張瑩瑩

（萬(wàn)達(dá)控股集團(tuán)有限公司，山東 東營(yíng) 257500）

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，企業(yè)面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)要確保自身能夠靈活應(yīng)對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)，抵御外部風(fēng)險(xiǎn)，需要從內(nèi)部出發(fā)，保障自身財(cái)務(wù)狀況的健康穩(wěn)定，通過(guò)對(duì)資金使用的合理規(guī)劃以及提高資金使用率，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理是確保企業(yè)資金高效、合理使用的重要手段。要解決現(xiàn)階段財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果精準(zhǔn)度不足、財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力弱等問(wèn)題，需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行深入探索，從根源進(jìn)行解決，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)，助力企業(yè)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的核心，是從企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)可能產(chǎn)生的支出進(jìn)行綜合性計(jì)劃的一種管理辦法。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，還包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理、企業(yè)資本預(yù)算管理。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用以及收益進(jìn)行預(yù)算，能夠確保企業(yè)了解自身發(fā)展?fàn)顩r，為企業(yè)資本性投資計(jì)劃提供參考依據(jù)，助力企業(yè)發(fā)展，確保企業(yè)對(duì)自身的資金使用作出合理的安排，提高資金使用率［1］。

三、現(xiàn)階段企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的難點(diǎn)

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識(shí)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅具有規(guī)劃、控制等功能，而且對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定與部署也具有重要意義，但是企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)，往往存在管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理功能缺乏正確認(rèn)識(shí)，或?qū)ω?cái)務(wù)預(yù)算管理的理解存在偏差的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作內(nèi)容部署不全面，部分預(yù)算管理功能未能得到充分發(fā)揮。如僅重視預(yù)算管理的預(yù)算功能，未發(fā)揮管理功能，或在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)僅針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)開(kāi)展預(yù)算管理，未開(kāi)展其他預(yù)算管理工作，預(yù)算管理的作用就不能得到充分體現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果精準(zhǔn)度不足

財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果精準(zhǔn)度不足是預(yù)算管理工作面臨的重要問(wèn)題之一，缺乏對(duì)外部影響因素的考量、缺乏對(duì)企業(yè)以往發(fā)展情況的考量以及缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理變化的考量等，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)度不足。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，預(yù)算管理工作人員只有從多角度對(duì)預(yù)算對(duì)象進(jìn)行全面調(diào)查，才能確保預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)性?？紤]不全面或預(yù)算角度單一，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)度不足，從而對(duì)企業(yè)資金分配造成影響［1］。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力較弱

財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力弱主要體現(xiàn)在兩方面。一方面為預(yù)算工作執(zhí)行力度不足，主要體現(xiàn)為預(yù)算考慮不全面，預(yù)算工作未對(duì)以往數(shù)據(jù)進(jìn)行深入探究，未了解外部因素，預(yù)算管理工作人員專(zhuān)業(yè)性不足，導(dǎo)致預(yù)算管理結(jié)果精準(zhǔn)度不足等。另一方面，在預(yù)算管理行使管理責(zé)任的過(guò)程中，未將管理落實(shí)到具體業(yè)務(wù)中，管理浮于表面，對(duì)各項(xiàng)事務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況與預(yù)算結(jié)果的差異性了解不足，導(dǎo)致預(yù)算功能未能得到充分發(fā)揮。

（四）預(yù)算管理缺乏對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展的考量

部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，由于預(yù)算管理按照短期發(fā)展目標(biāo)開(kāi)展，在各個(gè)目標(biāo)段內(nèi)財(cái)務(wù)預(yù)算的銜接性較差，預(yù)算指標(biāo)的制定缺乏科學(xué)性，不能與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相符合，預(yù)算管理在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中功能發(fā)揮受限。

（五）預(yù)算管理功能發(fā)揮不全面

預(yù)算管理功能發(fā)揮不全面體現(xiàn)為預(yù)算管理僅從靜態(tài)管理角度出發(fā)，缺少動(dòng)態(tài)管理，僅重視與財(cái)務(wù)相關(guān)的預(yù)算管理，缺少對(duì)經(jīng)營(yíng)及資本的預(yù)算管理等。導(dǎo)致預(yù)算管理功能發(fā)揮不全面的因素較多，只有對(duì)預(yù)算管理的內(nèi)涵及性質(zhì)進(jìn)行深入解讀，才能找到功能發(fā)揮不全面的根源。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理開(kāi)展關(guān)鍵要素

要確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的功能得到充分發(fā)揮，需要在預(yù)算管理工作中把握五點(diǎn)關(guān)鍵要素。

（一）立足于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

預(yù)算管理的開(kāi)展需要立足于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)企業(yè)發(fā)展具有指向性，能夠?yàn)轭A(yù)算管理的開(kāi)展指明方向［2］。預(yù)算管理以企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，制定長(zhǎng)期預(yù)算管理計(jì)劃，并按照階段性發(fā)展目標(biāo)制定短期預(yù)算計(jì)劃，能夠確保預(yù)算指標(biāo)的制定符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展需求。預(yù)算管理從數(shù)據(jù)角度對(duì)以往的企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行反饋，是企業(yè)發(fā)展計(jì)劃制定的重要依據(jù)，要確保預(yù)算管理的功能得到充分發(fā)揮，需要在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)，對(duì)預(yù)算對(duì)象相關(guān)信息進(jìn)行全面調(diào)查，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研，了解相關(guān)資源情況，合理制定預(yù)算發(fā)展目標(biāo)，并制定企業(yè)長(zhǎng)期及短期發(fā)展目標(biāo)下的預(yù)算管理具體辦法，確保各階段的預(yù)算管理能夠有效銜接。

（二）以市場(chǎng)動(dòng)態(tài)為預(yù)算發(fā)展基礎(chǔ)

預(yù)算管理需要以市場(chǎng)動(dòng)態(tài)為發(fā)展基礎(chǔ)。預(yù)算管理的最終目的是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，但是預(yù)算往往受到企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境的影響，結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性，因此預(yù)算工作不僅需要考慮企業(yè)的內(nèi)部情況，還需要充分考慮市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，確保預(yù)算結(jié)果能夠經(jīng)受住市場(chǎng)的檢驗(yàn)［3］。在預(yù)算管理工作中，銷(xiāo)售預(yù)算是預(yù)算的基本工作，其包括材料成本預(yù)算、人工成本預(yù)算以及制造費(fèi)用成本預(yù)算等多項(xiàng)預(yù)算，受市場(chǎng)因素的影響。只有及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，了解價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，才能更為準(zhǔn)確地對(duì)各項(xiàng)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)。同理，對(duì)預(yù)算管理中的其他預(yù)算管理內(nèi)容，需要充分了解預(yù)算對(duì)象與市場(chǎng)之間的關(guān)系，進(jìn)而對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，提升預(yù)算結(jié)果的可靠性。

（三）保障預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性

預(yù)算管理需要保障預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性。預(yù)算指標(biāo)需要具備科學(xué)性特點(diǎn)，符合企業(yè)實(shí)際情況以及發(fā)展需求。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況直接決定了企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的發(fā)展成本，而企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的預(yù)算情況則由運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)決定。預(yù)算管理要保障預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)性，需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的具體情況進(jìn)行分解，從各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的細(xì)節(jié)出發(fā)，通過(guò)對(duì)細(xì)節(jié)情況的了解制定預(yù)算指標(biāo)，并通過(guò)對(duì)細(xì)節(jié)的優(yōu)化精減運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，減少無(wú)效運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)造成的企業(yè)運(yùn)營(yíng)損失，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。在預(yù)算管理工作中，需要構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系，并明確預(yù)算指標(biāo)水平，按照各項(xiàng)事務(wù)的內(nèi)容確定預(yù)算指標(biāo)，如按照各項(xiàng)事務(wù)的成本制定預(yù)算指標(biāo)，按照利潤(rùn)情況制定預(yù)算指標(biāo)，按照投資活動(dòng)制定預(yù)算指標(biāo)等［4］。

（四）從企業(yè)運(yùn)營(yíng)整體展開(kāi)預(yù)算

預(yù)算管理需要從企業(yè)運(yùn)營(yíng)整體展開(kāi)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)會(huì)形成一條完整的價(jià)值鏈，價(jià)值鏈涉及各個(gè)部門(mén)的利益，具有整體性特點(diǎn)，某一環(huán)節(jié)發(fā)生變動(dòng)都將對(duì)價(jià)值鏈整體產(chǎn)生影響。因此在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，需要注重企業(yè)發(fā)展的整體性，從價(jià)值鏈整體出發(fā)進(jìn)行預(yù)算管理，并且在開(kāi)展預(yù)算管理的過(guò)程中，要注重對(duì)各個(gè)部門(mén)之間關(guān)系的調(diào)和，確保預(yù)算分配的合理性，通過(guò)合理的預(yù)算分配，確保價(jià)值鏈各個(gè)環(huán)節(jié)相互配合，促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展。

（五）注重對(duì)不確定性因素的考量

預(yù)算管理工作需要注重對(duì)不確定性因素進(jìn)行考量。在預(yù)算管理工作中，經(jīng)常出現(xiàn)不確定性因素對(duì)預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生影響的情況。因此在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)，可以適當(dāng)進(jìn)行合理假設(shè)，降低不確定性因素對(duì)預(yù)算編制及預(yù)算管理工作的影響，如在原材料采購(gòu)預(yù)算上，需要考慮近期原材料價(jià)格走向，對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)原材料價(jià)格變動(dòng)區(qū)間進(jìn)行估計(jì)，并考慮造成原材料價(jià)格持續(xù)變化的根本因素，對(duì)根本因素是否會(huì)受到進(jìn)一步影響進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)對(duì)不確定性因素的深入探究，作出合理的假設(shè)，提高預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性［4］。

五、企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

要解決現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的難點(diǎn)，需要充分把握預(yù)算管理開(kāi)展的關(guān)鍵要素，通過(guò)完善預(yù)算管理制度，加大預(yù)算管理的管控力度等一系列辦法，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行有效解決。

（一）明確預(yù)算管理的重要意義，建立科學(xué)的預(yù)算管理理念

要保障預(yù)算管理工作順利開(kāi)展，需要明確預(yù)算管理的重要意義，了解預(yù)算管理的內(nèi)涵及功能，樹(shù)立科學(xué)的預(yù)算管理理念。因此，企業(yè)需要持續(xù)開(kāi)展對(duì)先進(jìn)預(yù)算管理理念的學(xué)習(xí)工作，通過(guò)培訓(xùn)以及座談會(huì)等形式，對(duì)預(yù)算管理工作的重要性進(jìn)行講解，對(duì)預(yù)算管理相關(guān)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，確保預(yù)算管理負(fù)責(zé)人明確預(yù)算管理的內(nèi)容以及重點(diǎn)，并以科學(xué)預(yù)算管理理念為導(dǎo)向，制定出完善的預(yù)算管理制度。預(yù)算管理制度包括預(yù)算管理的全部工作內(nèi)容，要按照性質(zhì)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行劃分，對(duì)不同的工作內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定，包括工作的方式方法，注意事項(xiàng)，以及考核辦法，確保預(yù)算管理工作人員在開(kāi)展預(yù)算管理相關(guān)工作時(shí)有依據(jù)參考。要對(duì)工作落實(shí)不到位、違反制度等行為制定處罰條例，確保預(yù)算管理工作得到具體落實(shí)。

（二）發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能，助力財(cái)務(wù)預(yù)算管理

全面預(yù)算管理通過(guò)企業(yè)全員參與配合，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的整合，全面掌控企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的發(fā)展情況，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資源以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行調(diào)控、分配以及預(yù)算，有效為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供助力。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，需要發(fā)揮全面預(yù)算管理功能，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)角度為全面預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持，并通過(guò)全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將各部門(mén)發(fā)展情況以及財(cái)務(wù)情況向財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)進(jìn)行反饋，拓寬財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開(kāi)展思路，通過(guò)全面預(yù)算管理工作有效提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量，并提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范能力。

（三）完善預(yù)算管理制度，實(shí)行動(dòng)靜結(jié)合的預(yù)算管理方式

在企業(yè)的預(yù)算編制選擇上，部分企業(yè)采用固定預(yù)算、定期預(yù)算等編制辦法，預(yù)算指標(biāo)較為固定，不能充分考慮企業(yè)發(fā)展變化下預(yù)算工作面臨的變化。要確保預(yù)算編制的科學(xué)合理，需要完善預(yù)算管理制度，采用動(dòng)靜結(jié)合的預(yù)算編制保障預(yù)算管理的合理性［5］。對(duì)不受外部條件變化影響或受外部條件影響較小的財(cái)務(wù)內(nèi)容采用靜態(tài)管理辦法，對(duì)容易受到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境影響的財(cái)務(wù)內(nèi)容采用動(dòng)態(tài)管理辦法，為考核以及員工評(píng)價(jià)提供可靠的依據(jù)，如使用不受項(xiàng)目限制的零基預(yù)算、對(duì)不確定因素具備一定抵御作用的概率預(yù)算等，通過(guò)對(duì)編制的不斷調(diào)整，確保預(yù)算符合企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)發(fā)展實(shí)際情況，提高預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（四）重視企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃，充分發(fā)揮預(yù)算管理功能

企業(yè)預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展長(zhǎng)期計(jì)劃設(shè)置長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，包括通過(guò)預(yù)算管理達(dá)成提升預(yù)算精準(zhǔn)度的目標(biāo)，達(dá)成進(jìn)一步提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的目標(biāo)等，按照目標(biāo)逐步對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行改進(jìn)，確保充分發(fā)揮預(yù)算管理功能。制定長(zhǎng)期預(yù)算發(fā)展目標(biāo)需要從企業(yè)實(shí)際情況入手，保障預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的一致性，以市場(chǎng)形勢(shì)為導(dǎo)向，以企業(yè)發(fā)展形勢(shì)為切入點(diǎn)，充分了解市場(chǎng)與企業(yè)之間的關(guān)系，發(fā)揮管理功能，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理的配置，確保企業(yè)資源能夠滿(mǎn)足市場(chǎng)需求，提升企業(yè)收益。持續(xù)通過(guò)預(yù)算管理優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，將預(yù)算管理工作落實(shí)到企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)最末端，實(shí)現(xiàn)預(yù)算結(jié)果精準(zhǔn)化，充分發(fā)揮預(yù)算結(jié)果功能［6］。

（五）加大對(duì)預(yù)算管理的管控力度，提升預(yù)算管理執(zhí)行力

要確保預(yù)算管理得到全面落實(shí)，需要提升預(yù)算管理的執(zhí)行力，預(yù)算管理制度需要明確規(guī)定預(yù)算管理的執(zhí)行辦法，進(jìn)而約束預(yù)算管理工作人員的行為。為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的管控，確保預(yù)算管理工作得到全面、具體的落實(shí)，企業(yè)要對(duì)預(yù)算管理工作的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。通過(guò)不定時(shí)對(duì)各項(xiàng)工作的預(yù)算與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，了解預(yù)算工作的開(kāi)展情況?？赏ㄟ^(guò)完善預(yù)算管理的績(jī)效考評(píng)辦法，建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提升預(yù)算管理工作人員的工作熱情，激發(fā)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作活力。

（六）建立高質(zhì)量的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，充分發(fā)揮預(yù)算管理功能

財(cái)務(wù)預(yù)算管理功能要得到進(jìn)一步發(fā)揮，離不開(kāi)預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)性人才，因此企業(yè)需要持續(xù)引入專(zhuān)業(yè)性人才，通過(guò)放寬招聘條件、提升福利待遇、擴(kuò)大招聘范圍等辦法，吸引人才加入。打造預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)需要匯集具備多種技能及優(yōu)勢(shì)的專(zhuān)業(yè)性人才，通過(guò)預(yù)算管理人才之間的相互交流探討，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，并對(duì)預(yù)算管理的開(kāi)展辦法以及發(fā)展方向進(jìn)行探討，結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，確保預(yù)算辦法的科學(xué)性以及合理性，完善管理制度，促使預(yù)算管理效率不斷得到提升［6］。

六、結(jié)語(yǔ)

為有效解決現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的難點(diǎn)，助力企業(yè)快速穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)應(yīng)采取以下措施：明確預(yù)算管理的重要意義，建立科學(xué)預(yù)算管理理念；發(fā)揮全面預(yù)算管理功能，助力財(cái)務(wù)預(yù)算管理；完善預(yù)算管理制度，實(shí)行動(dòng)靜結(jié)合的預(yù)算管理方式；重視企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃，充分發(fā)揮預(yù)算管理功能；加大對(duì)預(yù)算管理的管控力度，提升預(yù)算管理執(zhí)行力；建立高質(zhì)量的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)。