（中國南方電網(wǎng)有限責任公司 超高壓輸電公司百色局，廣西 百色 533000）

一、零星修理及采購管理現(xiàn)狀概述

南方電網(wǎng)公司采購活動主要包括物資采購和服務采購兩種類型，采購形式分為公開招標和非招標兩種形式，招標活動按照兩級集中招標管理的職責范圍組織和實施。根據(jù)總部“抓總”、分子公司“做實”、三四級單位抓“基礎”的原則，公司總部每年制定集團采購目錄范圍，具備規(guī)模效益和網(wǎng)絡化要求的物資由公司總部負責采購，其余物資由各二級單位負責采購。除搶險、應急等緊急采購和零星備品備件外，三四級管制類業(yè)務單位的招標采購權限均已被取消。對于本地化要求高、時效性強、需求差異大的服務和修理，三四級單位在經(jīng)二級單位招標管理委員會授權批準后，可以開展非招標的采購工作。非招標采購方式主要包含競爭性談判、詢價采購、單一來源采購、電商化采購、零星采購等方式，授權范圍主要包含后勤維修、車輛維修、低值易耗品采購等，其中零星采購方式在過去相當長的時間內(nèi)占有絕大比重。

二、零星修理及采購常見問題及成因分析

《中國南方電網(wǎng)有限責任公司非招標采購方式管理辦法》對零星采購定義為：所需購買的項目品類不在集中采購目錄以內(nèi)，且采購標的單價較低，單項合同估算價在5萬元（不含）以下，且不易形成批量的項目采購，按照零星采購方式組織實施。由于零星修理及采購與生產(chǎn)項目類業(yè)務相比，它具有種類雜、造價低、工期短、形式多樣等特點，其審計亦更加特殊，本文結合所在行業(yè)特殊性對后勤維修、車輛維修和低值易耗品采購三個方面進行了重點討論分析。

（一）后勤維修方面常見問題及成因分析

1.常見問題

后勤維修方面主要有以下3個常見問題:（1）財務基礎管理方面問題。一是結算發(fā)票金額和送貨單價格總數(shù)不對應；二是部分采購發(fā)票未加蓋供應商的發(fā)票專用章；三是部分采購時間早于費用申請審批時間。

（2）現(xiàn)場維修管理方面問題。一是水電維修材料送貨單登記數(shù)量和現(xiàn)場維修實際領用數(shù)量不符；二是部分維修無完成驗收的時間；三是結算內(nèi)容和實際維修任務不對應；四是部分維修完成及驗收表單落款時間早于材料領用時間。

（3）維修輔助材料采購方面問題。一是大多數(shù)采購材料無明確規(guī)格品牌型號；二是三無產(chǎn)品單價高于市場品牌材料單價；三是送貨清單登記材料和開具發(fā)票的供應商實體店所銷售商品不能對應，部分簽領使用的輔助材料在發(fā)票開具方實體店中從未銷售。

2.成因分析

結合舞弊三要素綜合分析，后勤維修方面問題出現(xiàn)主要有以下3個原因：

（1）財務內(nèi)部控制缺失為舞弊提供了機會。由于后勤維修單個項目金額幾乎均在2000元以下，以往各級管理人員和財務人員對其缺乏重視，單位內(nèi)部無相關的管理制度和管控機制，對后勤維修的申報、費用審批、施工結算、報賬材料等的格式均無要求，只需一個負責人簽字確認就可以完成整個流程的審批工作，這為后勤人員提供了暗箱操作的機會。

（2）考核獎懲機制不合理增大了舞弊的內(nèi)在動機。單位內(nèi)部將后勤維修及時率納入后勤崗位績效考核指標，但并未考核費用支出的規(guī)范性，再加之后勤維修崗位人員多為勞務派遣或臨時聘用的人員，其工資待遇較低，為相關人員偷工減料、冒領濫支提供了機會，也增大了舞弊的內(nèi)在動機。

（3）崗位設置不合理為舞弊提供了借口。后勤維修崗位未實現(xiàn)管理分離，無專職人員對后勤事務進行專門管理，再加之大多數(shù)后勤崗位人員文化素質(zhì)較低，勞務派遣或臨時聘用人員對后勤維修承攬了從接受報修道財務報銷的全過程，他們對于報賬存在的不規(guī)范問題，經(jīng)常以人員配置不夠、人員素質(zhì)跟不上要求等理由搪塞，這又為舞弊的提供了借口。

（二）車輛維修方面常見問題

1.車輛維修方面主要有以下兩個常見問題:

（1）競爭性談判策劃方面問題。一是競爭性談判項目內(nèi)容選取缺乏合理性，隨意性較大。經(jīng)對比分析發(fā)現(xiàn)，在近幾年結算的配件及人工服務項目中，占全部修理費用約65%的車輛維修項目并未在談判文件中體現(xiàn)，中標合同無法充分體現(xiàn)中標廠家在維修服務上的經(jīng)濟性。二是部分汽修企業(yè)通過串標、圍標的方式影響競爭性談判結果。汽修企業(yè)市場競爭壓力較大，各汽修企業(yè)單純通過散客服務難以維持經(jīng)營，故各汽修廠重點對國有企業(yè)、事業(yè)單位、政府機關的等優(yōu)質(zhì)客戶開展公關工作并爭取長期服務商身份，對談判人員、車輛維修人員許以返利承諾成了市場潛規(guī)則。關聯(lián)企業(yè)串標、買通談判人員圍標等方式既影響了中標結果，又使多家比選的競爭性談判和詢價空有形式，這種方式使實際中標價格高于市場公允價格，使信用等級較低的汽修企業(yè)成了定點合作服務商，損害了甲方的利益。

（2）結算價格方面問題。一是對中標合同項目外的維修項目隨意開價，價格明顯高于市場公允價格；二是虛報車輛損壞情況，將不必要的維修項目納入結算范圍；三是混淆中標合同內(nèi)的維修單價，單次維修項目較多時，在實際結算時有選擇性地履行合同內(nèi)承諾的優(yōu)惠。

2.成因分析

（1）對企業(yè)經(jīng)營風險辨識不夠。部分工作人員在實際執(zhí)行時沒有深入思考公司規(guī)定的制度，他們總認為按照公司規(guī)定的流程完成規(guī)定性動作即可，沒有深入調(diào)查各項經(jīng)濟業(yè)務。

（2）從嚴治企的決心和勇氣不夠。有些談判人員和監(jiān)督人員，明知汽車修理市場情況復雜，但因為害怕得罪人，知情不報，抱有“天不知、地不知”的僥幸心理，最終成了服務商的圍獵對象。

（三）低值易耗品采購方面常見問題

1.低值易耗品采購方面主要存在以下3個常見問題

（1）低值易耗品采購物資質(zhì)量問題。部分采購人員采購低值易耗品時以次充好，在費用申請時不明確所購物資的具體規(guī)格型號和性能，在影響產(chǎn)品質(zhì)量的同時，還為后續(xù)的報價和采購留下了舞弊空間。

（2）低值易耗品采購價格問題。部分采購人員采購低值易耗品時通過虛報采購價格、串通商家以返利手段謀取不當利益。

（3）低值易耗品出入庫管理問題。出入庫管理不嚴，未按照規(guī)范程序登記簽領，“以領代耗”等問題頻繁發(fā)生。

2.成因分析

（1）財務內(nèi)部控制缺失。零星采購審批手續(xù)、報賬材料等無具體要求。

（2）崗位設置不合理。零星采購管理未實現(xiàn)崗位分離，采購工作通常由辦公室綜合管理，通常由專責負責人一人完成零星采購的費用申報、比價比選、采購驗收、報賬支付全過程，沒有形成有效的監(jiān)督制約。

三、零星修理及采購風險分析及應對措施

基于上述問題現(xiàn)狀和成因的分析可知，零星修理及采購雖然單項金額不大，但是由于積少成多、聚沙成塔，其總金額大，廉潔問題不能被忽視。此外，車輛維修、水電維修中的以次充好、偷工減料等舞弊行為存在很大的人身財產(chǎn)安全方面的潛在風險，審計部門應順應新時代發(fā)展，在思想行動上和從嚴治企的要求保持一致，從安全、精益經(jīng)營、廉潔從業(yè)多個角度給予單位主要負責人以風險揭示和整改建議，全方位地完善內(nèi)部控制和經(jīng)營管理，主要應對措施如下：

（一）根據(jù)問題完善內(nèi)控制度建設

開展屬地化的制度建設，中國南方電網(wǎng)有限責任公司以問題為導向先后印發(fā)了《百色局零星采購管理業(yè)務指導書》《百色局零星修理業(yè)務指導書》，對零星修理及采購的全過程進行了管控，文件中明確指出：費用申請必須在相關事項開始前經(jīng)過分管局領導的審批；維修采購材料需明確規(guī)格、品牌、型號，“三無”產(chǎn)品一律不得報賬；隱蔽工程施工材料如水管、電線等耗材在安裝前需由專門的水印相機拍照進行留底，照片需有水印時間照片，更換下的零部件等亦需要采用同樣措施留底；報賬按照“一事一賬”的原則開展，明確報賬時限，相關事項在結束后一個月內(nèi)完成報賬，避免單據(jù)積壓疊加而出錯；加大電商化采購比重，零星耗材優(yōu)先依托南網(wǎng)商城等電商平臺開展線上采購，如因特殊情況需開展線下采購則要提前申請報備；在公司規(guī)定基礎上進一步從嚴管理，規(guī)定單項超過2萬元的零星采購必須開展三家比選，并將比選結果和說明材料作為報賬的必備材料。

（二）完善績效獎懲考核標準

第一，明確審計發(fā)現(xiàn)問題責任部門的扣分標準。將內(nèi)部審計結果一并納入組織績效考核扣分的范疇，增加內(nèi)部審計的權威性，提高各部門對內(nèi)部審計的重視程度。完善個人績效考核標準。第二，明確審計發(fā)現(xiàn)問題對個人績效的扣分標準。對審計發(fā)現(xiàn)的問題事項，以時間前后、業(yè)務節(jié)點為順序追溯該事項當時經(jīng)辦、審批的所有相關人員，對涉及人員的個人績效考核予以扣分懲處；財務部以季度為單位在經(jīng)營活動分析會上通報存在的問題。

（三）優(yōu)化崗位管理設置

實現(xiàn)維修采購的申請、詢價、采購、驗收等環(huán)節(jié)崗位職責的分離，設立后勤維修、車輛維修和綜合采購監(jiān)管崗并由相關職責部門的不同人員專責兼任，形成跨部門監(jiān)管、三層級及以上的分級監(jiān)管格局。

（四）加大審計和紀檢監(jiān)察工作的聯(lián)動

第一，將內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題線索移交至紀檢監(jiān)察部門，由紀檢監(jiān)察人員對問題涉及人員進行分層分級談話和提醒。第二，建立車輛日常修理項目庫，根據(jù)日常車輛維修情況動態(tài)補充完善相關數(shù)據(jù)，切實保證詢價項目能真實反映車輛維修的實際需求和狀況。第三，定期進行供應商、服務商談話提醒，將各種廉潔風險消滅在萌芽狀態(tài)。

四、結語

在從嚴治黨治企不斷深化、成本費用監(jiān)審力度不斷加大、過緊日子的新時代環(huán)境背景下，審計人員必須重視零星修理及采購領域的“吃輪胎”“啃床腿”等跑冒滴漏問題。探索實踐結果證明，近兩年來，雖然相關領域的管理已得到明顯改善，各類巡視和審計檢查過程中暴露發(fā)現(xiàn)的問題已大幅減少，但還是應該重視對審計工作水平的提升。