張婭妮

（寧夏百辰產(chǎn)業(yè)投資有限公司，寧夏 銀川 750001）

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國國有企業(yè)需要持續(xù)深化改革，建立國有企業(yè)的監(jiān)管機制，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建設(shè)和提升內(nèi)控體系，防范化解重大風(fēng)險和推動高質(zhì)量發(fā)展。文章通過分析國有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點、內(nèi)控建設(shè)的必要性、內(nèi)控體系現(xiàn)狀和問題以及改進措施，幫助國有企業(yè)通過完善內(nèi)控體系框架、管控風(fēng)險、建立制度、強化執(zhí)行、嚴肅監(jiān)督，實現(xiàn)“強內(nèi)控、防風(fēng)險、促規(guī)范、建長效”的管控目標，形成內(nèi)控有制度、操作有程序、過程有監(jiān)督、風(fēng)險有檢測、工作有評價、責(zé)任有追究的“六有”內(nèi)控機制，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，不斷優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提高整理治理能力和效率，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

一、國有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點及內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

（一）國有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點

1.國有企業(yè)遵從“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則

國有企業(yè)的財產(chǎn)是全民的，國家作為投資主體對企業(yè)中國有資產(chǎn)負有管理和監(jiān)督責(zé)任。監(jiān)督管理層面上，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會代表國家行使出資人職責(zé)，財政部門代表財政資金管理部門履行國有資產(chǎn)增值保值的監(jiān)督職責(zé)。經(jīng)營決策層面上，國資委授權(quán)公司董事會行使股東權(quán)利，董事會成員由國資委委派，經(jīng)營層成員與董事會成員部分重疊。

2.國有企業(yè)經(jīng)營目的不唯一

企業(yè)的經(jīng)營目標是實現(xiàn)價值增值，而國有企業(yè)并不以營利為唯一目的。在國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的過程中，不僅考慮自身的可持續(xù)發(fā)展，還要考慮國資委等監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)的職能定位和承擔(dān)社會經(jīng)濟調(diào)節(jié)的職責(zé)，對于某些重要行業(yè)和產(chǎn)業(yè)，明知一定時期內(nèi)無法盈利甚至可能將一直持續(xù)，也要投資建設(shè)，致使不能完全順應(yīng)市場規(guī)則。

3.國有企業(yè)要遵守一些特別規(guī)定

企業(yè)當遵從《公司法》等法律法規(guī)，國有企業(yè)在這一基礎(chǔ)上還要遵守《企業(yè)國有資產(chǎn)法》《國有企業(yè)采購操作規(guī)范》等一些特別法，同時在政策上會享有某些特權(quán)或受限某些政策。

（二）國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

1.有利于保證國有資產(chǎn)的安全和完整

完整的內(nèi)控體系通過加強國有企業(yè)在資產(chǎn)購買、使用、處置等各個環(huán)節(jié)的控制，通過不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制等對國有資產(chǎn)的運營過程進行監(jiān)督和制約，保證各項生產(chǎn)經(jīng)營順利進行，從而為國有資產(chǎn)的安全、完整提供有力保障。

2.有利于提高國有企業(yè)抗風(fēng)險能力

有效的內(nèi)部控制能夠使各經(jīng)營層級各司其職、各負其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險，通過風(fēng)險管控，實時監(jiān)測預(yù)警，及時排查處置風(fēng)險隱患，根據(jù)風(fēng)險類別和企業(yè)自身承受能力選擇規(guī)避、降低還是接受。

3.有利于促進國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃

有效的內(nèi)控體系促使企業(yè)將短期的經(jīng)營目標和長期的戰(zhàn)略目標相結(jié)合，在實際經(jīng)營管理中按照戰(zhàn)略要求嚴控企業(yè)發(fā)展方向，通過分段的經(jīng)營目標的實現(xiàn)最終達到可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略決策，為企業(yè)創(chuàng)造持久的良好的價值體系。

二、國有企業(yè)內(nèi)控體系現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)控體系的組織架構(gòu)復(fù)雜

國有企業(yè)的監(jiān)管部門包含了國資委、財政廳和各對口行業(yè)產(chǎn)業(yè)部門，履行的職責(zé)不一樣，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營目標中側(cè)重點不統(tǒng)一，國資委更多的關(guān)注國有企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任、行業(yè)帶頭責(zé)任、政府調(diào)控責(zé)任和自身的經(jīng)營狀況，而財政部門更多的關(guān)注國有資產(chǎn)增值保值情況。不同的監(jiān)管口徑導(dǎo)致國有企業(yè)疲于應(yīng)對和人力資源的嚴重浪費，不同的績效考核致使企業(yè)在經(jīng)營目標上不統(tǒng)一，經(jīng)營決策效率低下。

（二）企業(yè)戰(zhàn)略管理與經(jīng)營目標不統(tǒng)一

國企董事會成員由國資監(jiān)管部門委派，經(jīng)營層與董事會重合度高，董事會成員對所處行業(yè)、市場，甚至企業(yè)自身的具體問題了解不深不實，導(dǎo)致決策遲緩，決策流程冗長，經(jīng)營層對企業(yè)的控制很難保持其獨立性。國有企業(yè)內(nèi)部同時存在商業(yè)模式和行政機構(gòu)模式兩種形態(tài)，相互碰撞，難以有效融合，有超越單純營利的社會目標，可能削弱市場競爭力，行政化管理過度強調(diào)風(fēng)險規(guī)避，導(dǎo)致大多業(yè)務(wù)開展困難。

（三）缺乏積極向上的企業(yè)文化

絕大多數(shù)國有企業(yè)文化建設(shè)滯后，沒有將企業(yè)文化放在戰(zhàn)略發(fā)展的高度，也沒有將其放在一項長期的系統(tǒng)性的經(jīng)營管理的廣度上，企業(yè)文化缺乏系統(tǒng)性、持續(xù)性的指導(dǎo)。甚至部分企業(yè)文化靠管理層、員工自身道德指引，既不重視企業(yè)文化的制度建設(shè)，也不重視企業(yè)文化對員工價值觀乃至行為準則的影響。忽視企業(yè)文化的創(chuàng)新和個性化，不能形成特色鮮明的企業(yè)理念，存在政府情結(jié)、權(quán)力崇拜、人治管理等文化現(xiàn)象。

（四）人力資源機制固化、弱化

首先，人才管理觀念落后。管理層人員大多來源于行政事業(yè)單位，受困于體制內(nèi)固化觀念，對于管理人才和技術(shù)人才的劃分不清，員工競聘受制于體制內(nèi)服務(wù)年限等因素，企業(yè)很難發(fā)揮機動的選人用人機制。其次，獎勵和績效考核機制不完善。國有企業(yè)看似擁有獎勵和績效考核機制，但制定考核指標缺乏科學(xué)論證、可操作性不強致使機制形同虛設(shè)，實施新型“大鍋飯”分配方式。集團公司以及管理層在績效考核中具有絕對地位，無法調(diào)動員工的積極性，缺乏創(chuàng)新能力和風(fēng)險承擔(dān)力。最后，缺乏人才培訓(xùn)體制。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的競爭中，人才決定了企業(yè)間競爭的優(yōu)劣，要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營情況選擇適合的人才，同時還要依照企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃有計劃地培養(yǎng)高能人才。國有企業(yè)八項規(guī)定發(fā)布后，大多數(shù)國有企業(yè)“談虎色變”，為避免出現(xiàn)違規(guī)違紀現(xiàn)象從而排斥企業(yè)負擔(dān)的人才培訓(xùn)計劃，缺少人才培養(yǎng)機制。

（五）內(nèi)控體系評價信息不對稱

國資委及其他監(jiān)管機構(gòu)由于信息不對稱，對企業(yè)內(nèi)控的評價過度強調(diào)制度流程、一攬子關(guān)注企業(yè)風(fēng)險，在監(jiān)管過程中，重視形式的合規(guī)而忽視實質(zhì)的監(jiān)控，審查思維受限于傳統(tǒng)制造業(yè)管理形式，甚至過度關(guān)注風(fēng)險防控，忽略風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略目標的相關(guān)性，忽視風(fēng)險與機遇共存的市場規(guī)則，致使企業(yè)管理積極性下降，資源得不到有效利用。

三、改善國有企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

（一）優(yōu)化國企監(jiān)管費方式

強化有效監(jiān)管，實現(xiàn)放活與管好相統(tǒng)一。堅持目標導(dǎo)向，針對不同企業(yè)精準制定KPI，調(diào)動和激發(fā)國有企業(yè)積極性，徹底從“管企業(yè)”轉(zhuǎn)向“管資本”，完善國資企業(yè)在線監(jiān)管系統(tǒng)，多家監(jiān)管系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源共享，統(tǒng)一監(jiān)管口徑，減少多重監(jiān)管造成的人力資源浪費，也可通過信息化系統(tǒng)建設(shè)有效地促進內(nèi)控制度的規(guī)范運行，實現(xiàn)對經(jīng)營業(yè)務(wù)的自動控制，減少或消除舞弊的發(fā)生。

（二）加強企業(yè)戰(zhàn)略管理，提升核心競爭力

通過對內(nèi)外部環(huán)境分析，對企業(yè)自身的資源和能力進行分析，辨清發(fā)展的優(yōu)劣勢，制定明確的、可操作性的戰(zhàn)略目標體系，樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，堅持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先。實行集團化經(jīng)營戰(zhàn)略，促進集團內(nèi)母子公司間、各子公司間的內(nèi)部信息傳遞和共享，集團公司內(nèi)部應(yīng)充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段使信息系統(tǒng)控制滲入生產(chǎn)經(jīng)營全過程、集團公司全角落，建立統(tǒng)一的客戶、供應(yīng)商準入機制等加快信息處理時效和人力資源的有效節(jié)省。

（三）建立良好的企業(yè)文化

確立企業(yè)正確的價值觀，鼓勵員工用創(chuàng)新的思想、行動堅守價值信念，創(chuàng)立良好的企業(yè)文化，逐步形成企業(yè)精神、樹立企業(yè)形象、增強企業(yè)凝聚力，推動和提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，培養(yǎng)企業(yè)和員工共同發(fā)展的價值觀。創(chuàng)建以人才建設(shè)為基礎(chǔ)的管理理念，為員工提供具有歸屬感的工作和生活環(huán)境，營造以公司為家的文化氛圍，加強和培養(yǎng)團隊合作的進取精神。

（四）完善人力資源管理制度

首先，轉(zhuǎn)變?nèi)肆Y源管理觀念。結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，不斷加強對人才競爭的認識，不斷優(yōu)化人力資源配置，完善各項人力資源管理制度，大力采用市場化招聘方式組建經(jīng)營團隊，提高崗位與能力相匹配的招聘機制，最大限度的人盡其用。其次，完善員工獎勵和績效考核機制。通過激勵+考核的方式不斷完善國有企業(yè)人力資源管理機制，制定與企業(yè)發(fā)展相一致的人力資源管理制度，讓員工個人成長目標和企業(yè)經(jīng)營目標同步發(fā)展，采用物質(zhì)激勵與非物質(zhì)激勵相結(jié)合的方式，激發(fā)員工自身潛能，使其通過努力來提升自己并得到相應(yīng)的回報，持續(xù)推進激勵效應(yīng)的持久性。最后，加大對員工崗前和在崗培訓(xùn)。通過崗前培訓(xùn)提高新進員工對企業(yè)文化、經(jīng)營目標、規(guī)章制度、崗位職責(zé)等各方面的了解，使其盡快融入團隊并建立員工歸屬感。針對管理型人才和技術(shù)型人才，提供不同的人才培訓(xùn)和交流平臺，有目的地培養(yǎng)符合企業(yè)自身發(fā)展需要的專業(yè)人才，建立人才培訓(xùn)長效機制，提高員工素質(zhì)。

（五）加強內(nèi)控評價信息溝通

從國資監(jiān)管角度科學(xué)、合理地評價國有企業(yè)內(nèi)控體系開展情況，結(jié)合企業(yè)自身歷史遺留問題，充分了解企業(yè)經(jīng)營狀況和內(nèi)控體系建設(shè)情況，從根本上解決“談虎色變”的風(fēng)險管控理念。針對集團公司和下屬企業(yè)建立多層次的內(nèi)控評價體系，對集團公司更多的關(guān)注戰(zhàn)略風(fēng)險、投資風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，對下屬公司更多的關(guān)注市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等。必要時委托專業(yè)的第三方機構(gòu)定期對內(nèi)部控制體系進行系統(tǒng)評價，查找企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面存在的缺陷并提出整改意見，完善內(nèi)控體系建設(shè)。

四、結(jié)論

本文通過對國有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點以及內(nèi)控體系研究的必要性進行闡述，分別從組織構(gòu)架、經(jīng)營管理、企業(yè)文化、人力資源和內(nèi)控評價四個方面分析了國有企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題，并提出了解決措施，旨在國有企業(yè)深化改革中幫助建設(shè)行之有效的內(nèi)控體系，樹立風(fēng)險意識，完善內(nèi)部評價體系，提高國有企業(yè)經(jīng)營管理水平，助推市場經(jīng)濟向高質(zhì)量方向發(fā)展。