孫亞萍

山東東方路橋建設有限公司 山東臨沂 276005

我國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，往往集中關注生產(chǎn)研發(fā)、銷售采購等生產(chǎn)性環(huán)節(jié)，而忽視企業(yè)內(nèi)部管理，尤其是缺乏對稅務風險管理的重視，導致很多企業(yè)面臨著較為嚴峻的稅務風險，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營擴張以及轉(zhuǎn)型升級都會造成不利影響。本文通過梳理現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅務風險，總結了企業(yè)防范稅務風險的有效舉措，為企業(yè)改善稅務風險管理提供科學建議[1]。

1 企業(yè)稅務風險的類型及特點

企業(yè)的稅務風險依據(jù)不同標準，可以進行不同分類。按稅務風險的內(nèi)容劃分，可分為：所得稅、增值稅等具體稅種的風險；違反納稅申報、發(fā)票管理等而產(chǎn)生的風險。高速公路運營企業(yè)稅務風險主要有普遍性、損失性和可控性三大特點。普遍性指高速公路運營企業(yè)稅務風險是普遍存在的。損失性是指企業(yè)一旦發(fā)生稅務風險，必定會給自身造成一定的負面影響。企業(yè)除了在經(jīng)濟上遭受直接的損失，其聲譽還可能受到損害。可控性主要指在一定程度上該風險能被人為控制。稅務風險是一種不確定性，雖然我們不能消除這種可能性，但可以做到“未雨綢繆”。企業(yè)可以采取各種防護措施，控制稅務風險使其遭受的損失最小化。

2 企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的原因分析

2.1 宏觀環(huán)境因素

為了適應經(jīng)濟全球化的進程，我國宏觀環(huán)境是不斷調(diào)整變化的，這就給企業(yè)經(jīng)營帶來了一定風險。宏觀環(huán)境通常包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、科技環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境等，這些宏觀環(huán)境因素是企業(yè)不可控制的，但任何企業(yè)生存發(fā)展都離不開這些宏觀環(huán)境。雖然我國經(jīng)濟長期向好的基本態(tài)勢沒有改變，但我們必須清醒地認識到不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問題仍然突出，金融風險隱患較大，宏觀環(huán)境面臨多重挑戰(zhàn)。

2.2 政策影響因素

稅法相對復雜且變動程度較大是造成企業(yè)稅務風險的另外一個不可避免的影響因素。目前有權制定稅法或者稅收政策的國家機關有全國人民代表大會及其常務委員會、國務院、財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等。此外，根據(jù)我國法律規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會，可以制定地方性稅收法規(guī)；省、自治區(qū)、直轄市和設區(qū)的市、自治州的人民政府，可以制定稅收規(guī)章。我國目前共有18個稅種，只有少數(shù)稅種通過了全國人大立法，其他絕大多數(shù)稅收事項都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定，稅收法律法規(guī)相對復雜，而且我國財政部與國家稅務總局每年公布的政策及公告數(shù)量也很龐大，因此企業(yè)在理解稅收政策方面存在很大困難，從而加大了企業(yè)的稅務風險[2]。

3 企業(yè)防范稅務風險的措施

3.1 強化稅務風險防范意識

高速公路運營企業(yè)的稅務風險無法完全規(guī)避，只能將其降低至企業(yè)可接受范圍甚至最小。最關鍵、最重要的應對措施是提高企業(yè)管理者、財務人員乃至普通員工的稅務風險防范意識。防范稅務風險不僅僅需要公司高層管理者的重視，更需要其他員工的積極配合。首先，企業(yè)高層自身應意識到稅務風險防范對企業(yè)發(fā)展的重要性。公司應定期組織有利于增強員工稅務風范風險意識的培訓，動員全體員工積極參與活動。全體員工應該有強烈的稅務風險防范意識，強化稅務風險防范對企業(yè)經(jīng)營和自身利益的重要性，積極了解和學習國家的最新稅收政策，共同參與和配合相關部門的工作，認真履行納稅義務，在公司內(nèi)營造防范稅務風險的良好氛圍，使企業(yè)文化更為優(yōu)秀。

3.2 加強企業(yè)相關制度建設

高速公路運營企業(yè)要想做好稅務風險應對，必須從自身情況出發(fā)，建立起有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，并將其落到實處，避免一人身兼多職、權責不清等問題，從而降低稅務風險。首先，明確責任機制，制定詳細的工作規(guī)范，明確職責權限尤其是財務人員的權限。其次，保持稅務部門和財務部門的獨立性，并使其在權責上能夠相互制衡與監(jiān)督。最后，建立有關稅務風險的獎懲制度，制定企業(yè)稅務風險損失的范圍、條件等細則，使稅務風險防范與員工利益掛鉤，從而減少員工“偷懶”的現(xiàn)象，對在稅務風險防范工作中表現(xiàn)好的員工給予物質(zhì)和精神上的獎勵，對給企業(yè)造成稅務風險的員工實施相應的懲罰。

3.3 健全企業(yè)的稅務風險監(jiān)督管理

首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部稅務審計制度。稅務風險的管理不僅僅要規(guī)范制度，還需要加強內(nèi)部審查。企業(yè)要建立全面的內(nèi)部審查制度，一方面，加強各個部門與審計人員的溝通，全力配合審計人員開展工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的稅務風險并反饋，有利于管理層及時進行決策，防范相關的稅務風險，減少風險發(fā)生的可能性。另一方面，內(nèi)部審計制度可以形成對涉稅業(yè)務處理的有效約束和規(guī)范。其次，要建立企業(yè)的外部核查機制。為了保證稅務風險管理的規(guī)范、客觀，在完善企業(yè)內(nèi)部審計的同時，還需要引進外部專業(yè)性的稅務風險核查機制?？梢云刚埵袌錾蠈I(yè)的第三方稅務管理機構來對企業(yè)的稅務管理進行定期核查，既可以提高稅務管理的專業(yè)性，也可以保證稅務核查的客觀性，使得企業(yè)的稅務風險評估更加真實客觀[3]。

4 結語

企業(yè)的發(fā)展與稅務息息相關，稅務種類繁多，稅務政策也在不斷變動完善，稅務風險也越來越受到企業(yè)重視，如何進行稅務風險管理是企業(yè)面臨的一個巨大挑戰(zhàn)。首先需要有健全的稅務風險管理制度，其次需要有專業(yè)的稅務人員，專業(yè)的稅務風險管理部門，最后需要處理好企業(yè)與稅務機關的關系。做好以上幾點，可以使企業(yè)更加游刃有余地應對稅務風險，減少因稅務問題而導致的財務支出，更好地依法利用稅務優(yōu)惠政策來為企業(yè)贏得更多的利益，增加企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。