竇麗麗

臨朐縣會(huì)計(jì)服務(wù)中心 山東臨朐 262600

新時(shí)代發(fā)展背景下，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)與生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步的提升，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制獲得了進(jìn)一步發(fā)展。行政事業(yè)單位若想持續(xù)地滿足社會(huì)發(fā)展的需求，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新與發(fā)展各項(xiàng)工作。對(duì)此，行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，尤其是財(cái)務(wù)管理部分，科學(xué)管控各項(xiàng)事宜的落實(shí)，積極促進(jìn)行政事業(yè)單位工作的高品質(zhì)、快速發(fā)展。對(duì)此，本文圍繞行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的認(rèn)識(shí)不足、評(píng)估審核、整體效用、實(shí)施力度、普遍性問(wèn)題等，提出針對(duì)性的意見(jiàn)，如強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，明確工作職責(zé)；強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度；建立健全內(nèi)部控制管理制度；提高風(fēng)險(xiǎn)防控；落實(shí)內(nèi)部控制工作等，借此對(duì)相關(guān)工作提供一些參考。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

一是有助于強(qiáng)化法制觀念，確保單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。在內(nèi)部控制的規(guī)范約束下，行政事業(yè)單位秉持依法辦事的思想觀念以及行事原則，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理事項(xiàng)合法合規(guī)。

二是有助于保障國(guó)有資產(chǎn)安全，避免資產(chǎn)浪費(fèi)、流失等問(wèn)題。行政事業(yè)單位以內(nèi)部控制為指導(dǎo)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理，明確部門(mén)職能分工，優(yōu)化和改進(jìn)業(yè)務(wù)流程。并在國(guó)有資產(chǎn)管理過(guò)程中嚴(yán)格遵守制衡原則，形成互相制約與監(jiān)督的工作機(jī)制，維護(hù)資產(chǎn)安全，防范各種因素造成的資產(chǎn)浪費(fèi)與流失現(xiàn)象。

三是有助于防范徇私舞弊，提升單位信息報(bào)告的完整性與真實(shí)性。徇私舞弊行為對(duì)行政事業(yè)單位履行職能等存在巨大危害，而通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制能夠有效防范舞弊行為，使得單位能夠提供真實(shí)完整的信息報(bào)告，為單位管理層制定科學(xué)決策及有關(guān)工作開(kāi)展提供支持。

四是有助于提升單位工作效率，確保單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中，可以覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)全面覆蓋和全過(guò)程監(jiān)控，從而增強(qiáng)單位運(yùn)營(yíng)的有效性，確保各項(xiàng)決策得到有力執(zhí)行，為單位開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供必要保證。

2 完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 建立完善的內(nèi)部控制體系

（1）不相容崗位分離控制。行政事業(yè)單位要進(jìn)一步完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)的三權(quán)分立機(jī)制，充分運(yùn)用制衡原理，形成相互監(jiān)督、相互制約的管理機(jī)制。同時(shí)，按照不相容職務(wù)分離的原則，管錢(qián)不管賬，錢(qián)賬分離，賬物分離，對(duì)于重要的崗位應(yīng)當(dāng)定期輪崗，從而有效預(yù)防腐敗。

（2）授權(quán)審批控制。行政事業(yè)單位內(nèi)部的各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。一筆經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支，需要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批、復(fù)核，最后支付辦理。對(duì)于重大的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，杜絕搞“一支筆”“一言堂”。

（3）歸口管理。行政事業(yè)單位內(nèi)部根據(jù)實(shí)際情況，按照業(yè)務(wù)分工，確定牽頭部門(mén)和分管領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理，確保相關(guān)職位、部門(mén)能夠?qū)崿F(xiàn)有效牽制。

（4）會(huì)計(jì)控制。行政事業(yè)單位要建立健全單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)建設(shè)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員通過(guò)培訓(xùn)、學(xué)歷教育等方式來(lái)提高業(yè)務(wù)水平。加強(qiáng)對(duì)原始憑證、自制憑證的稽核和審查，有無(wú)坐支現(xiàn)金，有無(wú)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，規(guī)范會(huì)計(jì)核算監(jiān)督。

（5）內(nèi)部信息公開(kāi)控制。行政事業(yè)單位要在規(guī)定的時(shí)間里對(duì)單位內(nèi)部的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行公開(kāi)，更好發(fā)揮信息公開(kāi)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。

2.2 建立健全內(nèi)部控制管理制度

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理范疇上，為徹底貫徹內(nèi)部控制的監(jiān)督管理職責(zé)，其核心就是有健全的內(nèi)部控制管理制度，并依據(jù)相關(guān)內(nèi)容做到嚴(yán)格規(guī)范與執(zhí)行。在一些單位，內(nèi)部控制制度常為缺失或者停留在形式主義層面上，內(nèi)部控制建設(shè)工作的實(shí)踐停滯不前。對(duì)此，需要強(qiáng)化三方面的工作，第一，確立并夯實(shí)內(nèi)部控制管理制度的地位。傳統(tǒng)行政事業(yè)單位員工沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理制度的意義，相關(guān)管理者也都是普通層次的員工，缺乏權(quán)威的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)缺少充分的認(rèn)識(shí)，更別說(shuō)是更好地執(zhí)行。第二，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)是負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人，其主要起到行政管控作用。第三，在內(nèi)部控制建設(shè)上，明確每一位員工的具體工作內(nèi)容與職權(quán)，并且要將行政事業(yè)業(yè)務(wù)納入其中，對(duì)該工作范圍實(shí)現(xiàn)權(quán)限管控，做到具體工作監(jiān)督的有跡可循。

2.3 落實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)制度

內(nèi)控監(jiān)督、內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要作用。行政事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。明確開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，設(shè)置獨(dú)立的崗位，履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)。針對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行分析，分析缺陷產(chǎn)生的原因和可能造成風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，提出內(nèi)控整改方案，并報(bào)告內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組。行政事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)細(xì)則，逐步建立第三方評(píng)價(jià)的內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，提高行政事業(yè)單位內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的客觀性、真實(shí)性，通過(guò)“以評(píng)促建、以評(píng)促改”的方式，強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)論在內(nèi)控制度修改和完善方面的運(yùn)用，推動(dòng)行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制工作的良性發(fā)展。

3 結(jié)語(yǔ)

在行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制工作是單位推進(jìn)自身建設(shè)的必要環(huán)節(jié)，完善化的內(nèi)部控制能夠顯著提高單位的管理水平，促進(jìn)單位的健康穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)然，內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果還會(huì)影響社會(huì)公共服務(wù)的質(zhì)量?；趦?nèi)部控制在行政事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中的積極作用，單位需要明確發(fā)展方向，積極承擔(dān)職能職責(zé)，通過(guò)完善內(nèi)部控制來(lái)保證單位公共服務(wù)的效率與質(zhì)量。在具體的實(shí)施環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位必須梳理內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，了解其中存在的不足，以便提出內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，不斷提升單位發(fā)展質(zhì)量，為公眾提供更為優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。