（上海金自天正信息技術(shù)有限公司，上海 201900）

目前，隨著對中央企業(yè)應(yīng)收賬款考核的力度不斷加大，越來越多的中央企業(yè)開始重視應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款管理不善將直接造成兩方面的影響。一方面，導(dǎo)致凈利潤下降，因?yàn)榭蛻舻膬斶€風(fēng)險(xiǎn)增加，企業(yè)會(huì)計(jì)提大額信用減值損失；另一方面，導(dǎo)致現(xiàn)金流下降，因?yàn)槠髽I(yè)疏于對應(yīng)收賬款的催收，所以回款減少，如果一味拖欠，還會(huì)引發(fā)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理迫在眉睫。本文通過對中央企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題進(jìn)行剖析，并有針對性地探討對策，希望可以達(dá)到壓控目標(biāo)、提高整體經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

一、中央企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性

應(yīng)收賬款指的是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)等，是企業(yè)在信用銷售過程中產(chǎn)生的，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提高市場競爭力，以獲取更高的收益水平，而采用賒銷的經(jīng)營模式，從而產(chǎn)生較大的應(yīng)收賬款。然而，過大的應(yīng)收賬款必然帶來成本和風(fēng)險(xiǎn)。首先應(yīng)收賬款的增加將占用大量資金，使企業(yè)無法投資更多的項(xiàng)目，增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本和資金占用成本。其次，隨著應(yīng)收賬款賬齡的增加，發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)急劇增大，當(dāng)問題應(yīng)收賬款密集出現(xiàn)時(shí)，可能引發(fā)資金鏈斷裂，使企業(yè)受損，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，企業(yè)生存面臨威脅。因此，對應(yīng)收賬款的管理對中央企業(yè)的影響不容小覷。

近年來，中央企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失的情況逐年增加，損失金額也有不斷擴(kuò)大的趨勢，究其原因，從企業(yè)內(nèi)控管理上看，企業(yè)在日常經(jīng)營中忽視了對應(yīng)收賬款的管理工作，對利潤的追求掩蓋了應(yīng)收賬款壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，部門職責(zé)不明確，法律意識(shí)薄弱，清欠抓手缺失，這都會(huì)造成應(yīng)收賬款壞賬損失。因此，中央企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理是非常重要和緊迫的任務(wù)。企業(yè)要想真正減少應(yīng)收賬款，就必須細(xì)分到具體的責(zé)任人，按時(shí)間按目標(biāo)進(jìn)行催收。

二、中央企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）對應(yīng)收賬款管理的重視程度不高

隨著市場競爭激烈程度的不斷提高，企業(yè)為了追求營收和利潤，通過賒銷的方式快速擴(kuò)張規(guī)模，完成既定的銷售目標(biāo)，為了提高利潤水平，延長應(yīng)收賬款賬期，缺少對應(yīng)收賬款的管理，使得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)較慢，應(yīng)收款項(xiàng)過快增長，企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬損失的潛在風(fēng)險(xiǎn)加劇。同時(shí)，參考中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營考核辦法，新簽合同、新簽毛利、營業(yè)收入和凈利潤的指標(biāo)考核占比較大，而對應(yīng)收賬款的考核占比則相對較小，考核引導(dǎo)存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)管理層盲目追求眼前利益，缺乏對應(yīng)收賬款管理的重視。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

很多銷售人員在簽訂合同時(shí)，往往沒有對客戶進(jìn)行信用調(diào)查，缺少對客戶的償債能力、經(jīng)營狀況等的分析評價(jià)，或者雖然進(jìn)行了信用評價(jià)，但是合同約定回款方式較差、合同回款無保障措施。而且合同評審過程流于形式，使得在合同執(zhí)行過程中，應(yīng)收賬款積累增加，壞賬風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。有些企業(yè)在應(yīng)收賬款催收過程中，由于擔(dān)心得罪客戶而延長收款期限，甚至犧牲利潤，接受對方變更回款方式，有些企業(yè)沒有盡早使用法律手段，錯(cuò)失訴訟良機(jī)。由于法律意識(shí)薄弱，對于有些欠款僅通過電話等形式進(jìn)行催收，未留下書面的紙質(zhì)蓋章材料，比如對賬單、詢證函、郵件往來等記錄，導(dǎo)致在行使法律手段的過程中沒有相關(guān)證據(jù)材料支撐，無法對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效保護(hù)，造成壞賬損失。

（三）應(yīng)收賬款管理體系不健全

有些企業(yè)雖然意識(shí)到了應(yīng)收賬款管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的作用，但在實(shí)際執(zhí)行中不能順利開展，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)缺少健全的應(yīng)收賬款管理制度，缺少應(yīng)收賬款管理的有效內(nèi)控機(jī)制，缺少專門的管理部門，對此項(xiàng)工作的管理職責(zé)劃分不明確，分工不合理，在實(shí)際工作中存在互相扯皮、相互推諉的情況，直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收無人肯干，出現(xiàn)問題時(shí)也無法準(zhǔn)確界定責(zé)任，使應(yīng)收賬款管理流于形式。此外，企業(yè)對應(yīng)收賬款的核算也存在核算不精確、逾期無法準(zhǔn)確取得的情況，應(yīng)收賬款清算核查缺位，有些企業(yè)甚至無法明確應(yīng)收賬款的具體數(shù)額。

（四）缺少應(yīng)收款項(xiàng)催收的獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)為了調(diào)動(dòng)市場人員的積極性，考核時(shí)往往把個(gè)人績效獎(jiǎng)金與市場人員新簽合同和新簽毛利直接掛鉤，而市場人員為了完成既定指標(biāo)，采用賒銷的方式銷售商品，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度增加，應(yīng)收賬款增幅甚至高于銷售收入增長率。企業(yè)未采取有效的處罰措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬發(fā)生。對于該部分應(yīng)收賬款，企業(yè)雖然要求有關(guān)部門和人員負(fù)責(zé)催收，但未落實(shí)具有實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)措施，使有關(guān)部門和人員缺少對應(yīng)收賬款收回的積極性，久而久之，形成壞賬，給企業(yè)經(jīng)營帶來沉重的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流和凈利潤下降。

三、中央企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）提高對應(yīng)收賬款管理的重視程度

企業(yè)應(yīng)以長遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，不盲目追求短期利潤，在績效考核中應(yīng)加大對應(yīng)收賬款的考核力度，提高應(yīng)收賬款的考核占比，例如把應(yīng)收賬款凈值、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款增幅占比等納入考核指標(biāo)，通過緩發(fā)市場人員獎(jiǎng)金等措施，引導(dǎo)企業(yè)管理層、市場人員提高對應(yīng)收賬款管理的重視程度，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，減少壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)針對應(yīng)收賬款按期制定清欠目標(biāo)，把清欠目標(biāo)按項(xiàng)目、按客戶分解到具體責(zé)任人，把應(yīng)收賬款催收放到日常工作中，實(shí)時(shí)跟蹤，定時(shí)總結(jié)。同時(shí)財(cái)務(wù)人員要經(jīng)常向企業(yè)管理層和員工普及財(cái)務(wù)知識(shí)，讓他們了解應(yīng)收賬款出現(xiàn)的原因，清楚應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)提壞賬損失，從而影響利潤。

（二）增強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部要建立客戶信用評價(jià)體系，對客戶進(jìn)行事前評估，包括企業(yè)信用、經(jīng)營情況、資金狀況、法律訴訟等。市場人員在簽訂合同之前，應(yīng)充分全面了解客戶的償債能力和資信情況，在合同條款中，要杜絕不合理回款方式及賬期的情況，從源頭規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。市場部門和財(cái)務(wù)部門要做好對合同的全流程實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)核對、確認(rèn)應(yīng)收賬款金額，定期與客戶核對收款情況并收回詢證函、對賬單等原始單據(jù)，發(fā)現(xiàn)付款延期時(shí)，應(yīng)及時(shí)制定催款計(jì)劃和措施，向企業(yè)管理層匯報(bào)，必要時(shí)停止合作并運(yùn)用法律手段。法務(wù)部門要做好法律知識(shí)培訓(xùn)和咨詢服務(wù)工作，引導(dǎo)全體員工增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的法律意識(shí)，避免由于自身的因素出現(xiàn)應(yīng)收賬無法收回的情況。平時(shí)要留下通話記錄、對賬單、催款函及其他重要文件，并加強(qiáng)對資料的整理與保存。

（三）建立健全應(yīng)收賬款管理體系

企業(yè)要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況建立應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度，明確應(yīng)收賬款，細(xì)分到具體責(zé)任人，明確各相關(guān)部門職責(zé)，制定管理的方式及流程，對應(yīng)收賬款形成、跟蹤、催收、訴訟等方面提出制度要求，對壞賬列損要有研究、決策和處罰，做到管理有依據(jù)、有支撐。對應(yīng)收賬款的增加及催收制定相應(yīng)措施，如加強(qiáng)合同評審，杜絕不合理合同條款，增加應(yīng)收款項(xiàng)收回的保障條款，定期召開清欠會(huì)議，制定回款指標(biāo)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行逐筆分析并制定催收策略，把指標(biāo)分解至各責(zé)任人，要把應(yīng)收賬款的收回情況作為付款的參考依據(jù)，保障資金的安全。財(cái)務(wù)部門要做好應(yīng)收賬款報(bào)表編制與分析工作，定期向企業(yè)管理層總結(jié)匯報(bào)并采取相應(yīng)措施，從而提高應(yīng)收賬款的回款質(zhì)量，降低企業(yè)損失。企業(yè)應(yīng)建立項(xiàng)目責(zé)任制，對應(yīng)收賬款的催收不能因原始負(fù)責(zé)人的調(diào)動(dòng)、調(diào)崗而改變。同時(shí)，企業(yè)管理層要親力親為，高層對接，督促應(yīng)收賬款的催收，相關(guān)負(fù)責(zé)人要對自己產(chǎn)生的應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)，時(shí)刻緊盯回款進(jìn)展。

（四）完善應(yīng)收賬款催收的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)、實(shí)際情況科學(xué)合理地制定應(yīng)收賬款激勵(lì)政策，兼顧各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)、合理謀劃企業(yè)戰(zhàn)略，從長遠(yuǎn)的角度對各項(xiàng)目指標(biāo)進(jìn)行績效考核，實(shí)行全員清欠，對于對收回長期呆賬、死賬作出積極貢獻(xiàn)的員工，給予較大金額的激勵(lì)，從而激發(fā)員工催收應(yīng)收賬款的積極性，以切實(shí)有效的激勵(lì)機(jī)制控制應(yīng)收賬款過快增長，推動(dòng)應(yīng)收賬款的清收，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。應(yīng)收賬款應(yīng)按照項(xiàng)目、客戶逐項(xiàng)落實(shí)責(zé)任人催收，收回情況與責(zé)任人、部門負(fù)責(zé)人績效掛鉤，同時(shí)，對沒有進(jìn)行前期評估就開展賒銷業(yè)務(wù)、對應(yīng)收賬款超出規(guī)定控制的部門和員工，要給予警告和嚴(yán)懲，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)。

四、結(jié)語

隨著中央企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任使命逐漸加重，企業(yè)必須關(guān)注自身的財(cái)務(wù)狀況，保障企業(yè)資金安全，尤其要做好財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)收賬款管理工作。對于企業(yè)而言，資金是企業(yè)發(fā)展的蓄水池，企業(yè)的生存條件之一就是構(gòu)建出完善高效的資金鏈，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，只有減少應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，企業(yè)才能從市場經(jīng)營中獲得穩(wěn)定的資金來源，擁有生存和發(fā)展的動(dòng)力，不斷對產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新。目前企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作中還存在很多問題，只有真正把措施落實(shí)落細(xì)，把應(yīng)收賬款管理工作放在企業(yè)日常管理的重要位置，才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。