杜紅鞠

濟(jì)南市土地儲(chǔ)備中心 山東濟(jì)南 250000

1 新形勢(shì)背景下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的意義

在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，需要真正地發(fā)揮優(yōu)化財(cái)務(wù)體系、維持國(guó)家資金安全等優(yōu)勢(shì)。一方面，需要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。利用內(nèi)部審計(jì)尋找單位財(cái)務(wù)工作中具有的短板與漏洞，第一時(shí)間給予糾正與優(yōu)化，解決財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問題。另一方面，確保國(guó)家資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，防范國(guó)家資產(chǎn)流失。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的不健全、不完善，則會(huì)造成國(guó)家大量資產(chǎn)的虧損、貶值或流失，利用財(cái)務(wù)審計(jì)手段加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督與保護(hù)，防止國(guó)有資產(chǎn)的虧損與流失。最重要的是，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政資金的利用效果。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀探析

2.1 缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性的認(rèn)識(shí)

從本質(zhì)上來看，財(cái)務(wù)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)一定要具備較強(qiáng)的認(rèn)知能力，真正地重視審計(jì)工作。但是，當(dāng)前一些行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人及職能領(lǐng)導(dǎo)并未形成正確的審計(jì)思維，并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全方位的了解，且主觀層面會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的抵觸情緒，總是錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)其實(shí)是“找茬”“無病呻吟”。對(duì)此，通常會(huì)表面上假裝支持，實(shí)際上卻“陰奉陽違”或“過于敷衍”，并未從內(nèi)部管理層面進(jìn)行思考與探究。對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)工作的開展缺乏規(guī)則意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，乃至錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)會(huì)對(duì)單位的正常業(yè)務(wù)開展帶來阻礙和制約，甚至?xí)?dǎo)致單位的工作效率降低等。

2.2 內(nèi)部控制體系建設(shè)存在不足

若要促進(jìn)行政事業(yè)單位的有效運(yùn)行，那么一定要重視內(nèi)部控制工作，這是增強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)必要前提。一個(gè)分工清晰、體制健全、職責(zé)具體、管理有效的內(nèi)部控制制度對(duì)單位財(cái)務(wù)工作的高效推進(jìn)發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用。不過，依舊有一部分行政事業(yè)單位或許由于專業(yè)人員缺乏、思想認(rèn)識(shí)不到位等一系列因素的制約，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作存在人員混亂、職責(zé)模糊、制度不健全等問題，利用內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，并對(duì)其加強(qiáng)管理與監(jiān)督是至關(guān)重要的。

2.3 內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范性不足

根據(jù)現(xiàn)今的具體情況來看，我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)制度一般包括三個(gè)方面的內(nèi)容：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。不過，現(xiàn)今單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作依舊存在連續(xù)性不足等問題，并未把事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)等完全融合在一起，一般只是過于關(guān)注事后審計(jì)，這必然會(huì)造成審計(jì)工作的全面性無法得到有效的推進(jìn)，由此無法最大化地挖掘?qū)徲?jì)工作的潛能與價(jià)值。

2.4 財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能缺乏獨(dú)立性

一方面，從本質(zhì)上來看，大部分被審計(jì)的行政事業(yè)單位屬于內(nèi)部審計(jì)部門的上級(jí)機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)單位，這必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)部門和被審計(jì)單位之間在行政級(jí)別方面存在不平等性，審計(jì)部門在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作期間必然會(huì)承受很大的壓力，由此會(huì)對(duì)自身的獨(dú)立性造成很大的限制，必然會(huì)對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果帶來影響。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性。從專業(yè)的角度來看，這也是一個(gè)值得深思的問題。由于內(nèi)部審計(jì)人員或管理人員存在兼任的現(xiàn)象，或者從其他部門調(diào)離的，造成內(nèi)部審計(jì)人員在制定相關(guān)計(jì)劃、開展審計(jì)程序的過程中往往受到各方面利益的牽制，無法順利地開展獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)。

3 新形勢(shì)背景下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的主要策略

3.1 完善內(nèi)部審計(jì)制度

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)將結(jié)果向決策層進(jìn)行反饋，為高層決策提供必要的數(shù)據(jù)和信息支持；其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該針對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的分析和處理，以審批權(quán)限為依據(jù)改善業(yè)務(wù)流程，通過全面和系統(tǒng)的分析，找到內(nèi)部審計(jì)制度中的不足和缺陷，進(jìn)而制定相應(yīng)的整改措施，規(guī)范內(nèi)部控制制度，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；最后，行政事業(yè)單位可以構(gòu)建內(nèi)部全員監(jiān)督制度，設(shè)立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工對(duì)存在的問題進(jìn)行監(jiān)督，突出內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督功能。

3.2 優(yōu)化資產(chǎn)管理制度

一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格記錄單位的各項(xiàng)財(cái)政支出與收入狀況，將資產(chǎn)核算盤點(diǎn)工作進(jìn)行貫徹和落實(shí)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的處置和分配嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定，以此保障財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)反映單位內(nèi)部資產(chǎn)的使用情況。另一方面，行政事業(yè)單位還應(yīng)該完善項(xiàng)目資產(chǎn)管理制度。對(duì)于各類項(xiàng)目的推進(jìn)和實(shí)施，應(yīng)該制定嚴(yán)格的投資計(jì)劃，并且及時(shí)收集和分析與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的各類信息和數(shù)據(jù)，以此作為項(xiàng)目資金使用的主要依據(jù)。除此之外，行政事業(yè)單位還應(yīng)該提高資金的使用效率。

3.3 改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于內(nèi)部控制制度的作用，提升風(fēng)險(xiǎn)管理和控制意識(shí)，推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理全員參與機(jī)制；其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況和發(fā)展的需求構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制，針對(duì)近期出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行評(píng)估和分析，探索風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面的具體措施，及時(shí)防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，行政事業(yè)單位應(yīng)該提升單位內(nèi)部員工的風(fēng)險(xiǎn)管理技能，通過培訓(xùn)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，將專業(yè)員工在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)過程中的能力有效發(fā)揮出來。

3.4 內(nèi)外監(jiān)管，全面防范投資風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位企業(yè)投資是國(guó)有資產(chǎn)，政府有關(guān)部門和行政事業(yè)單位應(yīng)履職盡責(zé)，多措并舉，多渠道加強(qiáng)監(jiān)管，切實(shí)全面防范投資風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。第一，政府主管部門合力加強(qiáng)監(jiān)管。財(cái)政部門要嚴(yán)格單位財(cái)政預(yù)算管理和對(duì)企業(yè)投資的審批手續(xù)，國(guó)有資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)國(guó)有經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的日常管理，審計(jì)部門要加強(qiáng)單位對(duì)企業(yè)投資和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全覆蓋審計(jì)監(jiān)督，紀(jì)檢監(jiān)察部門要將企業(yè)經(jīng)營(yíng)納入巡視、巡查范圍。第二，行政事業(yè)單位主動(dòng)加強(qiáng)相關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)。要建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)督，探索實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。要利用先進(jìn)的信息技術(shù)和內(nèi)控理念，將單位主要經(jīng)濟(jì)管理制度和流程嵌入到內(nèi)部管理軟件中，防微杜漸，嚴(yán)防國(guó)有資產(chǎn)流失。

綜上所述，在今后的工作中，我們要改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制工作，需要行政事業(yè)單位從內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、資產(chǎn)管理制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度等方面進(jìn)行加強(qiáng)，進(jìn)而全面提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理效率，促進(jìn)單位的長(zhǎng)期、穩(wěn)定和健康發(fā)展。