王瑩瑩 齊齊哈爾市第一醫(yī)院

預(yù)算管理是量化落實企業(yè)戰(zhàn)略的有效手段。在新醫(yī)療體制改革的背景下，公立醫(yī)院全面實施全面預(yù)算管理既是深化醫(yī)改政策的需要，也是公立醫(yī)院優(yōu)化資源配置、提高市場競爭力和經(jīng)濟效益的需要，為了實現(xiàn)以上目標，保障醫(yī)院戰(zhàn)略目標切實落地，提高醫(yī)院精細化管理水平，有必要對公立醫(yī)院預(yù)算管理進行深入細致的研究。通過研究發(fā)現(xiàn)目前戰(zhàn)略管理和預(yù)算脫節(jié)的問題在公立醫(yī)院普遍存在，預(yù)算管理的過程和結(jié)果也都流于形式，預(yù)算超標、資金不足等現(xiàn)象時有發(fā)生。因此近些年越來越多的專家和學者從不同角度對公立醫(yī)院預(yù)算管理制度展開了研究，并取得了一定的研究成果。

一、公立醫(yī)院預(yù)算管理存在的問題

眾所周知，在市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型之前，公立醫(yī)院一直都由國家財政撥款支持，因此公立醫(yī)院對資金的預(yù)算管理工作相對薄弱。而近些年隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展以及人們對醫(yī)療服務(wù)的需求逐漸提升，不少民辦醫(yī)院應(yīng)運而生，公立醫(yī)院面臨著較為激烈的市場競爭，原有的財務(wù)管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)新時期時代發(fā)展的需求，許多問題亟待解決。

(一)預(yù)算管理意識淡薄

與民辦醫(yī)院相比，公立醫(yī)院雖然規(guī)模大，日?；ㄤN大，但由于有政府財政部門的大力支持，因此即便面臨較為激勵的市場競爭，其生存壓力相對較小。公立醫(yī)院在管理的過程中往往將重點放在如何提高醫(yī)院的整體醫(yī)療水平方面，因此我們經(jīng)?？吹焦⑨t(yī)院在人才引進時以技術(shù)骨干、醫(yī)學專家和醫(yī)學類畢業(yè)生為主，很少涉及到綜合管理類的人才招聘，現(xiàn)有醫(yī)院結(jié)構(gòu)體系中，主要領(lǐng)導和負責人也都是綜合能力較強的醫(yī)學專業(yè)人才，大部分公立醫(yī)院認為管理只是輔助醫(yī)院正常運行的手段，而預(yù)算管理并不是公立醫(yī)院的主要業(yè)務(wù)和管理內(nèi)容，這也導致公立醫(yī)院普遍存在預(yù)算管理意識淡薄的問題。

(二)預(yù)算編制方法落后

預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和分析是公立醫(yī)院進行預(yù)算管理的基礎(chǔ)，但當前大部分公立醫(yī)院的預(yù)算編制方法仍然是采用現(xiàn)成的預(yù)算編制模板，利用醫(yī)院辦公系統(tǒng)收集各科室和部門的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，很難實現(xiàn)各部門財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有效整合，預(yù)算編制方法也都采用當前較為通用的方法，沒有從本醫(yī)院實際發(fā)展的情況出發(fā)進行有針對性的預(yù)算編制方法選擇，因此，預(yù)算編制只停留于形式，對醫(yī)院的具體工作開展的指導性和可操作性并不強。

(三)業(yè)財融合緩慢，不利于醫(yī)院的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

業(yè)財融合可以更好地反映出企業(yè)的運營狀況和運營風險，有利于企業(yè)提升總體的經(jīng)濟效益。業(yè)財融合是企業(yè)滿足時代發(fā)展的必然趨勢，但業(yè)財融合的過程中面臨著許多問題，尤其是對于公立醫(yī)院而言，更是困難重重。從表面來看，公立醫(yī)院的主營業(yè)務(wù)與財務(wù)管理之間毫無關(guān)聯(lián)，因此公立醫(yī)院的各科室都將重點工作放在治病救人、提升自己的醫(yī)療素質(zhì)和水平上，不愿意參與和配合醫(yī)院的預(yù)算管理工作中，另外，財務(wù)管理部門和預(yù)算管理部門只了解相關(guān)預(yù)算方面的工作和內(nèi)容，而各科室的專業(yè)性較強，因此預(yù)算管理人員很難將預(yù)算工作與醫(yī)院的主營業(yè)務(wù)進行融合。這些導致公立醫(yī)院業(yè)財融合進度緩慢，在一定程度上影響了公立醫(yī)院的總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、公立醫(yī)院戰(zhàn)略與預(yù)算管理之間的相互關(guān)系

(一)戰(zhàn)略是預(yù)算的導向

公立醫(yī)院作為非營利性機構(gòu)，雖然每年都會享受到國家的優(yōu)惠政策和財政補貼，但伴隨著我國社會經(jīng)濟體制不斷完善，各類私立醫(yī)院如雨后春筍般應(yīng)運而生，為了能在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大，公立醫(yī)院在運營過程中應(yīng)當制定出與醫(yī)院發(fā)展水平和相應(yīng)規(guī)劃的策略。戰(zhàn)略目標可以分為短期戰(zhàn)略目標和中長期戰(zhàn)略目標兩類，相關(guān)管理人員還應(yīng)當根據(jù)醫(yī)院的整體戰(zhàn)略目標詳細劃分出部門戰(zhàn)略目標，使得各部門都能有明確的管理目標，并根據(jù)戰(zhàn)略目標制定相應(yīng)的工作規(guī)劃、管理制度和管理方法，對醫(yī)院的日常事務(wù)進行管理，在具體的管理過程中參照醫(yī)院的戰(zhàn)略目標進行不斷地改進，從而提高管理的效果，實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標。醫(yī)院的預(yù)算管理制度的制定需要以醫(yī)院的戰(zhàn)略目標和策略為導向，與醫(yī)院的總體戰(zhàn)略目標相一致，從而促使醫(yī)院健康有序發(fā)展。預(yù)算管理制度的制定和實施能夠?qū)︶t(yī)院不同階段的管理目標進行量化分析，為醫(yī)院日常管理提供相關(guān)參考，從而促進醫(yī)院的整體戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。

(二)預(yù)算管理是戰(zhàn)略的實施平臺

預(yù)算管理部門應(yīng)當以醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標作為核心，對各項目和各階段的工作任務(wù)和預(yù)算情況進行科學合理的分析，對各部門的預(yù)算資金進行動態(tài)的管理，并根據(jù)動態(tài)監(jiān)管及時做出調(diào)整，做好資金的內(nèi)部控制工作，通過預(yù)算過程的不斷循環(huán)和監(jiān)控對管理工作進行及時的調(diào)整和修正，促使醫(yī)院不斷適應(yīng)外部的環(huán)境變化，最終確保醫(yī)院戰(zhàn)略的實施和實現(xiàn)。

三、公立醫(yī)院基于戰(zhàn)略導向的預(yù)算管理策略

(一)建立全面預(yù)算管理的組織體系

組織管理體系應(yīng)當以醫(yī)院的整體戰(zhàn)略目標以及部門的戰(zhàn)略目標為依據(jù)對醫(yī)院預(yù)算管理的各項工作進行決策、管理和考核。

1.戰(zhàn)略層組織體系

企業(yè)的發(fā)展具有明顯的階段性，預(yù)算管理工作也不例外。基于戰(zhàn)略導向的預(yù)算管理戰(zhàn)略層組織體系的主要任務(wù)是根據(jù)醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境和戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃制定出帶有長遠性、全局性的預(yù)算管理制度、管理目標等。預(yù)算管理委員會是戰(zhàn)略層組織體系的代表機構(gòu)，通常由醫(yī)院的院長及其他部門的主要領(lǐng)導組成。

2.運營層組織體系

在醫(yī)院的預(yù)算管理整體目標和方法確定后，運營層組織體系按照具體的預(yù)算管理制度和編制方法進行預(yù)算的組織和具體實施，各部門負責人制定本部門的預(yù)算規(guī)劃，并將其上報給相應(yīng)的預(yù)算管理辦公室，在具體的執(zhí)行過程中，各科室可以按照事先上報的預(yù)算內(nèi)容申請所需要的物資。

3.作業(yè)層組織體系

作業(yè)層組織體系由歸口部門(基建科、總務(wù)科等)和預(yù)算責任部門組成。負責預(yù)算工作的具體審核、執(zhí)行和監(jiān)督管理工作。

(二)提高全面預(yù)算編制質(zhì)量

醫(yī)院的戰(zhàn)略目標是醫(yī)院預(yù)算管理工作的導向和出發(fā)點，醫(yī)院的預(yù)算編制首先要以醫(yī)院的總體戰(zhàn)略目標為依據(jù)，在全面分析和總結(jié)醫(yī)院歷年來的預(yù)算編制和實施情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院的具體發(fā)展情況，進行分級編制預(yù)算，科學分解收支目標，對于后勤科室則要科學制定收支的定額和定向管理，最終制定出各科室和各部門的預(yù)算目標，形成季度、年度預(yù)算管理目標。其次，還應(yīng)當明確醫(yī)院的收支目標。預(yù)算管理部門在進行預(yù)算編制時，還應(yīng)當對診療人數(shù)、價格標準、床位數(shù)等可能影響醫(yī)院收支情況的因素進行詳細分析和核查，并將其納入到預(yù)算編制和目標的可變因素中，從而提高預(yù)算編制的質(zhì)量。最后，在進行預(yù)算編制時，還應(yīng)當充分考慮到醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境主要包括是否需要新建科室、購置大型儀器設(shè)備等，外部環(huán)境主要包括區(qū)域內(nèi)醫(yī)療機構(gòu)分布、醫(yī)院周邊居民特點、國家出臺的經(jīng)濟政策等。

(三)強化醫(yī)院預(yù)算全面執(zhí)行控制

在醫(yī)院結(jié)合戰(zhàn)略目標制定出科學合理的預(yù)算編制及實施方案后，醫(yī)院應(yīng)當建立專門的預(yù)算監(jiān)督機構(gòu)，對醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)管，確保預(yù)算工作能夠按照預(yù)期的目標進行實施。然而預(yù)算管理是一個動態(tài)管理的過程，影響預(yù)算目標實現(xiàn)的因素較多，這些因素包含人為因素、政策因素、環(huán)境因素等等，預(yù)算監(jiān)督機構(gòu)以及預(yù)算制定部門應(yīng)當對定期檢查預(yù)算的實施情況，當實際情況超出預(yù)算部門預(yù)計的偏差范圍時，應(yīng)當及時分析當前產(chǎn)生的偏差是否有可能對醫(yī)院的戰(zhàn)略實施以及預(yù)算目標產(chǎn)生影響，影響有多大，同時制定出科學可行的策略，并按照規(guī)定的程序?qū)︻A(yù)算進行進一步的調(diào)整，確保醫(yī)院的總體戰(zhàn)略目標不受影響。除此之外，還應(yīng)當進一步分析預(yù)算產(chǎn)生偏差的原因，按照預(yù)算管理制度明確預(yù)算偏差過程中各部門應(yīng)當承擔的責任，并制定相應(yīng)的獎懲制度，對預(yù)算管理執(zhí)行較好的科室給予精神和物質(zhì)上的獎勵，從而激發(fā)全員參與預(yù)算的熱情和積極性，提高預(yù)算工作的效率和質(zhì)量。除此之外，醫(yī)院經(jīng)常需要采購大量的醫(yī)療器械、物資和設(shè)備，為此預(yù)算部門應(yīng)當采用動態(tài)監(jiān)督的方法，并派專業(yè)人員參與到采購的全過程，對采購活動進行監(jiān)督，避免超出采購范圍或采購量、采購超額的情況發(fā)生，盡量以預(yù)算為依據(jù)進行采購，如果出現(xiàn)采購超額等特殊情況，則應(yīng)當按照事先約定的程序提交審批申請，并列出詳細的原因及金額，預(yù)算部門審核通過后才能進行采購，預(yù)算部門還需根據(jù)變動調(diào)整部門或醫(yī)院的整體預(yù)算目標和計劃，避免影響醫(yī)院戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。通過這種方式提升預(yù)算管理的質(zhì)量和水平。

(四)加強標準化、信息化建設(shè)

隨著信息時代的到來，傳統(tǒng)的紙質(zhì)預(yù)算管理報表填寫和申報不但不易保存和修改，也不便于各部門之間的傳遞和審閱，因此，為了提高預(yù)算管理的效率，醫(yī)院應(yīng)當利用先進的信息技術(shù)建立預(yù)算系統(tǒng)，建立規(guī)范化的數(shù)據(jù)字典和預(yù)算管理報表體系，完善醫(yī)院各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，建立醫(yī)院數(shù)據(jù)倉庫，根據(jù)醫(yī)院預(yù)算表格體系和模型建立醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)完成預(yù)算管理中所需要的填報、查看和審核等各項預(yù)算工作，保障醫(yī)院各部門可以及時傳遞和分享預(yù)算數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高預(yù)算管理的效率。

(五)加強醫(yī)院預(yù)算考核和評價

為了能夠使醫(yī)院全體醫(yī)護人員都有預(yù)算管理意識、將醫(yī)院的預(yù)算管理制度和方案落到實處，提高資源利用率和配置率，從而提升醫(yī)院的綜合競爭力，醫(yī)院相關(guān)部門應(yīng)當借鑒國外相關(guān)醫(yī)療機構(gòu)以及國內(nèi)部分企業(yè)的管理制度，將預(yù)算管理工作與績效考核制度相結(jié)合，制定相對完善的員工評價體系，將員工的業(yè)務(wù)工作效率、預(yù)算的執(zhí)行情況等與醫(yī)院職工以及相關(guān)負責人的工資及晉升相聯(lián)系，根據(jù)預(yù)算管理的不同階段對預(yù)算的執(zhí)行情況進行階段性的考核，并將考核結(jié)果在全院進行公示，對于預(yù)算控制較好的部門和個人給予精神和物質(zhì)獎勵，提升醫(yī)院全體醫(yī)護人員的預(yù)算管理意識，在全院共同努力下，促使預(yù)算管理目標能夠順利實現(xiàn)。

四、公立醫(yī)院基于戰(zhàn)略導向的預(yù)算管理順利開展的保障措施

本文選取5家公立醫(yī)院作為研究對象，對公立醫(yī)院基于戰(zhàn)略導向的預(yù)算管理的實施的過程和效果進行了分析和研究，通過分析發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院基于戰(zhàn)略導向的預(yù)算管理順利開展還需要以下保障措施：

(一)領(lǐng)導的決策和行動支持

公立醫(yī)院的最高管理者不僅應(yīng)當是醫(yī)院總體戰(zhàn)略的制定者和決策者，還應(yīng)當是推動基于戰(zhàn)略導向的預(yù)算管理的執(zhí)行者。醫(yī)院的各級管理者應(yīng)當根據(jù)自己的職能所在，做好戰(zhàn)略預(yù)算工作的組織和推進工作，定期召開專題戰(zhàn)略預(yù)算管理匯報會，及時了解戰(zhàn)略預(yù)算管理中存在的問題，并對相應(yīng)的組織機構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，通過領(lǐng)導的持續(xù)跟進，使員工認識到戰(zhàn)略預(yù)算管理的重要性，促進戰(zhàn)略預(yù)算管理工作能夠有效進行。

(二)人力資源保障

人是公立醫(yī)院基于戰(zhàn)略導向的預(yù)算管理工作開展和實施的主體也是客體，是戰(zhàn)略預(yù)算管理能否順利開展和實施的最主要因素之一。因此提高醫(yī)院全體員工戰(zhàn)略導向預(yù)算管理的意識和素養(yǎng)是確保戰(zhàn)略預(yù)算管理順利開展的前提。首先，應(yīng)當加強對戰(zhàn)略導向預(yù)算管理主要實施人員(財務(wù)部門、預(yù)算管理部門工作人員)的業(yè)務(wù)培訓，一方面要向相關(guān)人員介紹戰(zhàn)略導向預(yù)算管理的相關(guān)理論知識、最新的政策法規(guī)以及國內(nèi)外相關(guān)的戰(zhàn)略導向預(yù)算管理的成功案例和經(jīng)驗，另一方面要對相關(guān)管理人員進行實踐操作培訓，即通過填寫相關(guān)表格等進行上機實踐操作，使其掌握預(yù)算管理平臺的具體應(yīng)用方法。其次，應(yīng)當在全院范圍內(nèi)開展有關(guān)戰(zhàn)略預(yù)算的相關(guān)講座和報告會，讓全體醫(yī)護人員對戰(zhàn)略預(yù)算管理的重要性以及相關(guān)內(nèi)容有所了解，調(diào)動全員參與預(yù)算管理的積極性。第三，應(yīng)當將戰(zhàn)略預(yù)算管理工作與日常管理工作相結(jié)合，在每周、每月、每季度的例會中加入有關(guān)戰(zhàn)略預(yù)算管理工作的相關(guān)內(nèi)容，對預(yù)算的編制、實施情況進行定期的交流，對遇到的問題進行及時的整改，使每位員工都有參與預(yù)算管理的機會和權(quán)利，在管理中做到人人頭上有指標，調(diào)動員工參與預(yù)算管理的積極性，使員工能夠積極踴躍地落實預(yù)算管理任務(wù)、積極為預(yù)算管理工作建言獻策，最終在全院范圍內(nèi)營造一個良好的戰(zhàn)略預(yù)算管理工作氛圍，促使基于戰(zhàn)略導向的預(yù)算管理工作能夠順利開展。

五、結(jié)語

在經(jīng)濟全球化時代的背景下，在我國醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)行業(yè)蓬勃發(fā)展的大環(huán)境下，我國私立醫(yī)院逐漸增多，公立醫(yī)院之間、公立醫(yī)院與私立醫(yī)院之間的競爭日趨激烈，為了提升公立醫(yī)院的綜合競爭力，在提高醫(yī)院醫(yī)療水平的基礎(chǔ)上，公立醫(yī)院還應(yīng)當逐漸降低醫(yī)院的投資和運營風險，提高資源配置利用率和經(jīng)濟效益。預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的保障，是風險控制的重要組成部分，也是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段，因此公立醫(yī)院應(yīng)當以醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)，從建立全面預(yù)算管理的組織體系、提高全面預(yù)算編制質(zhì)量、強化醫(yī)院預(yù)算全面執(zhí)行控制、加強標準化信息化建設(shè)和加強醫(yī)院預(yù)算考核和評價等方面做好醫(yī)院的預(yù)算管理工作，為醫(yī)院的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)和長遠發(fā)展提供保障。