駱世玲

（重慶聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所集團(tuán)股份有限公司，重慶 404100）

一、內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的重要意義

在新時(shí)代背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨著更多的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想能夠有更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，按照傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，一味地注重經(jīng)濟(jì)效益的提升還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義主要表現(xiàn)為以下幾方面。其一，有利于提升企業(yè)的內(nèi)部管理。在企業(yè)的不斷發(fā)展中，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部結(jié)構(gòu)也在不斷復(fù)雜化，這給企業(yè)的內(nèi)部管理工作增加了很大的難度。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理流程，提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率和質(zhì)量，使企業(yè)有一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。其二，有利于企業(yè)平穩(wěn)健康運(yùn)行。在以往的企業(yè)經(jīng)營管理中，只注重業(yè)務(wù)工作的擴(kuò)展及項(xiàng)目的開發(fā)，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但往往因?yàn)閮?nèi)部控制的缺失導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目開發(fā)的過程中遇到風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)會計(jì)信息的完整性，充分發(fā)揮企業(yè)會計(jì)工作的職能作用，為企業(yè)的各項(xiàng)工作開展進(jìn)行合理的預(yù)算和監(jiān)督，進(jìn)而保障企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目的開發(fā)更加科學(xué)合理，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不重視

從目前我國大部分企業(yè)的經(jīng)營與管理中可以看到，很多企業(yè)還未能形成良好的內(nèi)部控制意識，沒有給予內(nèi)部控制建設(shè)工作足夠的重視。大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人仍然將重心放在業(yè)務(wù)的開發(fā)和擴(kuò)展上，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)并不能直接起到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，因此未能加大對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面的重視。領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人對于內(nèi)部控制建設(shè)不重視，直接造成企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的進(jìn)展十分緩慢，再加上未能做好有效的宣傳和培訓(xùn)工作，內(nèi)部控制建設(shè)缺少了企業(yè)全體工作人員的支持，難以達(dá)到理想的效果。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

在企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，需要有健全的內(nèi)部控制制度作為支持，才能保障內(nèi)部控制建設(shè)的有效進(jìn)行，也才能確保企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制工作能夠更好地落到實(shí)處。但是，從目前我國的企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作中并沒有制定相對完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度。缺少了內(nèi)部控制制度的支持，會導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行得相對混亂。雖然部分企業(yè)也制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是制度過于籠統(tǒng)，未能充分地結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，也未對內(nèi)部控制管理的相關(guān)要求盡量細(xì)化，其可執(zhí)行性相對有限，也嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的效果。

（三）對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不足

企業(yè)在發(fā)展過程中，內(nèi)部各項(xiàng)工作不斷復(fù)雜化，而且企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜，為了保障工作的順利進(jìn)行，進(jìn)而提高各項(xiàng)工作的質(zhì)量，必須進(jìn)行監(jiān)督和檢查，這是保障企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作得以貫徹落實(shí)的有效措施。但從目前來看，大部分企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度嚴(yán)重不足，還沒有形成專門的監(jiān)督管理部門，未制定相對完善的監(jiān)督管理制度，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作在進(jìn)展的過程中存在很多問題，無法得到有效解決。為此，企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)需求，成立專門的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，完善監(jiān)督管理制度，從而加大對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。

（四）數(shù)字化內(nèi)控滯后

目前，部分企業(yè)已逐步建立信息系統(tǒng)，對于不同的業(yè)務(wù)板塊也建立了與之相適應(yīng)的內(nèi)控系統(tǒng)，普遍呈現(xiàn)出條塊分散的信息孤島。因此，不能形成全面、完整、數(shù)字化的智能風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系，無法快速精準(zhǔn)地識別、評估、預(yù)防、應(yīng)對企業(yè)隱藏的各類風(fēng)險(xiǎn)，極大影響企業(yè)的運(yùn)行效率和經(jīng)營效益，達(dá)不到企業(yè)預(yù)期的管理效果。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的具體實(shí)施策略

（一）增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識

在企業(yè)的發(fā)展過程中，為了進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，最關(guān)鍵的是要在企業(yè)全員中形成良好的內(nèi)部控制意識，意識的形成是行動(dòng)的基礎(chǔ)保障。為此，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人，要從思想上充分認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，從長遠(yuǎn)的角度來看，內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長，以及未來長遠(yuǎn)發(fā)展必不可少的基礎(chǔ)條件。領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人必須深入地了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展的必要性，從而加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重視。一方面，董事會及企業(yè)管理層要率先垂范，培育好全員參與的風(fēng)險(xiǎn)控制文化，持續(xù)提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識，加強(qiáng)對內(nèi)部控制相關(guān)理論基礎(chǔ)及管理技術(shù)的學(xué)習(xí)。與此同時(shí)，要加大對企業(yè)全體員工的思想教育和培訓(xùn)工作，讓企業(yè)全體員工都形成良好的內(nèi)部控制意識，初步了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與各個(gè)部門的各項(xiàng)工作之間的關(guān)聯(lián)，使企業(yè)全體員工認(rèn)識到配合好內(nèi)部控制建設(shè)工作對提升自身工作效率及工作質(zhì)量的重要意義，從而能夠在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制氛圍。除了對員工進(jìn)行思想教育和培訓(xùn)，企業(yè)還可以通過文化建設(shè)的方式來進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳。尤其是在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)可以構(gòu)建企業(yè)文化網(wǎng)絡(luò)平臺，定期上傳相關(guān)的文件資料，供企業(yè)員工進(jìn)行自主閱讀瀏覽。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部控制建設(shè)的資金投入，因?yàn)樵诨ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)離不開先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備支持，所以需要加大資金的投入，必須有足夠的資金來進(jìn)行設(shè)備的采購和技術(shù)的引進(jìn)，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供良好的保障。

（二）健全內(nèi)部控制制度

健康積極的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的前提條件，全員參與是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利開展的重要保障，企業(yè)應(yīng)以此為基礎(chǔ)制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，并充分發(fā)揮好內(nèi)部控制在企業(yè)投融資管理與日常運(yùn)營中的作用。首先，企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)需求對企業(yè)員工的薪酬管理機(jī)制進(jìn)行有效的完善和優(yōu)化，要將工作中對于內(nèi)部控制的相關(guān)執(zhí)行情況列入企業(yè)員工績效考核當(dāng)中，與此同時(shí)，要將考核結(jié)果與企業(yè)員工的薪資、福利及企業(yè)員工的晉升機(jī)會等關(guān)聯(lián)到一起，這樣可以更好地促進(jìn)企業(yè)員工在工作中全力配合內(nèi)部控制管理，落實(shí)好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，從而達(dá)到企業(yè)預(yù)期的內(nèi)部控制的效果，這也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要途徑。其次，要加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)機(jī)制的構(gòu)建和完善。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過程需要企業(yè)各個(gè)部門的支持與配合，但是在傳統(tǒng)的企業(yè)運(yùn)營與管理中，各部門之間的溝通與合作相對有限，因此企業(yè)未能形成相對完善的部門協(xié)調(diào)機(jī)制，各部門之間無論是在信息共享方面，還是在信息溝通方面都存在一定的難處，這將對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利實(shí)施產(chǎn)生阻礙。為此，企業(yè)需要結(jié)合部門協(xié)調(diào)的相關(guān)需求，建立相對完善的部門協(xié)調(diào)機(jī)制，如構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺，使各部門之間的信息得到有效的共享與交流。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督

有了相對完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)還需要成立專門的監(jiān)督管理部門，并制定科學(xué)完善的監(jiān)督管理機(jī)制，來對企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)行有力的監(jiān)督與管理。為此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況及內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)需求，專門成立監(jiān)督管理部門，并制定完善的部門職能和崗位職責(zé)。需要注意的是，監(jiān)督管理部門應(yīng)該是獨(dú)立存在的，不應(yīng)與企業(yè)其他部門存在利益關(guān)系，這樣才能更好地確保對內(nèi)部控制監(jiān)督的公平、公正、合理。監(jiān)督管理部門在對企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行監(jiān)督的過程中，要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來對各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。例如，在監(jiān)督檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中，需要對相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行細(xì)致的分析，并找出其中所存在的問題，再與相關(guān)部門的工作人員共同探討，研究出解決的最佳對策，避免企業(yè)經(jīng)營發(fā)展遇到阻礙。另外，還要通過對內(nèi)部控制的有力監(jiān)督和對監(jiān)督結(jié)果的充分分析，對企業(yè)的內(nèi)部控制管理方案進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)長期的、動(dòng)態(tài)的過程，需要在不斷監(jiān)督、調(diào)整中逐漸完善。此外，需要注意的是，要加強(qiáng)對監(jiān)督管理人才隊(duì)伍的建設(shè)，提高監(jiān)督管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力，保證工作的效果。

（四）提升數(shù)字化內(nèi)控的深度應(yīng)用

信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制的重要實(shí)現(xiàn)手段，企業(yè)要加快建立信息化內(nèi)控體系，并始終樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識，將內(nèi)部控制理念貫穿其中。利用人工智能、深度學(xué)習(xí)和大數(shù)據(jù)等技術(shù)，對現(xiàn)有的組織、流程和規(guī)則進(jìn)行重構(gòu)，精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制、會計(jì)系統(tǒng)控制，通過數(shù)字驅(qū)動(dòng)引領(lǐng)企業(yè)高效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)管理和治理智能化。內(nèi)控系統(tǒng)不僅要對業(yè)務(wù)流程和組織動(dòng)態(tài)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，還要對信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，通過數(shù)字化內(nèi)控的深度應(yīng)用，將內(nèi)控體系融于企業(yè)信息系統(tǒng)中，確保能夠完整、精準(zhǔn)、動(dòng)態(tài)地防范企業(yè)隱藏的各類風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)部管理決策提供強(qiáng)有力的支持。

結(jié) 語

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)揮著重要的作用，不僅能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還有利于企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的提高。內(nèi)控管理工作將是一項(xiàng)長期性、系統(tǒng)性工作，完善的內(nèi)控體系不是一蹴而就的，而是不斷總結(jié)、逐步積累，再到日臻完善的持續(xù)改進(jìn)過程，內(nèi)控建設(shè)沒有終點(diǎn)。為此，需要結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際情況，有針對性地采取相關(guān)措施，持續(xù)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，為我國企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供良好的保障。