徐暢

中國石油化工集團(tuán)公司審計部南京分部 江蘇南京 210000

隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中占據(jù)了主體地位，給企業(yè)帶來良好的發(fā)展機(jī)遇的同時也使企業(yè)面臨很大的風(fēng)險。為了能夠有效減低企業(yè)在經(jīng)營管理中的風(fēng)險，企業(yè)通常會加強(qiáng)對審計工作的重視。但是在企業(yè)審計工作落實的過程中也會存在一定的風(fēng)險因素，會對企業(yè)內(nèi)部控制的時效性產(chǎn)生影響，對企業(yè)運行管理過程中資金的安全性造成一定的威脅。因此在企業(yè)管理中加強(qiáng)對審計風(fēng)險的管控，對企業(yè)的發(fā)展來說意義重大。

1 企業(yè)管理中審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

1.1 企業(yè)在管理中缺乏合理的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前很多企業(yè)在發(fā)展中往往更加重視企業(yè)短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益的提高，對企業(yè)內(nèi)部的審計工作重視度不足，同時也沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況構(gòu)建合理有效的內(nèi)部控制制度。傳統(tǒng)的管理模式往往形式大于實質(zhì)，而且也缺乏對內(nèi)部控制效果的評估。這樣的情況造成了企業(yè)審計工作在落實的過程中隨意性比較大，并沒有對企業(yè)的管理真正起到監(jiān)督的作用。甚至有的企業(yè)內(nèi)部為了降低成本根本沒有開展審計工作[1]。例如，在部分企業(yè)的管理中，管理者對審計工作的重要性沒有清醒的認(rèn)識，使審計工作的開展不順暢，甚至受到重重阻礙，管理者的包庇，內(nèi)部腐敗等都無法真正通過審計加強(qiáng)管理，審計工作無法真正在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中發(fā)揮作用。

1.2 審計工作相關(guān)的法律法規(guī)不健全

企業(yè)審計工作的有效開展離不開相關(guān)法律法規(guī)的支持。但目前這方面的法律法規(guī)還比較欠缺，很多內(nèi)容還有待進(jìn)一步的補充和完善，同時很多也缺乏可操作性，對企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)價值并沒有發(fā)揮出來。另外，當(dāng)前的市場環(huán)境也在不斷地發(fā)展變化，國家相關(guān)的政策法規(guī)卻沒有及時的更新和完善，這就造成了審計工作在落實中出現(xiàn)的問題和矛盾，導(dǎo)致企業(yè)審計工作的風(fēng)險進(jìn)一步加大。

1.3 企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)需要進(jìn)一步提高

鑒于審計工作的特殊性，審計工作的實施和開展都對審計人員的綜合素質(zhì)有比較高的要求。但由于管理者對審計工作不夠重視，致使企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍偏低，缺乏專業(yè)的知識儲備，缺乏強(qiáng)烈的責(zé)任意識，對審計工作在企業(yè)管理運營中的重要性沒有清楚的認(rèn)識[2]。例如，部分審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)問題，但是抱著多一事不如少一事的態(tài)度，對方給說說好話甚至給點好處就幫其隱瞞過去。還有的審計人員沒有從企業(yè)管理發(fā)展的層面執(zhí)行規(guī)范嚴(yán)格的審計，純粹是抱著完成任務(wù)的態(tài)度做工作，流于形式，對企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。

2 降低企業(yè)審計風(fēng)險的有效措施

2.1 在企業(yè)管理中構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

企業(yè)在管理中一定要首先加強(qiáng)對內(nèi)控控制工作的重視，以相關(guān)的法律和法規(guī)作為指導(dǎo)，同時結(jié)合企業(yè)的實際情況構(gòu)建科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度。在內(nèi)部控制中要凸顯企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性，使審計工作真正在企業(yè)內(nèi)部控制中起到管理和監(jiān)督的作用。在企業(yè)管理中構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險評估機(jī)制。例如，在企業(yè)的審計管理中對企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的各項指標(biāo)建立數(shù)據(jù)控制系統(tǒng)，在審計工作落實中對各個數(shù)據(jù)系統(tǒng)出現(xiàn)的波動請各部門的負(fù)責(zé)人給出完整的分析報告，審計部門再根據(jù)報告對各部門的運營情況進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查分析，找到管理中存在的問題，責(zé)令其進(jìn)行內(nèi)部整改并持續(xù)對整改的效果進(jìn)行追蹤。

2.2 提高企業(yè)審計工作法制化的建設(shè)力度

為了能夠有效降低企業(yè)審計中存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在管理中不斷開拓思路，學(xué)習(xí)國外成功的案例和經(jīng)驗，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理的完善。國家相關(guān)的政府部門也應(yīng)該加強(qiáng)對市場發(fā)展調(diào)研，結(jié)合市場的發(fā)展和在中國國情下企業(yè)的實際運營情況不斷完善與企業(yè)審計相關(guān)的法律法規(guī)。同時，在審計法規(guī)的制定中，還需要進(jìn)行風(fēng)險的規(guī)避，對于企業(yè)審計工作中遇到的風(fēng)險和問題進(jìn)行分析與探究，不斷調(diào)整與完善相關(guān)的法律法規(guī)，只有這樣才能確保企業(yè)的審計工作在企業(yè)的管理中發(fā)揮更加重要的作用，為實現(xiàn)企業(yè)的高效穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)審計團(tuán)隊的建設(shè)

審計工作的有效開展離不開高素質(zhì)的審計團(tuán)隊人員的支持。為了能夠有效提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量，企業(yè)在發(fā)展中一定要加強(qiáng)對審計工作團(tuán)隊的建設(shè)。通過培訓(xùn)提高審計人員的專業(yè)技能與職業(yè)道德和素養(yǎng)，另外在工作制度的制定中需要加入審計人員的考核機(jī)制，通過考核激勵機(jī)制促使員工在工作中有效落實各項規(guī)章制度，并且不斷進(jìn)行工作方式的思考和改善，促進(jìn)企業(yè)審計工作的不斷優(yōu)化[3]。例如，在具體落實中企業(yè)對于審計能力低下的人員一定要及時進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)教育，如果仍然無法達(dá)到工作要求的能力，須及時調(diào)離審計工作崗位。通過加強(qiáng)對審計工作團(tuán)隊的建設(shè)不斷提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量，確保審計工作在落實過程中的權(quán)威信與有效性。為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，能夠有效降低企業(yè)在審計工作上的風(fēng)險。

3 結(jié)語

在市場環(huán)境瞬息萬變的當(dāng)代社會，企業(yè)發(fā)展在迎接機(jī)遇的同時也面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)方式與手段已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)代社會的發(fā)展。為了確保企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下保持優(yōu)勢，就必須通過審計工作的有效落實加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制?，F(xiàn)如今，我國企業(yè)在審計工作中面臨著一系列的風(fēng)險問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。為了能夠有效降低企業(yè)審計中面臨的風(fēng)險可以采取以下措施：在企業(yè)中構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)審計工作法制化以及加強(qiáng)企業(yè)審計團(tuán)隊的建設(shè)。