李修燦

（廣西水利電力建設集團有限公司，廣西 南寧 530028）

一、引言

財務內控管理是企業(yè)財務管理體系的基礎，是保證企業(yè)財務安全的關鍵環(huán)節(jié)，對推動企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展具有關鍵作用。完善的財務內控管理模式能夠及時發(fā)現和解決企業(yè)經營管理中存在的財務風險和隱患，提升財務管理的科學性，保證財務制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)內部運營中存在的風險因素較多，建設科學的財務內控體制以及風險防范機制對企業(yè)發(fā)展至關重要。但目前這兩項工作還存在一些問題，無法有效滿足企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)需要進行反思和改進，形成更加有效的財務內控體制，并科學防范風險，保證自身順利發(fā)展。

二、企業(yè)財務內控體制建設概述

內部控制是企業(yè)為了保證管理順利、資產安全和財務報告信息真實有效而實施的一系列的管理制度和措施，目的是提高企業(yè)的經營效率，推動戰(zhàn)略目標的實現。該體制建設包括四個環(huán)節(jié)。首先是內部控制環(huán)境，企業(yè)需要按規(guī)定建立完善的治理機構以及議事規(guī)則，明確參與決策的人員及其各自的責任權限，執(zhí)行崗位責任制，并展開全過程監(jiān)管［1］。其次，進行風險評估，查明和分析企業(yè)運營過程中為了實現內控目標而出現的風險，制定科學的風險防范舉措。再次是控制活動開展，借助風險評估結果進行全面監(jiān)督，采取科學的控制措施，減少風險問題的發(fā)生。之后是溝通與信息共享，這是及時傳遞和收集內部控制信息的必然結果，能保證內外部信息有效溝通。最后是內部監(jiān)督，要對內控機制的建立和執(zhí)行進行監(jiān)管，及時發(fā)現存在的不足，并進行改正。

三、企業(yè)財務內控體制建設與風險防范的重要意義

一是可以保證企業(yè)經營管理的合法性。隨著企業(yè)業(yè)務范圍和管理規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的經營管理風險不斷增大，高效的財務內控管理能夠對相應的規(guī)章制度和管理行為進行針對性的調整，保證企業(yè)財務工作嚴格依法依規(guī)開展，有效規(guī)避財務風險，使企業(yè)財務管理能夠有效適應市場環(huán)境要求，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展思路，提升企業(yè)經營管理決策的科學性。

二是可以加強成本控制。財務內控工作的高效開展，以及科學的風險防范措施，可以對財務活動形成全面的監(jiān)督，對資金使用過程進行高效的監(jiān)管，有效控制成本投入，為保證企業(yè)經濟效益和企業(yè)財產安全提供有效支持。對企業(yè)運營和管理的整個流程進行全面監(jiān)督，切實保證各個環(huán)節(jié)資產流動的合法合規(guī)，及時發(fā)現影響資產安全的風險和隱患，對違反規(guī)章制度的行為做到及時發(fā)現、及時處理，能有效提升財務資產的安全性［2］。

三是可以提升企業(yè)管理水平。內控管理能夠對企業(yè)經營管理形成全面覆蓋，提升財務管理效率，保證財務管理制度嚴格執(zhí)行，確保財務信息真實有效，為企業(yè)經營管理和財務決策的制定執(zhí)行提供準確的依據，提升財務管理的科學性，為企業(yè)發(fā)展目標的實現提供基礎保障。同時高質量的財務內控管理能夠有效提升企業(yè)的財務風險防范水平，要對相關職能部門和管理人員的權限進行合理設置、高效監(jiān)管，及時發(fā)現財務風險和隱患，制定針對性的財務策略，保障財務安全，為企業(yè)的高質量發(fā)展提供安全的財務環(huán)境。

四、企業(yè)財務內控體制建設與風險防范存在的問題

（一）內控管理意識淡薄

內控管理涉及企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)，但企業(yè)對財務內控的重視程度不足，對財務風險的危害性缺乏正確的認識，存在財務安全宣傳引導不到位、相關工作人員不能積極配合內控工作的開展等問題。內控隊伍建設較為滯后，結構不夠科學，內控人員大多由財務人員兼任，或者人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，導致內控管理無法高效開展。此外，無法做到全面及時地收集市場相關信息，不能為財務管理的開展提供科學依據，如在合同訂立環(huán)節(jié)，未對合同對象進行嚴格審查，未關注其是否擁有履約能力，同行業(yè)中相關合同的前車之鑒等，都將對后續(xù)的經營管理產生一定的風險。

（二）內控管理制度不健全

首先，完善的內控管理制度能對企業(yè)財務活動形成科學的規(guī)范。而現有內控制度較為固定，缺乏長效性與前瞻性，無法根據實際工作情況及時進行調整，不能有效規(guī)范內控管理活動。其次，責任機制落實不到位，各個內控崗位的職能設置不夠科學，權責劃分不夠明確，無法保證內控制度的貫徹執(zhí)行。再者，缺乏完善的監(jiān)督體系、良好的民主監(jiān)督氛圍，財務信息公開不到位，與干部職工缺乏有效的互動交流，對反映的問題不能做到有效跟進處理，不能為內控管理奠定環(huán)境基礎。最后，風險評估工作不到位，評估標準較為固定，與實際財務工作脫節(jié)，無法有效地滿足財務工作需求，不能及時發(fā)現企業(yè)經營過程中的財務風險并進行有效處置。當前內控管理體系不全面，各個職能部門之間缺乏有效的協(xié)調和完善的考核機制，對內控結果無法形成及時的反饋與掌握。特別是隨著企業(yè)資金流動的頻繁，內控管理難度增大，全面預算管理、資金流動和應收賬款管理等環(huán)節(jié)均存在資金風險，內控執(zhí)行力薄弱將導致財務內控效果大打折扣。

（三）風險意識不足

進行風險防控首先要企業(yè)的管理人員對風險因素有明確的認識，但實際上，許多企業(yè)管理人員并沒有建立起有效的風險意識，對市場經濟背景下企業(yè)發(fā)展面對的風險因素認識不足，重視程度不高，這導致企業(yè)無法建立起有效的風險防范機制，難以在出現風險事件時進行有效規(guī)避和控制，繼而造成嚴重的損失。企業(yè)更關注效益的提升，沒有給財務風險防范足夠的重視，對常見風險問題的識別和確認不明確，對誘發(fā)風險的因素了解不充足，影響了風險防范機制的建立。這樣一來財務風險得不到有效控制，危險因素得不到有效排除，就可能出現財務風險。特別是在內部財務工作中，財務人員對財務風險的了解不全面，防范意識不強，或者認為風險防范毫無意義，將之當作形式化內容，不重視工作的開展。還有一種情況則是某些員工沒有嚴格按照內部規(guī)章制度開展工作，導致風險事件的發(fā)生，繼而造成一定損失。

（四）信息化水平不足

信息技術對財務內控管理質量的提升起到了積極的作用。隨著企業(yè)內部信息化管理模式的普及應用，企業(yè)已經建成了相對完善的財務信息化管理體系。而實際上企業(yè)的信息化水平存在不足，對先進設備和技術缺乏有效的引進利用，信息存在滯后性，無法利用信息形成有效的財務內控管理。在內控管理中，對財務信息安全缺乏重視，安全保護措施不到位，無法保證財務信息安全。企業(yè)也沒有借助先進技術建立風險預警機制，對財務內控工作中遇到的財務風險無法實現有效識別、評估和預測，也就不能利用科學的應對方案進行防范，導致財務風險持續(xù)存在或經常發(fā)生，繼而帶來損失。

（五）管理隊伍建設較為滯后

財務內控管理具有較強的專業(yè)性，對管理人員的要求較高。而當前企業(yè)管理人員的能力整體不強，高精尖人才短缺，普通員工缺乏主動學習和提升的意識。企業(yè)對財務人員缺乏有效的培訓教育，培訓內容較為固定且與工作崗位的實際需求脫節(jié)，不利于員工隊伍整體素質的提高，無法為財務工作的開展奠定人才基礎。缺乏完善的考核機制，不能對內控工作的成效展開科學評價，就不能提供準確的評價結果以供管理人員調整財務內控工作，無法對管理人員發(fā)揮有效的督促約束作用。對績效考核結果缺乏有效的利用，激勵內容和形式較為單一，就無法對管理人員發(fā)揮有效的激勵作用。

五、加強企業(yè)財務內控體制建設與風險防范的有效措施

（一）強化內控管理意識

企業(yè)要充分認識到內控管理的重要價值，結合行業(yè)特點，對內控體制建設進行統(tǒng)籌規(guī)劃，充分整合內控資源，增加資金和人力資源投入，為財務內控體系建設提供基礎保障。要強化宣傳引導，增強干部職工的內控管理意識，積極配合內控工作的開展，營造積極的內控管理氛圍，在宣傳工作中要融入財務安全內容，使企業(yè)干部職工有效學習和掌握內控管理制度。要合理利用經典的內控管理案例，增強宣傳效果，借助新媒體平臺優(yōu)勢拓寬宣傳渠道，增強宣傳活動的交互性，使企業(yè)員工能夠正確認識到內控管理的價值，積極配合內控工作的開展。企業(yè)要增強主動意識，深入企業(yè)經營管理，梳理內控工作流程，準確掌握內控管理中存在的實際問題，堅持以問題為導向，制定針對性的內控管理策略，提升內控管理的實效性［3］。

（二）健全內控管理制度

完善的內控機制為內控工作的開展提供了制度保障，企業(yè)財務部門要增強責任意識，嚴格按照法律法規(guī)和企業(yè)管理制度的要求，制定完善的內控管理規(guī)范。要構建動態(tài)化的管理機制，結合內控工作實際情況，對相應的規(guī)章制度及時進行調整，提升內控制度的實效性。要落實責任機制，對內控崗位職能進行合理設置，明確權責劃分，做到責任落實到人，增強工作人員的責任意識，保證內控制度的嚴格執(zhí)行。要健全風險評估機制，對財務活動中存在的風險做到及時發(fā)現、及時處理，切實保障財務安全。另外，企業(yè)財務環(huán)境較為復雜，財務部門需要加大內控管理力度，保證內控規(guī)范的貫徹執(zhí)行，對財務活動形成全面監(jiān)管，及時發(fā)現財務風險和隱患，切實保證財務安全［4］。要加大監(jiān)管力度，構建完善的監(jiān)管體系，對財務管理活動形成全面覆蓋。要實現財務信息的公開化、透明化，構建民主監(jiān)督氛圍，加強與干部職工的互動交流，積極聽取意見建議，及時跟進職工反映的問題。在內控工作開展中強化統(tǒng)籌協(xié)調，財務部門要配合其他部門強化內部監(jiān)管力量的協(xié)調合作，加強內部監(jiān)管，發(fā)揮企業(yè)紀檢部門的政治監(jiān)督優(yōu)勢，保證內控管理工作高效開展。

（三）樹立風險防范意識

在財務工作中，出現風險的可能性比較大，而且人為因素的影響十分關鍵。要想做好風險防范工作，保證財務內控工作有效進行，企業(yè)還需要樹立起全員風險防范意識，認識到風險管理的積極意義。要明確財務風險的危害性、誘發(fā)原因以及有效的防范措施，配合管理層建立起科學的風險防范機制。要對財務內控的關鍵環(huán)節(jié)進行重點把握，執(zhí)行全過程監(jiān)管，落實精細化管理理念，規(guī)避任何細節(jié)問題的出現。企業(yè)需要在內部進行風險管理相關知識的宣傳教育，加深全體員工對財務風險的認識，了解其重要性，并配合做好風險管理工作。很多風險事件的發(fā)生有一定的征兆，企業(yè)可以加強對內部財務工作狀況的分析，建立起風險預警體系，借助科學的指標進行準確識別和評估。這里的指標需要結合財務內控中常見的風險點進行設計，形成具有指導意義的指標，以幫助風險防控工作有效開展。

（四）提升信息化水平

企業(yè)要對財務信息化建設的重要價值形成正確的認識，結合內控管理實際，對信息化建設進行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確建設方向，掌握現有的信息資源配置情況和信息化水平，進行統(tǒng)籌規(guī)劃和部署，加大資金和資源投入，引進先進設備和技術，對現有的信息設施進行及時的維護和更新，為信息化管理提供物質基礎。要利用大數據等先進技術對財務數據進行深入分析，建設完善的財務信息數據庫，借助網絡途徑實現財務信息資源的高效共享，為內控管理決策的制定和執(zhí)行提供財務數據支持，推動財務內控管理價值高效實現［5］。要重視財務信息安全管理，網絡是財務信息化管理的重要基礎，復雜的網絡環(huán)境對財務安全存在嚴重的威脅，在內控管理中要提升對財務信息安全的重視程度，合理利用網絡安全設備和技術，構建完善的安全防護體系，建立信息系統(tǒng)保密責任制度，有效抵御網絡安全威脅的入侵。

（五）加強內控管理隊伍建設

企業(yè)要提升對內控管理隊伍建設的重視程度，優(yōu)化隊伍結構，強化專職內控崗位配置，保證內控隊伍的戰(zhàn)斗力。要強化思想政治教育，提升內控管理人員的思想政治覺悟和職業(yè)道德修養(yǎng)，保證內控管理的公平公正開展。要加強專業(yè)技能培訓，積極引進優(yōu)質師資，推動內控工作人員專業(yè)素養(yǎng)和工作能力的提升，為內控管理體制的建設奠定人才基礎。要完善考核管理，合理制定內控考核標準，對內控管理成效形成及時的反饋，為后續(xù)內控工作開展提供科學的依據，對管理人員形成有效的督促作用。要豐富激勵措施，將考核結果作為激勵執(zhí)行的主要依據，將物質激勵與精神激勵科學融合，增強激勵效果，激發(fā)管理人員的工作熱情。

六、結語

企業(yè)財務內控體制的科學建設以及對風險的有效防范，對推動企業(yè)高質量發(fā)展具有關鍵作用，能夠有效提升內部管理水平，及時發(fā)現財務風險和隱患，切實保證財務安全。因此，企業(yè)要提高對財務內控和風險防范的重視程度，優(yōu)化思路，引進先進的理念和模式，加強隊伍建設，健全內部管理機制，推動內部管理質量的提升，為企業(yè)發(fā)展提供有效支持。