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        企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的問題與對策

        2021-11-24 15:37:19駱世玲
        活力 2021年23期
        關(guān)鍵詞:管理工作監(jiān)督建設(shè)

        駱世玲

        (重慶聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所集團(tuán)股份有限公司,重慶 404100)

        一、內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的重要意義

        在新時(shí)代背景下,企業(yè)的發(fā)展面臨著更多的挑戰(zhàn),企業(yè)要想能夠有更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展,按照傳統(tǒng)的經(jīng)營模式,一味地注重經(jīng)濟(jì)效益的提升還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

        企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義主要表現(xiàn)為以下幾方面。其一,有利于提升企業(yè)的內(nèi)部管理。在企業(yè)的不斷發(fā)展中,企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,內(nèi)部結(jié)構(gòu)也在不斷復(fù)雜化,這給企業(yè)的內(nèi)部管理工作增加了很大的難度。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè),能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理流程,提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率和質(zhì)量,使企業(yè)有一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。其二,有利于企業(yè)平穩(wěn)健康運(yùn)行。在以往的企業(yè)經(jīng)營管理中,只注重業(yè)務(wù)工作的擴(kuò)展及項(xiàng)目的開發(fā),以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,但往往因?yàn)閮?nèi)部控制的缺失導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目開發(fā)的過程中遇到風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),能夠進(jìn)一步提高企業(yè)會計(jì)信息的完整性,充分發(fā)揮企業(yè)會計(jì)工作的職能作用,為企業(yè)的各項(xiàng)工作開展進(jìn)行合理的預(yù)算和監(jiān)督,進(jìn)而保障企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目的開發(fā)更加科學(xué)合理,從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。

        二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

        (一)對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不重視

        從目前我國大部分企業(yè)的經(jīng)營與管理中可以看到,很多企業(yè)還未能形成良好的內(nèi)部控制意識,沒有給予內(nèi)部控制建設(shè)工作足夠的重視。大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人仍然將重心放在業(yè)務(wù)的開發(fā)和擴(kuò)展上,認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)并不能直接起到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的,因此未能加大對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面的重視。領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人對于內(nèi)部控制建設(shè)不重視,直接造成企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的進(jìn)展十分緩慢,再加上未能做好有效的宣傳和培訓(xùn)工作,內(nèi)部控制建設(shè)缺少了企業(yè)全體工作人員的支持,難以達(dá)到理想的效果。

        (二)內(nèi)部控制制度不健全

        在企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)的過程中,需要有健全的內(nèi)部控制制度作為支持,才能保障內(nèi)部控制建設(shè)的有效進(jìn)行,也才能確保企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制工作能夠更好地落到實(shí)處。但是,從目前我國的企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的現(xiàn)狀來看,多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作中并沒有制定相對完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度。缺少了內(nèi)部控制制度的支持,會導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行得相對混亂。雖然部分企業(yè)也制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,但是制度過于籠統(tǒng),未能充分地結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,也未對內(nèi)部控制管理的相關(guān)要求盡量細(xì)化,其可執(zhí)行性相對有限,也嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的效果。

        (三)對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不足

        企業(yè)在發(fā)展過程中,內(nèi)部各項(xiàng)工作不斷復(fù)雜化,而且企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜,為了保障工作的順利進(jìn)行,進(jìn)而提高各項(xiàng)工作的質(zhì)量,必須進(jìn)行監(jiān)督和檢查,這是保障企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作得以貫徹落實(shí)的有效措施。但從目前來看,大部分企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度嚴(yán)重不足,還沒有形成專門的監(jiān)督管理部門,未制定相對完善的監(jiān)督管理制度,導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作在進(jìn)展的過程中存在很多問題,無法得到有效解決。為此,企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)需求,成立專門的內(nèi)部監(jiān)督管理部門,完善監(jiān)督管理制度,從而加大對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。

        (四)數(shù)字化內(nèi)控滯后

        目前,部分企業(yè)已逐步建立信息系統(tǒng),對于不同的業(yè)務(wù)板塊也建立了與之相適應(yīng)的內(nèi)控系統(tǒng),普遍呈現(xiàn)出條塊分散的信息孤島。因此,不能形成全面、完整、數(shù)字化的智能風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系,無法快速精準(zhǔn)地識別、評估、預(yù)防、應(yīng)對企業(yè)隱藏的各類風(fēng)險(xiǎn),極大影響企業(yè)的運(yùn)行效率和經(jīng)營效益,達(dá)不到企業(yè)預(yù)期的管理效果。

        三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的具體實(shí)施策略

        (一)增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識

        在企業(yè)的發(fā)展過程中,為了進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),最關(guān)鍵的是要在企業(yè)全員中形成良好的內(nèi)部控制意識,意識的形成是行動(dòng)的基礎(chǔ)保障。為此,作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人,要從思想上充分認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性,從長遠(yuǎn)的角度來看,內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長,以及未來長遠(yuǎn)發(fā)展必不可少的基礎(chǔ)條件。領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人必須深入地了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展的必要性,從而加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重視。一方面,董事會及企業(yè)管理層要率先垂范,培育好全員參與的風(fēng)險(xiǎn)控制文化,持續(xù)提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識,加強(qiáng)對內(nèi)部控制相關(guān)理論基礎(chǔ)及管理技術(shù)的學(xué)習(xí)。與此同時(shí),要加大對企業(yè)全體員工的思想教育和培訓(xùn)工作,讓企業(yè)全體員工都形成良好的內(nèi)部控制意識,初步了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與各個(gè)部門的各項(xiàng)工作之間的關(guān)聯(lián),使企業(yè)全體員工認(rèn)識到配合好內(nèi)部控制建設(shè)工作對提升自身工作效率及工作質(zhì)量的重要意義,從而能夠在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制氛圍。除了對員工進(jìn)行思想教育和培訓(xùn),企業(yè)還可以通過文化建設(shè)的方式來進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳。尤其是在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代,企業(yè)可以構(gòu)建企業(yè)文化網(wǎng)絡(luò)平臺,定期上傳相關(guān)的文件資料,供企業(yè)員工進(jìn)行自主閱讀瀏覽。另一方面,企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部控制建設(shè)的資金投入,因?yàn)樵诨ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代,企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)離不開先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備支持,所以需要加大資金的投入,必須有足夠的資金來進(jìn)行設(shè)備的采購和技術(shù)的引進(jìn),為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供良好的保障。

        (二)健全內(nèi)部控制制度

        健康積極的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的前提條件,全員參與是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利開展的重要保障,企業(yè)應(yīng)以此為基礎(chǔ)制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度,并充分發(fā)揮好內(nèi)部控制在企業(yè)投融資管理與日常運(yùn)營中的作用。首先,企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)需求對企業(yè)員工的薪酬管理機(jī)制進(jìn)行有效的完善和優(yōu)化,要將工作中對于內(nèi)部控制的相關(guān)執(zhí)行情況列入企業(yè)員工績效考核當(dāng)中,與此同時(shí),要將考核結(jié)果與企業(yè)員工的薪資、福利及企業(yè)員工的晉升機(jī)會等關(guān)聯(lián)到一起,這樣可以更好地促進(jìn)企業(yè)員工在工作中全力配合內(nèi)部控制管理,落實(shí)好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作,從而達(dá)到企業(yè)預(yù)期的內(nèi)部控制的效果,這也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要途徑。其次,要加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)機(jī)制的構(gòu)建和完善。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過程需要企業(yè)各個(gè)部門的支持與配合,但是在傳統(tǒng)的企業(yè)運(yùn)營與管理中,各部門之間的溝通與合作相對有限,因此企業(yè)未能形成相對完善的部門協(xié)調(diào)機(jī)制,各部門之間無論是在信息共享方面,還是在信息溝通方面都存在一定的難處,這將對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利實(shí)施產(chǎn)生阻礙。為此,企業(yè)需要結(jié)合部門協(xié)調(diào)的相關(guān)需求,建立相對完善的部門協(xié)調(diào)機(jī)制,如構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺,使各部門之間的信息得到有效的共享與交流。

        (三)強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督

        有了相對完善的內(nèi)部控制制度,企業(yè)還需要成立專門的監(jiān)督管理部門,并制定科學(xué)完善的監(jiān)督管理機(jī)制,來對企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)行有力的監(jiān)督與管理。為此,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況及內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)需求,專門成立監(jiān)督管理部門,并制定完善的部門職能和崗位職責(zé)。需要注意的是,監(jiān)督管理部門應(yīng)該是獨(dú)立存在的,不應(yīng)與企業(yè)其他部門存在利益關(guān)系,這樣才能更好地確保對內(nèi)部控制監(jiān)督的公平、公正、合理。監(jiān)督管理部門在對企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行監(jiān)督的過程中,要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來對各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。例如,在監(jiān)督檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中,需要對相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行細(xì)致的分析,并找出其中所存在的問題,再與相關(guān)部門的工作人員共同探討,研究出解決的最佳對策,避免企業(yè)經(jīng)營發(fā)展遇到阻礙。另外,還要通過對內(nèi)部控制的有力監(jiān)督和對監(jiān)督結(jié)果的充分分析,對企業(yè)的內(nèi)部控制管理方案進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)長期的、動(dòng)態(tài)的過程,需要在不斷監(jiān)督、調(diào)整中逐漸完善。此外,需要注意的是,要加強(qiáng)對監(jiān)督管理人才隊(duì)伍的建設(shè),提高監(jiān)督管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力,保證工作的效果。

        (四)提升數(shù)字化內(nèi)控的深度應(yīng)用

        信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制的重要實(shí)現(xiàn)手段,企業(yè)要加快建立信息化內(nèi)控體系,并始終樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識,將內(nèi)部控制理念貫穿其中。利用人工智能、深度學(xué)習(xí)和大數(shù)據(jù)等技術(shù),對現(xiàn)有的組織、流程和規(guī)則進(jìn)行重構(gòu),精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制、會計(jì)系統(tǒng)控制,通過數(shù)字驅(qū)動(dòng)引領(lǐng)企業(yè)高效運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)管理和治理智能化。內(nèi)控系統(tǒng)不僅要對業(yè)務(wù)流程和組織動(dòng)態(tài)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,還要對信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,通過數(shù)字化內(nèi)控的深度應(yīng)用,將內(nèi)控體系融于企業(yè)信息系統(tǒng)中,確保能夠完整、精準(zhǔn)、動(dòng)態(tài)地防范企業(yè)隱藏的各類風(fēng)險(xiǎn),為內(nèi)部管理決策提供強(qiáng)有力的支持。

        結(jié) 語

        綜上所述,在企業(yè)發(fā)展中,內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)揮著重要的作用,不僅能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,還有利于企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的提高。內(nèi)控管理工作將是一項(xiàng)長期性、系統(tǒng)性工作,完善的內(nèi)控體系不是一蹴而就的,而是不斷總結(jié)、逐步積累,再到日臻完善的持續(xù)改進(jìn)過程,內(nèi)控建設(shè)沒有終點(diǎn)。為此,需要結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際情況,有針對性地采取相關(guān)措施,持續(xù)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),為我國企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供良好的保障。

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