管理方面存在預(yù)算管理意識(shí)薄弱、預(yù)算編制方法不合理、預(yù)算管理指標(biāo)單一且不精細(xì)、預(yù)算管理缺乏動(dòng)態(tài)考核機(jī)制等問題亟待解決,本文以此為基礎(chǔ)展開對地方國有投資公司預(yù)算管理的研究,旨在解決地方國有投資公司預(yù)算管理存在的問題,實(shí)現(xiàn)地方國有投資公司利益最大化。

        二、地方國有投資公司加強(qiáng)預(yù)算管理的意義

        首先,地方國有投資公司的資產(chǎn)中國有資產(chǎn)占很大比重,政府為了確保國有資產(chǎn)的穩(wěn)定與安全,會(huì)對地方國有投資公司的預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)督,投資公司只有做好預(yù)算管理才能繼續(xù)經(jīng)營下去,否則就會(huì)被政府采取行政處罰。地方國有投資公司預(yù)算管理的好壞主要通過國有資本收益金額體現(xiàn)。通過加強(qiáng)地方國有投資公司預(yù)算管理能確保出資人(政府有關(guān)部門)對投資公司的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況有大致了解,有利于出資人制定明確的投資決策,避免國有資產(chǎn)虧損[1]。通過預(yù)算管理,投資公司也可以定期給出資人利息,確保出資人獲得投資收益。

        其次,地方國有投資公司通過預(yù)算管理可以提高自身的財(cái)務(wù)管理水平,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,減少投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。如果地方國有投資公司投資經(jīng)營超預(yù)算,則需要向上級財(cái)政部門提交申請,申請審核通過后再向國資委審批,然后才能申請到國有資產(chǎn)。地方國有投資公司通過預(yù)算管理,不僅能提高預(yù)算管理水平,還可以加強(qiáng)對投資公司的管理,有利于投資公司的可持續(xù)發(fā)展。

        三、地方國有投資公司預(yù)算管理存在的問題

        (一)預(yù)算管理意識(shí)薄弱

        目前一些地方國有投資公司缺乏對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí),不重視預(yù)算管理工作,導(dǎo)致預(yù)算管理落實(shí)不到位。投資公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)人員的事情,不知道預(yù)算管理能提高公司經(jīng)濟(jì)效益,確保國有資金的安全。同時(shí)投資公司領(lǐng)導(dǎo)沒有將預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種方法,對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在片面性,沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容,門類眾多,很多投資公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)預(yù)算,忽略了其他預(yù)算的內(nèi)容,導(dǎo)致預(yù)算管理不完善,存在諸多漏洞[2]。

        (二)預(yù)算編制方法不合理

        在地方國有投資公司的預(yù)算管理中,科學(xué)合理的預(yù)算編制方法很重要,直接影響著預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成以及投資經(jīng)濟(jì)效益的質(zhì)量。目前很多地方國有投資公司的預(yù)算編制方法是水平法,并在水平法的基礎(chǔ)上對預(yù)算金額進(jìn)行增減,這種預(yù)算編制方法側(cè)重于對歷史成本的計(jì)算,缺乏對上年資金財(cái)務(wù)的深入分析,在使用水平法進(jìn)行款項(xiàng)增減時(shí)缺乏科學(xué)依據(jù),主觀性太強(qiáng),增減數(shù)額過大或過小,容易導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果失真。

        (三)預(yù)算管理指標(biāo)單一

        地方國有投資公司的預(yù)算管理在處理各類財(cái)務(wù)、資金數(shù)據(jù)時(shí)沒有進(jìn)行精準(zhǔn)計(jì)算,并且很多地方國有投資公司是根據(jù)上級主管部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算管理,注重收入和利潤指標(biāo),忽視了償債能力、經(jīng)營能力和資金周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的分析,使得預(yù)算管理存在諸多漏洞。在預(yù)算管理中只分析單一財(cái)務(wù)、資金數(shù)據(jù)指標(biāo)是不夠的,應(yīng)將預(yù)算管理深入投資公司經(jīng)營管理的每個(gè)細(xì)節(jié),加強(qiáng)對業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、人力資源等方面的數(shù)據(jù)分析,實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制。

        (四)缺乏動(dòng)態(tài)預(yù)算考核機(jī)制

        地方國有投資公司的預(yù)算考核機(jī)制大多采用的是靜態(tài)指標(biāo),例如公司的產(chǎn)量、成本、營收、利潤和利息等,這些指標(biāo)都是靜態(tài)的,可以作為投資公司投資過程中的評估指標(biāo),但是無法成為公司產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量指標(biāo)或經(jīng)營過程中的利潤指標(biāo),缺乏動(dòng)態(tài)控制。而且地方國有投資產(chǎn)公司重視編制、輕視執(zhí)行,缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制[3]。上級主管部門在對地方國有投資產(chǎn)公司進(jìn)行年終考核時(shí),存在個(gè)人情感因素,考核流于形式,投資收益高的投資公司得不到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì),投資收益低的投資公司得不到應(yīng)有的懲罰,導(dǎo)致地方國有投資公司缺乏預(yù)算管理積極性,難以全力開展預(yù)算管理工作。

        四、地方國有投資公司預(yù)算管理對策

        (一)提高對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

        地方國有投資公司應(yīng)提高對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí),認(rèn)識(shí)到通過預(yù)算管理能實(shí)現(xiàn)投資公司利益最大化,確保國有資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定。而且要對預(yù)算管理有全面的認(rèn)識(shí),預(yù)算管理不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算,還有業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容,只有做好全面預(yù)算管理,才能充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。除了地方國有投資公司領(lǐng)導(dǎo)要重視預(yù)算管理,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也要重視預(yù)算管理,將預(yù)算管理納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的績效考核范疇,如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不重視預(yù)算管理,導(dǎo)致預(yù)算管理存在問題,就要降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)績效,以提高地方國有投資公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對預(yù)算管理的重視程度。

        (二)采用多元化預(yù)算編制方法

        地方國有投資公司不僅應(yīng)該將預(yù)算管理看成控制支出的工具,還應(yīng)將預(yù)算管理看成優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要工具。不同地方有不同的市場行情和投資政策,地方國有投資公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的預(yù)算編制方法,可以將經(jīng)濟(jì)技術(shù)應(yīng)用到預(yù)算管理中,控制公司各個(gè)環(huán)節(jié)的成本。目前我國電力、煤炭和港口等投資公司已經(jīng)建立了較為成熟的預(yù)算管理模式,其他建設(shè)行業(yè)可以借鑒參考這些行業(yè)的預(yù)算編制方法和管理模式,多采用固定預(yù)算模式。而金融行業(yè)則宜采用靈活的滾動(dòng)預(yù)算方法進(jìn)行預(yù)算編制。

        (三)完善資本預(yù)算管理指標(biāo)

        地方國有投資公司在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)要完善預(yù)算管理指標(biāo),不僅要注重對成本、利潤等靜態(tài)短期指標(biāo)的分析,也要注重對償債能力、經(jīng)營能力和資金周轉(zhuǎn)率等動(dòng)態(tài)中長期指標(biāo)的分析,并融入業(yè)務(wù)流、資金流和人力資源流等信息,實(shí)現(xiàn)全方位常態(tài)化的預(yù)算分析。資本預(yù)算指標(biāo)是進(jìn)行預(yù)算管理的重要參考,目的是控制投資公司未來設(shè)備、資產(chǎn)和人力等方面的資本支出,確保支出額度在預(yù)算范圍內(nèi),避免超額支出資產(chǎn)給投資公司帶來財(cái)務(wù)危機(jī)。

        (四)完善預(yù)算考核機(jī)制

        動(dòng)態(tài)考核機(jī)制是指在地方國有投資公司的日常投資經(jīng)營活動(dòng)中,加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算指標(biāo)的監(jiān)督管理,確保各項(xiàng)資金活動(dòng)都按照預(yù)算計(jì)劃開展,如果在某段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)偏差,就要及時(shí)找出資金出錯(cuò)的原因,解決問題,糾正資金偏差,按照資金計(jì)劃執(zhí)行資金支出。一般檢查資金偏差的周期為一天,最多不能超過一周,確保動(dòng)態(tài)考核機(jī)制的常態(tài)化。同時(shí)地方國有投資公司也要加強(qiáng)對預(yù)算管理人員的績效考核,可以采用平衡記分卡、關(guān)鍵指標(biāo)法和360考核法等績效考核方法對預(yù)算管理人員的預(yù)算管理工作進(jìn)行考核,表現(xiàn)優(yōu)異者提高績效成績,反之降低績效成績,從而激勵(lì)預(yù)算管理人員加強(qiáng)投資公司的預(yù)算管理態(tài)度和能力。

        五、結(jié)語

        國有投資公司是我國國有資產(chǎn)投資體制改革的結(jié)果,不僅能以專業(yè)的投資理念和技術(shù)為國有資產(chǎn)提供可靠的投資渠道,增加國有資產(chǎn)價(jià)值,還能激活金融市場活力,實(shí)現(xiàn)金融市場資金優(yōu)化配置,充分發(fā)揮資金的價(jià)值。而預(yù)算管理就是實(shí)現(xiàn)投資公司投資利益最大化的重要途徑,通過預(yù)算管理可以為國有投資公司帶來經(jīng)濟(jì)效益,能充分體現(xiàn)國有投資公司的價(jià)值和意義。但是目前很多地方國有投資公司受規(guī)模、經(jīng)營理念和專業(yè)水平的影響,對預(yù)算管理不夠重視,存在預(yù)算編制方法不夠科學(xué)合理、預(yù)算管理指標(biāo)單一以及缺乏動(dòng)態(tài)預(yù)算考核機(jī)制等問題,需要地方國有投資公司加強(qiáng)對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí),采用多元、科學(xué)的預(yù)算編制方法和預(yù)算指標(biāo),進(jìn)行動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核和監(jiān)管,激發(fā)預(yù)算人員的工作熱情,只有這樣才能真正提高地方國有投資公司的預(yù)算管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的優(yōu)化配置。

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